Công ty tôi có ký một hợp đồng với Tập đoàn điện lực Việt Nam, theo hợp đồng chỉ số công tơ mua bán

[Deependu]

Câu hỏi 386 (Vũ Xuân Bỉnh) : (ngày 19/12/08) Công ty tui (Công ty GHC) có ký một hợp đồng với Tập đoàn điện lực Việt Nam, theo hợp đồng chỉ số công tơ mua bán điện trong tháng chốt vào thời điểm 00h00 ngày mùng một (01) của tháng tiếp theo. Sau khi chốt chỉ sổ công tơ điện trong vòng mười (10) ngày Bên Bán (Công ty Cổ phần thủy điện Gia Lai) gửi biên bản xác nhận chỉ số công tơ, bản tính toán chi tiết tiền điện cho Bên Mua (Tập đoàn điện lực Việt Nam). Sau khi Bên Mua kiểm tra, xác nhận, ký đóng dấu và gửi lại Bên Bán thì Bên Bán mới được xuất hóa đơn bán hàng, nên thời điểm xuất hóa đơn của tháng thuộc về tháng tiếp theo. Như vậy giá trị xuất bán điện tháng 12 năm N sẽ được ghi trong hoá đơn tháng 01 năm N+1. Xin hỏi thời điểm xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của giá trị xuất bán điện này là năm N hay N+1? Giá trị xuất bán điện này có được hạch toán Nợ TK 131; Có TK 3331, Có TK 511 trong trong kỳ kế toán năm N được không? Rất mong sớm nhận được sự hướng dẫn của Quý ban tư vấn. tui xin chân thành cảm ơn.

 

[phan_quynh_thu]

Trả lời:

Theo qui định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 23/11/2007 và thông tư hướng dẫn kèm theo thì: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hay thời điểm xuất hóa đơn.

Theo hợp  đồng mua bán điện ký kết giữa Công ty và Tập đoàn điện lực Việt nam thì chỉ số công tơ mua bán điện trong tháng chốt vào thời điểm 0h ngày mồng một của tháng tiếp theo. Trong thời hạn 10 ngày mới có xác nhận của bên mua. Do điện là hàng hóa đặc biệt không có sự trả lại do đó thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chốt chỉ số công tơ chứ không căn cứ vào thời điểm xuất hóa đơn. Theo đó Giá trị xuất bán điện tháng 12 năm N được xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là năm N. Về mặt kế toán tài chính ( theo qui định của chuẩn mực kế toán Việt nam số14) thì doanh thu bán điện tháng 12 đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu trong năm N vì vậy khi Công ty ghi nhận doanh thu thì công ty được phép hạch toán như sau:

Nợ TK131; Có TK 3331; Có TK 511 trong kỳ kế toán năm N. 

NNT - Web