b4by_kut3_93
New Member
Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính thực hiện
Thủ tục phân tích là một trong các thủ tục quan trọng và không thể thiếu đối với một cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần thu thập các thông tin cần thiết về khách hàng và đánh giá chúng. Bằng thủ tục phân tích, người kiểm toán có thể xác định được những rủi ro mang tính đặc trưng của khách hàng và định hướng được công việc cần tiến hành.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, thủ tục phân tích được áp dụng hết sức linh hoạt để xác định phạm vi các nghiệp vụ có thể xảy ra rủi ro trọng yếu. Mặt khác khi tiến hành kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên thường kết hợp với thủ tục phân tích để xác định số lượng và phạm vi mẫu chọn.
Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng thủ tục phân tích như một công cụ rà soát lại toàn bộ quá trình thực hiện của mình để có thể đưa ra các kết luận chính xác.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được tổng hợp trên cơ sở kết quả của ba hoạt động chính này. Trong năm, giá trị xăng dầu xuất dùng cho bộ phận vận tải của Công ty được ghi nhận như một khoản doanh thu bán hàng của bộ phận kinh doanh xăng dầu và chi phí tương ứng đối với bộ phận vận tải; giá trị dịch vụ sửa chữa của bộ phận sửa chữa cho bộ phận vận tải được ghi nhận như một khoản doanh thu đối với hoạt động sửa chữa và chi phí tương ứng đối với hoạt động vận tải thay vì triệt tiêu trên Báo cáo tài chính của Công ty.
Báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp kết quả của ba hoạt động trên.
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ - (Hạch toán trên máy).
Trong năm 2006, Công ty lần đầu tiên áp dụng:
Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 do Bộ Tài chính ban hành về Chế độ kế toán doanh nghiệp.
VAS 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ.
Chuẩn mực VAS 27 quy định những nội dung tối thiểu của một bộ BCTC giữa niên độ gồm BCTC tóm lược và phần thuyết minh được chọn lọc; các
nguyên tắc ghi nhận và đánh giá cần được áp dụng khi lập và trình bày BCTC giữa niên độ.
2.2.2 Kiểm toán tài sản cố định của Công ty ABC do Công ty ACAGroup thực hiện
* Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với tài sản cố định
Phần này được lưu trong chỉ mục kiểm toán số D 100: Kiểm soát nội bộ
A. Tình hình tăng giảm tài sản cố định của ABC 9 tháng đầu năm 2006
Tăng tài sản cố định
Trong 9 tháng đầu năm, việc tăng tài sản cố định của Công ty hoàn toàn do mua sắm mới, không có tài sản tăng do xây dựng mới.
Giảm tài sản cố định
Công ty không có tài sản nào thanh lý, nhượng bán hay hư hỏng, mất mát trong 9 tháng đầu năm.
B. Việc hạch toán nguyên giá tài sản cố định của Công ty ABC
Tài sản cố định của Công ty chỉ gồm tài sản cố định hữu hình, không có tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định cho thuê hoạt động cũng như tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị công trình hoàn thành bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có).
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt và chạy thử.
C. Tình hình quản lý tài sản cố định của Công ty ABC
Công ty ABC cũng rất coi trọng việc quản lý và bảo quản tài sản cố định. Theo đó, Công ty có Quyết định số 049/QĐ-TCKT ngày 1/3/2002 của Ban Giám đốc quy định:
+ Đối với việc đầu tư, mua sắm TSCĐ:
Mọi TSCĐ chỉ được đầu tư, ký hợp đồng mua bán khi đã có phương án đầu tư hay tờ trình do các phòng chức năng lập, phòng tài chính kế toán thẩm định và các cấp có thẩm quyền phê duyệt theo điều lệ của Công ty.
+ Đối vớí việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Các phòng quản lý chức năng lập tờ trình Giám đốc cho dừng khai thác TSCĐ.
