thienhavodoi_999974
New Member
Download miễn phí Chuyên đề Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện
Hạch toán lao động nhằm cung cấp thông tin để có những quyết định đảm báo cho sự hoạt động bình thường, nhịp nhàng, liên tục của Công ty, đồng thời cũng tính đến sự mở rộng và phát triển hơn nữa.
Vì vậy nó đòi hỏi những hạch toán chính xác và sâu hơn về những thay đổi số lượng và chất lượng lao động, tìm ra nguyên nhân thiếu hụt hay dư thừa (nhất thời và lâu dài) để có kế hoạch bổ sung, thay thế kịp thời.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ật tư, kế toán tài sản cố định, đồng thời là thủ quỹ của Công ty có nhiệm vụ:
Theo dõi trên chứng từ sổ sách tình hình tài sản của doanh nghiệp, đối chiếu thường xuyên sổ, thẻ chi tiết với kết quả kiểm kê và với số tổng hợp.
Lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng tính giá vật tư, bảng phân bổ công cụ công cụ hàng quý.
Quản lý theo dõi tiền mặt tại quỹ, lập bảng kê quỹ tiền mặt cuối ngày.
Các nhân viên kế toán đều là những người đã qua đào tạo chuyên môn, trình độ từ trung cấp trở lên làm việc theo phương châm người có kinh nghiệm hướng dẫn người chưa có kinh nghiệm dưới sự chi đạo của Kế toán trưởng.
Số lượng kế toán tuy không nhiều nhưng phù hợp với qui mô của doanh nghiệp và bộ máy quản lý đang trong quá trình tinh giảm. Việc bố trí nhân sự và phân công lao động kế toán về cơ bản đảm bảo khả năng cung cấp thông tin phục vụ quản lý của công tác kế toán trong doanh nghiệp. Hơn nữa nhằm khắc phục hạn chế của mô hình kế toán tập trung trong điều kiện địa bàn kinh doanh phân tán, cán bộ lế toán cùng các cán bộ khác của Công ty được cử xuống hiện trường để kiểm tra và nắm vững tình hình sản xuất của các đơn vị. Nhờ đó, kế toán có thể nắm bắt kịp thời tình hình sử dụng tài sản của Công ty ở các công trình, từ đó phân tích, xử lý, phối hợp với các phòng ban liên quan đưa ra những đề xuất tài chính phù hợp.
* Tình hình vận dụng chế độ kế toán hiện hành:
+ Chế độ chứng từ:
Công tác hạch toán kế toán ở Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện bao gồm cả giai đoạn hạch toán ban đầu. Để thực hiện công việc này, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 1141 TC QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995. Bao gồm một số chứng từ sau:
Bảng chấm công và thanh toán khối lượng khoán.
Bảng thanh toán lương và thanh toán BHXH.
Hợp đồng giao khoán.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho (Công ty không lập Biên bản kiểm nhận vật tư khi mua ngoài vật tư).
Phiếu chi, phiếu thu.
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Bảng kiểm kê quỹ.
Biên bản bàn giao tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định.
Biên bản nghiệm thu kỹ thuật công trình thi công.
Biên bản thanh lý tài sản cố định.
Biên bản xác nhận khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành…
+ Hệ thống tài khoản sử dụng:
Hiện nay, Công ty chưa cập nhật những thay đổi về tài khoản (ban hành theo 4 chuẩn mực kế toán đầu tiên của Việt Nam (chuẩn mực số 02, 03, 04, 14)). Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán kế toán tại Công ty là hệ thống tài khoản thống nhất ban hành theo Quyết định số 1141 TC QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính. Tuy nhiên do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, Công ty không mở một số tài khoản sau:
1/ Tài khoản loại 1: TK 151, 155, 156, 157.
2/ Tài khoản loại 5: TK 512, 531, 532.
3/ Tài khoản loại 6: 631, 641.
