Download miễn phí Chuyên đề Hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Lời mở đầu
Mục lục
Chương I: Lý luận chung về báo cáo kế toán tài chính doanh nghiệp
I) Tầm quan trọng của báo cáo kế toán tài chính đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1) Khái niệm và phân loại báo cáo tài chính doanh nghiệp
2 Tầm quan trọng và tác dụng của báo cáo tài chính doanh nghiệp
II) Phương pháp và nội dung lập các báo cáo tài chính
1) Bảng Cân đối kế toán
2) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3) Bản thuyết minh báo cáo tài chính
III) Các công cụ trong phân tích báo cáo tài chính ở doanh nghiệp
1) Khái niệm phân tích báo cáo tài chính
2) Các công cụ chủ yếu của phân tích báo cáo tài chính
Chương II: Thực trạng và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp
I) Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
1) Khái quát về Công ty XNK vật tư đường biển
2) Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính
II) Một số ý kiến đề xuất
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
,415,416,421,431,441.Trêng hîp TK412,413,421 cã sè d Nî cuèi kú th× ®îc ghi b»ng bót to¸n ®á
Nguån kinh phÝ:
Bao gåm quü qu¶n lý cña cÊp trªn(d Cã TK451),kinh phÝ sù nghiÖp(TK461).
Nh vËy, tæng hîp l¹i ta cã:
Tæng céng Tµi s¶n = TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n + TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
Tæng céng Nguån vèn = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u
Cã thÓ m« t¶ BC§KT theo mét s¬ ®å kh¸i qu¸t sau:
tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp
tµi s¶n nguån vèn
Tµi s¶n lu ®éng: Nî ph¶i tr¶:
_ Vèn b»ng tiÒn _ Nî dµi h¹n
_ Kho¶n ph¶i thu _ Nî ng¾n h¹n
_ Tån kho
Tµi s¶n cè ®Þnh: Vèn chñ së h÷u:
_ H÷u h×nh _ Vèn kinh doanh
_ V« h×nh _ Quü vµ dù tr÷
_ Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh _ L·i cha ph©n phèi
_ §Çu t dµi h¹n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
M« t¶ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh cña doanh nghiÖp
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
a)Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh(BCKQH§KD)
B¸o c¸o KQH§KD lµ b¸o c¸o tæng hîp cho biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i nh÷ng thêi kú nhÊt ®Þnh.§ã lµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn doanh nghiÖp,kÕt qu¶ ho¹t ®éng theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh(s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t tµi chÝnh,ho¹t ®éng bÊt thêng).Ngoµi ra,b¸o c¸o KQH§KD cßn cho biÕt t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi NS NN cña doanh nghiÖp trong kú kinh doanh ®ã.
Dùa vµo sè liÖu trªn b¸o c¸o KQH§KD,ngêi sö dông th«ng tin cã thÓ kiÓm tra ,ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú,so s¸nh víi c¸c kú tríc vµ víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c cïng ngµnh ®Ó nhËn biÕt kh¸i qu¸t kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú vµ xu híng vËn ®éng ,nh»m ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý,quyÕt ®Þnh tµi chÝnh phï hîp.
b)Ph¬ng ph¸p lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o KQH§KD:
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn:
PhÇn 1: L·i,lç
Bao gåm c¸c chØ tiªu:
Tæng doanh thu(m· sè 01)
h¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp.Sè liÖu ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Cã trong kú cña TK 511,512.Ngoµi ra ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu,chØ tiªu n¸y cßn chi tiÕt theo doanh thu hµng xuÊt khÈu.
C¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03) bao gåm chiÕt khÊu b¸n hµng,gi¶m gi¸ b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,thuÕ xuÊt khÈu,VAT
Doanh thu thuÇn(m· sè 10):lµ chØ tiªu ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy tæng doanh thu(m· sè 01)trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03).
Gi¸ vèn h¸ng b¸n(m· sè 11): sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK632 ®èi øng bªn Nî TK911(trõ trÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i).
Lîi nhuËn gép(m· sè 20):lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n.
Chi phÝ b¸n hµng(m· sè 21)ùa vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK641 vµ ph¸t sinh Cã TK1422 ®èi øng bªn Nî TK911.
Chi phÝ qu¶n lý(m· sè 22):dùa vµo phÇn ph¸t sinh bªn Cã TK642 vµ 1422 ®èi øng bªn Nî TK911.
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh(m· sè 30) :chØ tiªu nµy ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy lîi tøc gép trõ ®i chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý
Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp ho¹t ®éng tµichÝnh(m· sè 31- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh Cã TK711) víi chi ho¹t ®éng tµi chÝnh(m·sè 32- sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh Cã hoÆc Nî TK811),kÓ c¶ thuÕ VAT ph¶i nép.