Giám đốc điều hành trình Hội đồng quản trị phương án thanh lý tài sản và ra Quyết định thanh lý TSCĐ khi phương án đã được Hội đồng quản trị phê duyệt.
Việc đổi vật tư, tận dụng vật tư của xe thanh lý: phòng quản lý kỹ thuật phải lập bảng kê vật tư, phụ tùng có thể thu hồi sử dụng cho thay thế sửa chữa và trình lãnh đạo Công ty phê duyệt.
Tổ giá của Công ty xây dựng giá sàn bán xe thanh lý và giá nhập các vật tư, trình Giám đốc phê duyệt. Mọi trường hợp tận dụng, nhượng bán, nhập kho các vật tư thu hồi từ xe thanh lý đều phải có giá thu hồi, Biên bản quyết toán vật tư cũ và phải được Giám đốc Công ty (hay Phó Giám đốc theo sự uỷ quyền của Giám đốc) duyệt. Phải lập biên bản xử lý các trường hợp hụt định ngạch vật tư của các xe thanh lý.
Tổ chức bán đấu giá tài sản thanh lý theo quy định.
D. Những vấn đề còn tồn tại đối với tài sản cố định trong năm 2005
Trong Thư quản lý gửi lãnh đạo Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2005, ACAGroup đã đề ra một số gợi ý cho Công ty trong việc quản lý và hạch toán tài sản cố định như sau:
Tình hình thực tế:
+ Đối với công trình trạm biến áp 100KVA-35KV chưa có quyết toán công trình, giá trị tư vấn thiết kế không có trong dự toán và chưa được Hội đồng quản trị phê duyệt. Không nhất quán trong việc lựa chọn và thực hiện cung cấp thiết bị máy biến áp cho công trình.
+ Công trình xây dựng trạm xăng dầu cho chi nhánh Bắc Ninh, trong hồ sơ tài sản cố định phần giá trị công trình chưa có hoá đơn là 1.219.730.064 VNĐ. Các tài sản thuộc công trình này đã được bàn giao cho chi nhánh sử dụng nhưng chưa bàn giao hồ sơ tài sản cho chi nhánh quản l ý.
+ Đầu tư mua sắm 11 xe Huyndai, chưa tiến hành đấu thầu, phần chi phí chưa có chứng từ gốc trị giá 28.722.000 VNĐ
+ Hồ sơ mua 4 xe Xitec, chưa tiến hành đấu thầu, phần chi phí liên quan đến việc đăng ký 4 xe này chưa có chứng từ là 31.400.000 VNĐ
+ Tất cả các tài sản cố định tăng trong năm 2005 đều chưa có quyết định tăng tài sản cố định, chưa có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng.
Ảnh hưởng
+ Việc chưa tiến hành đấu thầu trong quá trình mua sắm các tài sản và công trình có giá trị lớn có thể dẫn đến việc chưa lựa chọn được phương án
đầu tư mua sắm tối ưu nhất về chất lượng và giá cả.
+ Các chi phí đầu tư và mua tài sản cố định chưa có đủ chứng từ hợp lệ sẽ không được tính vào giá trị của tài sản cố định và có thể sẽ bị cơ quan thuế loại ra cho mục đích xác định chi phí hợp lý để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
+ Tài sản được sử dụng mà không có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng sẽ thiếu chứng từ để xác định thời điểm bắt đầu tính khấu hao cho tài sản cố định.
Gợi ý của kiểm toán viên
Công ty cần thực hiện đấu thầu trong việc đầu tư mua sắm tài sản cố định có giá trị lớn. Đối với những chứng từ còn thiếu ở trên, Công ty cần sớm hoàn thiện và bổ sung để đưa vào hồ sơ tài sản.
E. Nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với TSCĐ
Tuy có những quy định về việc quản lý tài sản như vậy nhưng qua cuộc kiểm toán cho năm tài chính 2005, ACAGroup nhận thấy các quy định này đã không được tuân thủ. Những sai sót đối với khoản mục này mà các kiểm toán viên cần chú ý là:
+ Việc tăng tài sản còn thiếu thủ tục, chứng từ và hồ sơ quy định
+ Tài sản đưa vào sử dụng nhưng hồ sơ chưa được hoàn thiện
* Thực hiện kiểm kê tài sản cố định tại Công ty ABC
Ngày 1/10/2006, Công ty ABC tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và tài sản cố định. ACAGroup đã cử kiểm toán viên tham gia 3 cuộc kiểm kê tại 3 địa điểm của Công ty ABC. Đó là:
+ Chi nhánh Bắc Ninh
+ Xí nghiệp cơ khí thương mại
+ Văn phòng Công ty
Kiểm toán viên tập hợp tài liệu và mô t
Báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp kết quả của ba hoạt động trên.
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ - (Hạch toán trên máy).
Trong năm 2006, Công ty lần đầu tiên áp dụng:
Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 do Bộ Tài chính ban hành về Chế độ kế toán doanh nghiệp.
VAS 27: Báo cáo tài chính giữa niên độ.
Chuẩn mực VAS 27 quy định những nội dung tối thiểu của một bộ BCTC giữa niên độ gồm BCTC tóm lược và phần thuyết minh được chọn lọc; các
nguyên tắc ghi nhận và đánh giá cần được áp dụng khi lập và trình bày BCTC giữa niên độ.
2.2.2 Kiểm toán tài sản cố định của Công ty ABC do Công ty ACAGroup thực hiện
* Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với tài sản cố định
Phần này được lưu trong chỉ mục kiểm toán số D 100: Kiểm soát nội bộ
A. Tình hình tăng giảm tài sản cố định của ABC 9 tháng đầu năm 2006
Tăng tài sản cố định
Trong 9 tháng đầu năm, việc tăng tài sản cố định của Công ty hoàn toàn do mua sắm mới, không có tài sản tăng do xây dựng mới.
Giảm tài sản cố định
Công ty không có tài sản nào thanh lý, nhượng bán hay hư hỏng, mất mát trong 9 tháng đầu năm.
B. Việc hạch toán nguyên giá tài sản cố định của Công ty ABC
Tài sản cố định của Công ty chỉ gồm tài sản cố định hữu hình, không có tài sản cố định thuê tài chính, tài sản cố định cho thuê hoạt động cũng như tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn luỹ kế.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do các nhà thầu xây dựng bao gồm giá trị công trình hoàn thành bàn giao, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có).
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt và chạy thử.
C. Tình hình quản lý tài sản cố định của Công ty ABC
Công ty ABC cũng rất coi trọng việc quản lý và bảo quản tài sản cố định. Theo đó, Công ty có Quyết định số 049/QĐ-TCKT ngày 1/3/2002 của Ban Giám đốc quy định:
+ Đối với việc đầu tư, mua sắm TSCĐ:
Mọi TSCĐ chỉ được đầu tư, ký hợp đồng mua bán khi đã có phương án đầu tư hay tờ trình do các phòng chức năng lập, phòng tài chính kế toán thẩm định và các cấp có thẩm quyền phê duyệt theo điều lệ của Công ty.
+ Đối vớí việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Các phòng quản lý chức năng lập tờ trình Giám đốc cho dừng khai thác TSCĐ.
Giám đốc điều hành trình Hội đồng quản trị phương án thanh lý tài sản và ra Quyết định thanh lý TSCĐ khi phương án đã được Hội đồng quản trị phê duyệt.
Việc đổi vật tư, tận dụng vật tư của xe thanh lý: phòng quản lý kỹ thuật phải lập bảng kê vật tư, phụ tùng có thể thu hồi sử dụng cho thay thế sửa chữa và trình lãnh đạo Công ty phê duyệt.
