share cho bạn nào có nhu cầu quan tâm 
:zk2026:Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định rõ hơn một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
Thông Tư 84
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và chỉ dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định rõ hơn một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân
( áp dụng cho
Thông tư 62
Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của
Thông tư 176/2009
Hướng dẫn về chuyện giảm thuế thu nhập cá nhân
đối với cá nhân làm chuyện tại khu
Quyết định 119
Về chuyện ban hành Quy chế Chuyên gia (nhà) nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA
THUẾ NHÀ THẦU ÁP DỤNG TRONG NĂM 2009
Thông tư 134
Hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài
Thông tư 197
Thông tư 197/2009/TT-BTC bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 về Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài
Công văn số 3828
Công văn số 3828/TCT-CS ngày 21/09/2009 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài
Công văn số 14340/
Công văn số 14340/BTC-CST ngày 09/10/2009 của Bộ Tài chính về chuyện miễn thuế nhập khẩu hàng hoá làm ra (tạo) tài sản cố định của dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA
:monkeys10:
Nội dung tóm tắt ( vui nghênh các bạn yêu thích về
A. Thuế Thu nhập cá nhân
I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ (4 đối tượng )
1. Cá nhân nước ngoài có mặt tại VN và có phát sinh thu nhập tại VN. Cá nhân mang quốc tịch VN bất kể thu nhập PS tại đâu. ( nhất là người
2. Cá nhân cư trú tại VN >= 183 ngày (6 tháng) hay 12 tháng liên tục kể từ ngày bắt đầu có mặt .
>= 183 ngày (6 tháng) hay 12 tháng liên tục kể từ ngày bắt đầu có mặt .
Có nơi thường trú tại VN : có đăng ký thường trú theo pháp luật, với người nước ngoài có Thẻ thường trú hay tạm trú bo Bộ công an cấp hay có hợp cùng thuê nhà > = 90 ngày trong năm tính thuế, kể cả trường hợp thuê nhiều nơi.
3. Đối tượng (1 hay nhiều) có thu nhập
4. Từng cá nhân có quyền sở có hay cùng sở hữu, quyền tác giả… và (hoặc) hưởng thu nhập từ chuyện chuyển giao Công nghê, quyền thương mại… theo luật Sở Hữu trí tuệ luật chuyển giao công nghê Luật Thương mại…
II..CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ:zk2056:
1. Thu nhập từ
2. Thu nhập từ trước lương, trước công
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: là thời (gian) điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế. (TT84)
Thu nhập chịu thuế từ trước lương, trước công được xác định bằng tổng số trước lương, trước công, trước thù lao. (TT84)
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: là thời (gian) điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế. (TT84)
Các khoản khoản thu nhập bất tính vào thu nhập chịu thuế từ trước lương trước công của cá nhân cư trú như sau: (TT 62)
Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam
Khoản trước mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hay thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
Khoản trước học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp cùng lao động và chứng từ nộp trước học.
Đối với các khoản lợi ích khác mà người lao động được hưởng thì chỉ tính vào thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp xác định được đối tượng được hưởng; bất tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đối với các khoản lợi ích bất xác định được cụ thể người được hưởng. Cụ thể trong một số trường hợp như sau: (TT 62)
Khoản trước thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ: tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng bất vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm trước thuê nhà)
Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động từ nơi ở đến nơi làm chuyện và ngược lại thì bất tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động; trường hợp chỉ chuyên đưa đón riêng từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân được đưa đón.
Đối với các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm nom sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ... nếu chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Đối với khoản chi trả hộ trước đào làm ra (tạo) nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công chuyện chuyên môn.
Đối với khoản trước ăn giữa ca: bất tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động nếu người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa giữa ca cho người lao động
Trường hợp đối tượng nộp thuế có thu nhập từ trước lương, trước công thường xuyên, ổn định từ 02 nơi trở lên; hay vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ trước lương trước công thường xuyên ổn định; hay có thu nhập từ
Về giảm trừ cho bản thân: đối tượng nộp thuế được lựa chọn khai giảm trừ cho bản thân ở một nơi phát sinh thu nhập; cùng thời phải thông báo cho đơn vị chi trả thu nhập khác hay cơ quan thuế (nơi có hoạt động kinh doanh khác) biết để bất tính giảm trừ trùng (TT 62)
Về giảm trừ cho người phụ thuộc: trường hợp, đối tượng nộp thuế có nhiều người phụ thuộc, mà số người phụ thuộc tính giảm trừ ở một nơi phát sinh thu nhập bất đủ giảm trừ thì được đăng ký số người phụ thuộc chưa giảm trừ hết vào nơi phát sinh thu nhập khác để được giảm trừ (TT 62)
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
6. Thu nhập từ trúng thưởng
7. Thu nhập từ bản quyền
8. Thu nhập từ nhượng quyền
9. Thu nhập từ nhận thừa kế
10. Thu nhập từ quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước đối với các loại tài sản sau đây:
Quà tặng chứng khoán
Quà tặng là phần vốn lũy trong các tổ chức KT, hiệp hội được thành lập theo luật định
Quà tặng bất động sản
Quà tặng là tài sản khác.