Lîi nhuËn ho¹t ®éng bÊt thêng: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu ho¹t ®éng bÊt thêng(m· sè 41- sè liÖu c¨n cø tæng sè ph¸t sinh bªn Cã TK721)víi chi phÝ bÊt thêng trong qu¸ tr×nh kinh doanh(m· sè 42- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Nî TK821),kÓ c¶ VAT
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (m· sè 60) :lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh lîi tøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh,lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ lîi tøc bÊt thêng
ThuÕ thu nhËp DN(m· sè 70);ph¶n ¸nh sè thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép dùa trªn lîi tøc chÞu thuÕ.Sè liÖu c¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã Tk3334 ®èi øng bªn Nî TK421.
Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 80):lµ phÇn cßn l¹i cña lîi tøc kinh doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp DN.
PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
Cét "sè cßn ph¶i nép kú tríc"h¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép,chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy cha nép (1)
Cét " sè ph¶i nép kú nµy"h¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép theo tõng lo¹i ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o.Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh Cã luü kÕ trong quý b¸o c¸o cña TK333 (2)
Cét "sè ®· nép trong kú nµy":bao gåm sè nép cho kú nµy vµ nép cho c¶ kú tríc chuyÓn sang,chi tiÕt theo tõng lo¹i. (3)
Cét "sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú nµy":b»ng (1)+(2)-(3) .
T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN
ChØ tiªu
Sè cßn ph¶i
nép kú tríc
Sè cßn ph¶i
nép kú nµy
Sè ®· nép
trong kú nµy
Sè ph¶i nép
®Õn cuèi kú
nµy
ThuÕ
1)ThuÕ VAT
2)ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
3)ThuÕ xuÊt nhËp khÈu
4)ThuÕ thu nhËp DN
5)Thu trªn vèn
6)ThuÕ tµi nguyªn
7)ThuÕ nhµ ®Êt
8)TiÒn thuª ®Êt
9)C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
II) C¸c kho¶n ph¶i
nép kh¸c
1)C¸c kho¶n phô thu
2)C¸c kho¶n phÝ,lÖ phÝ
3)C¸c kho¶n ph¶i nép
kh¸c
Tæng céng
PhÇn III: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ,hoµn l¹i,miÔn gi¶m
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
ThuÕ VAT ®îc miÔn gi¶m
ThuÕ VAT ®îc hoµn l¹i
3) B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¶n b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh cha ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ë trªn.B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o dîc chÝnh x¸c.
Khi lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, cÇn lu ý mét sè nguyªn t¾c sau:
_ PhÇn tr×nh bµy ph¶i ng¾n gän,râ rµng,dÔ hiÓu.PhÇn tr×nh bµy b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi c¸c sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c
_ §èi víi b¸o c¸o quý,c¸c chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n.NÕu cã sù thay ®æi ph¶i tr×nh bµy râ rµng lý do thay ®æi.
_ Trong c¸c biÓu sè liÖu,c¸c cét kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ ho¹ch cña kú b¸o c¸o,cét sè thùc hiÖn kú tríc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tríc kú b¸o c¸o.
_ C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dông trong b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m .
C¸ch lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè: chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ SXKD ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp,®îc ph©n chia theo c¸c yÕu tè sau:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Chi phÝ nh©n c«ng
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK 211,212,213,214 trong sæ c¸i, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK334 trong sæ c¸i,cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh gi¶m vèn chñ së h÷u: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK 411,414,415,416,431,441 trong sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c nguån vèn trªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c : Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK121,128,221,222,228,421 ë sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶: Sè liÖu ®îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n thu vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.
Ph¬ng ph¸p lËp c¸c chØ tiªu ph©n tÝch:
Bè trÝ c¬ cÊu vèn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so sanh tæng gi¸ trÞ thuÇn cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n hoÆc tæng gi¸ trÞ thuÇn cña lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n víi tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o.
Tû suÊt lîi nhuËn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n dùa trªn c¬ së so s¸nh tæng lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (m· sè 30) víi doanh thu thuÇn(m· sè10) hoÆc nguån vèn chñ së h÷u.
Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶(m· sè 300) víi tæng gi¸ trÞ thuÇn (m· sè 250) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o
Kh¶ n¨ng thanh to¸n:ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n lu ®éng thuÇn hoÆc tæng sè tiÒn mÆt,tiÒn göi,tiÒn ®ang chuyÓn hiÖn cã víi tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶.