+ Hình thức sổ kế toán:
Hiện nay Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện đang áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ khá đơn giản, dễ thực hiện, rất thích hợp với quy mô hoạt động và số lượng các nghiệp vụ phát sinh ở Công ty.
Niên độ kế toán của Công ty áp dụng từ ngày 1/1 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó. Do đặc điểm của hoạt động xây lắp là thi công kéo dài, chứng từ chuyển về chậm nên Công ty lựa chọn kỳ kế toán theo từng quý. Công ty hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ theo phương pháp số dư.
Sơ đồ 7: Hạch toán chi tiết vật liệu công cụ theo phương pháp số dư.
Phiếu nhập kho
Tờ kê chi tiết chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ hàng tháng
Sổ số dư
Thẻ kho
Số tổng hợp
Phiếu xuất kho
Kế toán Công ty mở sổ Nhật ký chuyên dùng, nếu nghiệp vụ nào phát sinh với số lượng lớn, liên tục, kế toán phần hành sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi riêng. Hiện nay, Công ty đang sử dụng hệ thống sổ tổng hợp, sổ chi tiết và các báo cáo sau:
+ Sổ tổng hợp: sổ cái tất cả các tài khoản.
+ Sổ chi tiết:
Sổ chi tiết vật tư (bao gồm 2 sổ chi tiết cho TK 1521_Vật liệu chính và cho các TK 1522_Vật liệu phụ, 1523_Nhiên liệu, 1524_Phụ tùng thay thế).
Sổ chi tiết tài sản cố định.
Sổ chi tiết tiền ngân hàng, tiền mặt, sổ quỹ.
Sổ chi tiết vay ngắn hạn ngân hàng.
Sổ chi tiết tạm ứng.
Sổ chi tiết phải trả người bán, phải thu của người mua…
+ Báo cáo tài chính chủ yếu:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Bảng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Các đội thi công (các đơn vị trực thuộc) không mở sổ kế toán riêng mà chỉ giới hạn ở việc tâph hợp chứng từ và định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán, Kế toán phần hành tập trung chứng từ, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và ghi sổ chi tiết (nếu có), sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian. Hàng ngày hay định kỳ, tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký để ghi vào sổ Cái các tài khoản. Số liệu trên các sổ thường xuyên được đối chiếu để đảm bảo tính chính xác của ghi chép, cộng sổ. Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ Cái để lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác tuỳ theo yêu cầu của quản trị.
Sơ đồ 8: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ
Nhật ký chuyên dùng
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi chú
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối thàng hay định kỳ.
: Kiểm tra đối chiếu số liệu cuối kỳ.
Các công việc trên được thực hiện theo đúng chu trình luân chuyển chứng từ, cộng sổ, chuyển sổ. Trê thực tế, do công tác kế toán đã được thực hiện bằng máy vi tính nên kế toán chỉ phải nhập chừng từ và kiểm tra tính đúng đắn của các thông tin kế toán thu được, các công việc còn lại do máy tính tự thực hiện. Chứng từ khi về sẽ được chuyển cho kế toán thanh toán để được thanh toán (nếu cần), sau đó kế toán tổng hợp định khoản và tập hợp để đưa sang Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Chỉ khi đã đủ chữ ký hợp lệ chứng từ mới được nhập vào máy và từ đó số liệu không được thay đổi. Bên cạnh đó, để đảm bảo tính kiểm tra đối chiếu, kế toán các phần hành còn mở ngoà một số sổ chi tiết như: sổ chi tiết tài sản cố định, sổ quỹ, sổ vật tư…Căn cứ để ghi sổ chi tiết là các chứng từ đã đầy đủ chữ ký hợp lệ, thời điểm ghi sổ cùng ngày với thời điểm nhập chứng từ vào máy. Từ sổ chi tiết, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi tiết vào cuối quý để đối chiếu với sổ tổng hợp. Đồng thời mỗi kế toán phần hành tuỳ theo nhiệm vụ của mình có trách nhiệm lưu giữ bảo quản các chứng từ liên quan một cách khoa học, thực hiện việc nhập các dữ liệu kế toán vào máy tính và đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với sổ tổng hợp (trong máy tính) với số liệu trên sổ chi tiết mở ngoài.