Tổ giá của Công ty xây dựng giá sàn bán xe thanh lý và giá nhập các vật tư, trình Giám đốc phê duyệt. Mọi trường hợp tận dụng, nhượng bán, nhập kho các vật tư thu hồi từ xe thanh lý đều phải có giá thu hồi, Biên bản quyết toán vật tư cũ và phải được Giám đốc Công ty (hay Phó Giám đốc theo sự uỷ quyền của Giám đốc) duyệt. Phải lập biên bản xử lý các trường hợp hụt định ngạch vật tư của các xe thanh lý.
Tổ chức bán đấu giá tài sản thanh lý theo quy định.
D. Những vấn đề còn tồn tại đối với tài sản cố định trong năm 2005
Trong Thư quản lý gửi lãnh đạo Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2005, ACAGroup đã đề ra một số gợi ý cho Công ty trong việc quản lý và hạch toán tài sản cố định như sau:
Tình hình thực tế:
+ Đối với công trình trạm biến áp 100KVA-35KV chưa có quyết toán công trình, giá trị tư vấn thiết kế không có trong dự toán và chưa được Hội đồng quản trị phê duyệt. Không nhất quán trong việc lựa chọn và thực hiện cung cấp thiết bị máy biến áp cho công trình.
+ Công trình xây dựng trạm xăng dầu cho chi nhánh Bắc Ninh, trong hồ sơ tài sản cố định phần giá trị công trình chưa có hoá đơn là 1.219.730.064 VNĐ. Các tài sản thuộc công trình này đã được bàn giao cho chi nhánh sử dụng nhưng chưa bàn giao hồ sơ tài sản cho chi nhánh quản l ý.
+ Đầu tư mua sắm 11 xe Huyndai, chưa tiến hành đấu thầu, phần chi phí chưa có chứng từ gốc trị giá 28.722.000 VNĐ
+ Hồ sơ mua 4 xe Xitec, chưa tiến hành đấu thầu, phần chi phí liên quan đến việc đăng ký 4 xe này chưa có chứng từ là 31.400.000 VNĐ
+ Tất cả các tài sản cố định tăng trong năm 2005 đều chưa có quyết định tăng tài sản cố định, chưa có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng.
Ảnh hưởng
+ Việc chưa tiến hành đấu thầu trong quá trình mua sắm các tài sản và công trình có giá trị lớn có thể dẫn đến việc chưa lựa chọn được phương án
đầu tư mua sắm tối ưu nhất về chất lượng và giá cả.
+ Các chi phí đầu tư và mua tài sản cố định chưa có đủ chứng từ hợp lệ sẽ không được tính vào giá trị của tài sản cố định và có thể sẽ bị cơ quan thuế loại ra cho mục đích xác định chi phí hợp lý để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
+ Tài sản được sử dụng mà không có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng sẽ thiếu chứng từ để xác định thời điểm bắt đầu tính khấu hao cho tài sản cố định.
Gợi ý của kiểm toán viên
Công ty cần thực hiện đấu thầu trong việc đầu tư mua sắm tài sản cố định có giá trị lớn. Đối với những chứng từ còn thiếu ở trên, Công ty cần sớm hoàn thiện và bổ sung để đưa vào hồ sơ tài sản.
E. Nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với TSCĐ
Tuy có những quy định về việc quản lý tài sản như vậy nhưng qua cuộc kiểm toán cho năm tài chính 2005, ACAGroup nhận thấy các quy định này đã không được tuân thủ. Những sai sót đối với khoản mục này mà các kiểm toán viên cần chú ý là:
+ Việc tăng tài sản còn thiếu thủ tục, chứng từ và hồ sơ quy định
+ Tài sản đưa vào sử dụng nhưng hồ sơ chưa được hoàn thiện
* Thực hiện kiểm kê tài sản cố định tại Công ty ABC
Ngày 1/10/2006, Công ty ABC tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và tài sản cố định. ACAGroup đã cử kiểm toán viên tham gia 3 cuộc kiểm kê tại 3 địa điểm của Công ty ABC. Đó là:
+ Chi nhánh Bắc Ninh
+ Xí nghiệp cơ khí thương mại
+ Văn phòng Công ty
Kiểm toán viên tập hợp tài liệu và mô t