Ngoµi c¸c chØ tiªu trªn,doanh nghiÖp cã thÓ tr×nh bµy thªm c¸c trØ tiªu kh¸c ®Ó gi¶i thÝch râ h¬n b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
KÕt cÊu cña b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Theo qui ®Þnh hiÖn hµnh,b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c phÇn sau:
_ §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
_ ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp
_ Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè
T×nh h×nh t¨ng gi¶m theo tõng nhãm vµ tõng lo¹i TSC§
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m vèn chñ së h÷u
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶
_ Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp
_ Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t...
Nguån kinh phÝ:
Bao gåm quü qu¶n lý cña cÊp trªn(d Cã TK451),kinh phÝ sù nghiÖp(TK461).
Nh vËy, tæng hîp l¹i ta cã:
Tæng céng Tµi s¶n = TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n + TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
Tæng céng Nguån vèn = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u
Cã thÓ m« t¶ BC§KT theo mét s¬ ®å kh¸i qu¸t sau:
tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp
tµi s¶n nguån vèn
Tµi s¶n lu ®éng: Nî ph¶i tr¶:
_ Vèn b»ng tiÒn _ Nî dµi h¹n
_ Kho¶n ph¶i thu _ Nî ng¾n h¹n
_ Tån kho
Tµi s¶n cè ®Þnh: Vèn chñ së h÷u:
_ H÷u h×nh _ Vèn kinh doanh
_ V« h×nh _ Quü vµ dù tr÷
_ Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh _ L·i cha ph©n phèi
_ §Çu t dµi h¹n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
M« t¶ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh cña doanh nghiÖp
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
a)Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh(BCKQH§KD)
B¸o c¸o KQH§KD lµ b¸o c¸o tæng hîp cho biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i nh÷ng thêi kú nhÊt ®Þnh.§ã lµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn doanh nghiÖp,kÕt qu¶ ho¹t ®éng theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh(s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t tµi chÝnh,ho¹t ®éng bÊt thêng).Ngoµi ra,b¸o c¸o KQH§KD cßn cho biÕt t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi NS NN cña doanh nghiÖp trong kú kinh doanh ®ã.
Dùa vµo sè liÖu trªn b¸o c¸o KQH§KD,ngêi sö dông th«ng tin cã thÓ kiÓm tra ,ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú,so s¸nh víi c¸c kú tríc vµ víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c cïng ngµnh ®Ó nhËn biÕt kh¸i qu¸t kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú vµ xu híng vËn ®éng ,nh»m ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý,quyÕt ®Þnh tµi chÝnh phï hîp.
b)Ph¬ng ph¸p lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o KQH§KD:
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn:
PhÇn 1: L·i,lç
Bao gåm c¸c chØ tiªu:
Tæng doanh thu(m· sè 01)
h¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp.Sè liÖu ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Cã trong kú cña TK 511,512.Ngoµi ra ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu,chØ tiªu n¸y cßn chi tiÕt theo doanh thu hµng xuÊt khÈu.C¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03) bao gåm chiÕt khÊu b¸n hµng,gi¶m gi¸ b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,thuÕ xuÊt khÈu,VAT
Doanh thu thuÇn(m· sè 10):lµ chØ tiªu ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy tæng doanh thu(m· sè 01)trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03).
Gi¸ vèn h¸ng b¸n(m· sè 11): sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK632 ®èi øng bªn Nî TK911(trõ trÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i).
Lîi nhuËn gép(m· sè 20):lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n.
Chi phÝ b¸n hµng(m· sè 21)
ùa vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK641 vµ ph¸t sinh Cã TK1422 ®èi øng bªn Nî TK911.Chi phÝ qu¶n lý(m· sè 22):dùa vµo phÇn ph¸t sinh bªn Cã TK642 vµ 1422 ®èi øng bªn Nî TK911.
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh(m· sè 30) :chØ tiªu nµy ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy lîi tøc gép trõ ®i chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý
Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp ho¹t ®éng tµichÝnh(m· sè 31- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh Cã TK711) víi chi ho¹t ®éng tµi chÝnh(m·sè 32- sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh Cã hoÆc Nî TK811),kÓ c¶ thuÕ VAT ph¶i nép.
Lîi nhuËn ho¹t ®éng bÊt thêng: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu ho¹t ®éng bÊt thêng(m· sè 41- sè liÖu c¨n cø tæng sè ph¸t sinh bªn Cã TK721)víi chi phÝ bÊt thêng trong qu¸ tr×nh kinh doanh(m· sè 42- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Nî TK821),kÓ c¶ VAT
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (m· sè 60) :lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh lîi tøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh,lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ lîi tøc bÊt thêng
ThuÕ thu nhËp DN(m· sè 70);ph¶n ¸nh sè thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép dùa trªn lîi tøc chÞu thuÕ.Sè liÖu c¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã Tk3334 ®èi øng bªn Nî TK421.
Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 80):lµ phÇn cßn l¹i cña lîi tøc kinh doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp DN.
PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
Cét "sè cßn ph¶i nép kú tríc"
h¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép,chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy cha nép (1)Cét " sè ph¶i nép kú nµy"
h¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép theo tõng lo¹i ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o.Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh Cã luü kÕ trong quý b¸o c¸o cña TK333 (2)Cét "sè ®· nép trong kú nµy":bao gåm sè nép cho kú nµy vµ nép cho c¶ kú tríc chuyÓn sang,chi tiÕt theo tõng lo¹i. (3)
Cét "sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú nµy":b»ng (1)+(2)-(3) .
T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN
ChØ tiªu
Sè cßn ph¶i
nép kú tríc
Sè cßn ph¶i
nép kú nµy
Sè ®· nép
trong kú nµy
Sè ph¶i nép
®Õn cuèi kú
nµy
ThuÕ
1)ThuÕ VAT
2)ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
3)ThuÕ xuÊt nhËp khÈu
4)ThuÕ thu nhËp DN
5)Thu trªn vèn
6)ThuÕ tµi nguyªn
7)ThuÕ nhµ ®Êt
8)TiÒn thuª ®Êt
9)C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
II) C¸c kho¶n ph¶i
nép kh¸c
1)C¸c kho¶n phô thu
2)C¸c kho¶n phÝ,lÖ phÝ
3)C¸c kho¶n ph¶i nép
kh¸c
Tæng céng
PhÇn III: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ,hoµn l¹i,miÔn gi¶m
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
ThuÕ VAT ®îc miÔn gi¶m
ThuÕ VAT ®îc hoµn l¹i
3) B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¶n b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh cha ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ë trªn.B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o dîc chÝnh x¸c.
Khi lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, cÇn lu ý mét sè nguyªn t¾c sau:
_ PhÇn tr×nh bµy ph¶i ng¾n gän,râ rµng,dÔ hiÓu.PhÇn tr×nh bµy b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi c¸c sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c
_ §èi víi b¸o c¸o quý,c¸c chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n.NÕu cã sù thay ®æi ph¶i tr×nh bµy râ rµng lý do thay ®æi.
_ Trong c¸c biÓu sè liÖu,c¸c cét kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ ho¹ch cña kú b¸o c¸o,cét sè thùc hiÖn kú tríc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tríc kú b¸o c¸o.
_ C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dông trong b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m .
C¸ch lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè: chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ SXKD ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp,®îc ph©n chia theo c¸c yÕu tè sau:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Chi phÝ nh©n c«ng
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK 211,212,213,214 trong sæ c¸i, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK334 trong sæ c¸i,cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh gi¶m vèn chñ së h÷u: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK 411,414,415,416,431,441 trong sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c nguån vèn trªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c : Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK121,128,221,222,228,421 ë sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶: Sè liÖu ®îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n thu vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.
Ph¬ng ph¸p lËp c¸c chØ tiªu ph©n tÝch:
Bè trÝ c¬ cÊu vèn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so sanh tæng gi¸ trÞ thuÇn cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n hoÆc tæng gi¸ trÞ thuÇn cña lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n víi tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o.
Tû suÊt lîi nhuËn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n dùa trªn c¬ së so s¸nh tæng lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (m· sè 30) víi doanh thu thuÇn(m· sè10) hoÆc nguån vèn chñ së h÷u.
Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶(m· sè 300) víi tæng gi¸ trÞ thuÇn (m· sè 250) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o
Kh¶ n¨ng thanh to¸n:ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n lu ®éng thuÇn hoÆc tæng sè tiÒn mÆt,tiÒn göi,tiÒn ®ang chuyÓn hiÖn cã víi tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶.
Ngoµi c¸c chØ tiªu trªn,doanh nghiÖp cã thÓ tr×nh bµy thªm c¸c trØ tiªu kh¸c ®Ó gi¶i thÝch râ h¬n b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
KÕt cÊu cña b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Theo qui ®Þnh hiÖn hµnh,b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c phÇn sau:
_ §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
_ ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp
_ Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè
T×nh h×nh t¨ng gi¶m theo tõng nhãm vµ tõng lo¹i TSC§
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m vèn chñ së h÷u
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶
_ Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp
_ Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t...