II. Thực tế công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện:
Nội dung quỹ tiền lương và th...
Theo dõi trên chứng từ sổ sách tình hình tài sản của doanh nghiệp, đối chiếu thường xuyên sổ, thẻ chi tiết với kết quả kiểm kê và với số tổng hợp.
Lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng tính giá vật tư, bảng phân bổ công cụ công cụ hàng quý.
Quản lý theo dõi tiền mặt tại quỹ, lập bảng kê quỹ tiền mặt cuối ngày.
Các nhân viên kế toán đều là những người đã qua đào tạo chuyên môn, trình độ từ trung cấp trở lên làm việc theo phương châm người có kinh nghiệm hướng dẫn người chưa có kinh nghiệm dưới sự chi đạo của Kế toán trưởng.
Số lượng kế toán tuy không nhiều nhưng phù hợp với qui mô của doanh nghiệp và bộ máy quản lý đang trong quá trình tinh giảm. Việc bố trí nhân sự và phân công lao động kế toán về cơ bản đảm bảo khả năng cung cấp thông tin phục vụ quản lý của công tác kế toán trong doanh nghiệp. Hơn nữa nhằm khắc phục hạn chế của mô hình kế toán tập trung trong điều kiện địa bàn kinh doanh phân tán, cán bộ lế toán cùng các cán bộ khác của Công ty được cử xuống hiện trường để kiểm tra và nắm vững tình hình sản xuất của các đơn vị. Nhờ đó, kế toán có thể nắm bắt kịp thời tình hình sử dụng tài sản của Công ty ở các công trình, từ đó phân tích, xử lý, phối hợp với các phòng ban liên quan đưa ra những đề xuất tài chính phù hợp.
* Tình hình vận dụng chế độ kế toán hiện hành:
+ Chế độ chứng từ:
Công tác hạch toán kế toán ở Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện bao gồm cả giai đoạn hạch toán ban đầu. Để thực hiện công việc này, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 1141 TC QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995. Bao gồm một số chứng từ sau:
Bảng chấm công và thanh toán khối lượng khoán.
Bảng thanh toán lương và thanh toán BHXH.
Hợp đồng giao khoán.
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho (Công ty không lập Biên bản kiểm nhận vật tư khi mua ngoài vật tư).
Phiếu chi, phiếu thu.
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Bảng kiểm kê quỹ.
Biên bản bàn giao tài sản cố định.
Thẻ tài sản cố định.
Biên bản nghiệm thu kỹ thuật công trình thi công.
Biên bản thanh lý tài sản cố định.
Biên bản xác nhận khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành…
+ Hệ thống tài khoản sử dụng:
Hiện nay, Công ty chưa cập nhật những thay đổi về tài khoản (ban hành theo 4 chuẩn mực kế toán đầu tiên của Việt Nam (chuẩn mực số 02, 03, 04, 14)). Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán kế toán tại Công ty là hệ thống tài khoản thống nhất ban hành theo Quyết định số 1141 TC QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính. Tuy nhiên do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, Công ty không mở một số tài khoản sau:
1/ Tài khoản loại 1: TK 151, 155, 156, 157.
2/ Tài khoản loại 5: TK 512, 531, 532.
3/ Tài khoản loại 6: 631, 641.
+ Hình thức sổ kế toán:
Hiện nay Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện đang áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ khá đơn giản, dễ thực hiện, rất thích hợp với quy mô hoạt động và số lượng các nghiệp vụ phát sinh ở Công ty.
Niên độ kế toán của Công ty áp dụng từ ngày 1/1 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó. Do đặc điểm của hoạt động xây lắp là thi công kéo dài, chứng từ chuyển về chậm nên Công ty lựa chọn kỳ kế toán theo từng quý. Công ty hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ theo phương pháp số dư.
