Chúng tôi là một công ty tư vấn và dịch vụ thiết kế xây dựng. Về hạch toán doanh thu các hợp đồng xâ

[mr_ten]

Cho mình hỏi: (ngày 14/09/07)
Chúng tui là một công ty tư vấn và dịch vụ thiết kế xây dựng. Về hạch toán doanh thu các hợp đồng xây dựng, chúng tui hạch toán tuân theo chuẩn mực kế toán số 15 “Hợp đồng xây dựng”. Tức là đối với các hợp đồng thanh toán theo tiến độ kế hoạch, chúng tui ghi nhận doanh thu theo tiến độ công việc đã hoàn thành, dựa vào % tổng chi phí phát sinh trên dự toán của hợp đồng. Chúng tui vẫn phát hành hoá đơn tài chính theo từng lần thanh toán của khách hàng. Như vậy, việc ghi nhận doanh thu không phụ thuộc vào việc khách hàng đã thanh toán bao nhiêu và công ty đã phát hành hoá đơn tài chính với số tiền tổng cộng bao nhiêu. Vậy khi làm quyết toán thuế TNDN hành năm, chúng tui có phải tính lại doanh thu chịu thuế TNDN (chênh lệch giữa tổng số hoá đơn tài chính đã phát hành và tổng doanh thu hợp đồng xây dựng đã ghi nhận trong năm tài chính) và hạch toán thuế TNDN hoãn lại không?

 

[co_ba_la90]

Trả lời:

Căn cứ vào quy định của chuẩn mực kế toán số 15 “Hợp đồng xây dựng” và qui định của chế độ kế toán doanh nghiệp, (Tài khoản 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng thì doanh nghiệp được ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải là căn cứ vào hoá đơn tài chính đã phát hành cho khách hàng theo từng lần thanh toán) do nhà thầu tự xác định trên cơ sở ước tính một cách đáng tin cậy về kết quả thực hiện hợp đồng theo một trong các phương pháp được hướng dẫn trong chuẩn mực số 15. Nhưng số thuế GTGT phải nộp thì căn cứ vào hoá đơn tài chính phát hành. Về thuế TNDN, nếu có chênh lệch giữa số tiền đã thu theo hoá đơn tài chính đã phát hành (khi cơ quan thuế xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế theo số tiền đã được thanh toán) với tổng doanh thu hợp đồng xây dựng đã ghi nhận thì doanh nghiệp được ghi nhận thuế TNDN hoãn lại (Thuế TNDN hoãn lại phải trả hay tài sản thuế TNDN tuỳ theo từng trường hợp có chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận của hợp đồng với số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch).

PTĐ – Web