III..CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THU :yociexp21:
a. Thu nhập từ lãi trước gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp cùng bảo hiểm nhân thọ
b. Thu nhập từ kiều hối. (hồ sơ miễn thuế: giấy tờ chứng minh nguồn nhận từ nước ngoài)
c. Thu nhập từ phần trước lương, trước công làm chuyện ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với trước lương, trước công làm chuyện ban ngày, làm chuyện trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động
d. Thu nhập từ trước lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội.
e. Thu nhập từ học bổng
f. Thu nhập từ bồi thường hợp cùng bảo hiểm nhân thọ, bay nhân thọ, trước bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật được miễn thuế thu nhập cá nhân
g. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hay công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học bất nhằm mục đích thu lợi nhuận.
h. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và bay Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
I V. GIẢM THUẾ :yociexp21:
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do trời tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm cùng kiệt ảnh hưởng đến tiềm năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng bất vượt quá số thuế phải nộp
1. Xác định số thuế được miễn giảm
Xét giảm thuế theo năm dương lịch, trời tai, hoạn nạn năm nào thì giảm thuế năm đó
Số thuế được tính để xét giảm là trên tổng của cá nhân thu nhập cả năm.
Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hay từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).
Số thuế giảm được xác định như sau:
Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại
Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng số thuế phải nộp
V. KỲ TÍNH THUẾ:yociexp21:
Kỳ tính thuế theo năm:
thu nhập từ
cá nhân nước ngoài có mặt từ 183 ngày
cá nhân ở VN dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt ở VN
Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng.
Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hay theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế
2. Cá nhân bất cư trú
Kỳ tính thuế đối với cá nhân bất cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
Trường hợp cá nhân
VI. Xác định khoản giảm trừ:knowfinalschedule:
a. Giảm trừ gia (nhà) cảnh
Mức giảm trừ gia (nhà) cảnh: Đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm. Mức 4 triệu đồng/tháng là mức tính bình quân cho cả năm, bất phân biệt một số tháng trong năm tính thuế bất có thu nhập hay thu nhập dưới 4 triệu đồng/tháng. Đối với mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
Đối tượng phụ thuộc:
Con: con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú. Con trến 18 tuổi bị tàn tật; con dưới 18 tuổi (tính theo tháng); con học lớn học... thu nhập dưới 500k.
Vợ hay chồng, Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hay cha chồng, mẹ chồng) của đối tượng nộp thuế ngoài độ tuổi lao động hay trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, bất có tiềm năng lao động, bất có thu nhập hay có thu nhập nhưng bất vượt 500k
Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hay cha chồng, mẹ chồng), cá nhân khác bất có tiềm năng lao động phụ thuộc đối tượng nộp thuế ngoài độ tuổi lao động hay trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, bất có tiềm năng lao động, bất có thu nhập hay có thu nhập nhưng bất vượt quá mức 500k
Đối tượng nộp thuế có mẹ kế, bố dượng ngoài độ tuổi lao động hay trong độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật bất có tiềm năng lao động, bất có thu nhập hay có thu nhập bình quân tháng trong năm bất vượt quá 500.000 cùng thì đối tượng nộp thuế được tính giảm trừ người phụ thuộc (TT 62)
Đối với người phụ thuộc là ông bà nội; ông bà ngoại; cô, dì, chú, bác, cậu ruột; anh, chị, em ruột; cháu ruột và các cá nhân khác còn phải thoả mãn thêm điều kiện là người bất nơi nương tựa mà người đối tượng nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng (TT 62)
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc; hộ khẩu, thẻ SV, xác nhận...
VII. Cách tính thuế và Thuế suất
1. Thuế suất với thu nhập từ trước lương, trước công
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng) Thuế suất 
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35
:k4584756::k4584756::k4584756::k4584756:
Cách tính chung
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
2. Cách tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng
Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu cùng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với từng trường hợp.
Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Đối với thu nhập từ thừa kế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời (gian) điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở có hay quyền sử dụng tài sản.
Trường hợp nhận quà tặng từ nước ngoài thì thời (gian) điểm xác định thu nhập tính thuế là thời (gian) điểm đối tượng nộp thuế nhận được quà tặng.
Cách tính số thuế phải nộp
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 10%
VIII. CĂN CỨ TÍNH THUẾ VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ
ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
1) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trước lương, trước công của cá nhân bất cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ trước lương, trước công nhân (x) với thuế suất 20%.
2) Thu nhập chịu thuế từ trước lương, trước công là tổng số trước lương, trước công và các khoản thu nhập có tính chất trước lương, trước công mà cá nhân bất cư trú nhận được bằng trước và bất bằng trước do thực hiện công chuyện tại Việt Nam bất phân biệt nơi trả thu nhập.
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ trước lương, trước công của cá nhân bất cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ trước lương, trước công của cá nhân cư trú theo chỉ dẫn tại khoản 2 mục I phần B Thông tư này.
ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG, TỪ THỪA KẾ, QUÀ TẶNG:zk2056:
1.. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân bất cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo chỉ dẫn tại khoản 2 dưới đây nhân với thuế suất 10%.
2. Thu nhập chịu thuế
a. Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng của cá nhân bất cư trú là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu cùng theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam.
b. Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân bất cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu cùng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam.
1. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
a. Đối với thu nhập từ trúng thưởng: là thời (gian) điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả trước thưởng cho cá nhân bất cư trú.
b. Đối với thu nhập từ thừa kế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời (gian) điểm cá nhân nhận thừa kế làm thủ tục chuyển quyền sở có hay quyền sử dụng tài sản.
c. Đối với thu nhập từ nhận quà tặng: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời (gian) điểm cá nhân nhận quà tặng làm thủ tục chuyển quyền sở có hay quyền sử dụng tài sản.