Sơ đồ 7: Hạch toán chi tiết vật liệu công cụ theo phương pháp số dư.
Phiếu nhập kho
Tờ kê chi tiết chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ hàng tháng
Sổ số dư
Thẻ kho
Số tổng hợp
Phiếu xuất kho
Kế toán Công ty mở sổ Nhật ký chuyên dùng, nếu nghiệp vụ nào phát sinh với số lượng lớn, liên tục, kế toán phần hành sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi riêng. Hiện nay, Công ty đang sử dụng hệ thống sổ tổng hợp, sổ chi tiết và các báo cáo sau:
+ Sổ tổng hợp: sổ cái tất cả các tài khoản.
+ Sổ chi tiết:
Sổ chi tiết vật tư (bao gồm 2 sổ chi tiết cho TK 1521_Vật liệu chính và cho các TK 1522_Vật liệu phụ, 1523_Nhiên liệu, 1524_Phụ tùng thay thế).
Sổ chi tiết tài sản cố định.
Sổ chi tiết tiền ngân hàng, tiền mặt, sổ quỹ.
Sổ chi tiết vay ngắn hạn ngân hàng.
Sổ chi tiết tạm ứng.
Sổ chi tiết phải trả người bán, phải thu của người mua…
+ Báo cáo tài chính chủ yếu:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Bảng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Các đội thi công (các đơn vị trực thuộc) không mở sổ kế toán riêng mà chỉ giới hạn ở việc tâph hợp chứng từ và định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán, Kế toán phần hành tập trung chứng từ, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và ghi sổ chi tiết (nếu có), sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian. Hàng ngày hay định kỳ, tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký để ghi vào sổ Cái các tài khoản. Số liệu trên các sổ thường xuyên được đối chiếu để đảm bảo tính chính xác của ghi chép, cộng sổ. Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ Cái để lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác tuỳ theo yêu cầu của quản trị.
Sơ đồ 8: Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung.
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ
Nhật ký chuyên dùng
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi chú
: Ghi hàng ngày.
: Ghi cuối thàng hay định kỳ.
: Kiểm tra đối chiếu số liệu cuối kỳ.
Các công việc trên được thực hiện theo đúng chu trình luân chuyển chứng từ, cộng sổ, chuyển sổ. Trê thực tế, do công tác kế toán đã được thực hiện bằng máy vi tính nên kế toán chỉ phải nhập chừng từ và kiểm tra tính đúng đắn của các thông tin kế toán thu được, các công việc còn lại do máy tính tự thực hiện. Chứng từ khi về sẽ được chuyển cho kế toán thanh toán để được thanh toán (nếu cần), sau đó kế toán tổng hợp định khoản và tập hợp để đưa sang Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Chỉ khi đã đủ chữ ký hợp lệ chứng từ mới được nhập vào máy và từ đó số liệu không được thay đổi. Bên cạnh đó, để đảm bảo tính kiểm tra đối chiếu, kế toán các phần hành còn mở ngoà một số sổ chi tiết như: sổ chi tiết tài sản cố định, sổ quỹ, sổ vật tư…Căn cứ để ghi sổ chi tiết là các chứng từ đã đầy đủ chữ ký hợp lệ, thời điểm ghi sổ cùng ngày với thời điểm nhập chứng từ vào máy. Từ sổ chi tiết, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi tiết vào cuối quý để đối chiếu với sổ tổng hợp. Đồng thời mỗi kế toán phần hành tuỳ theo nhiệm vụ của mình có trách nhiệm lưu giữ bảo quản các chứng từ liên quan một cách khoa học, thực hiện việc nhập các dữ liệu kế toán vào máy tính và đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với sổ tổng hợp (trong máy tính) với số liệu trên sổ chi tiết mở ngoài.
II. Thực tế công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện:
Nội dung quỹ tiền lương và th...