Trả lời:
Số thuế GTGT đầu vào của các năm trước bị giảm (do không được chấp nhận khấu trừ) được coi là sai sót kế toán. Sai sót này dẫn đến ảnh hưởng là làm giảm lợi nhuận chưa phân phối của các năm trước và làm tăng số thuế GTGT phải nộp của các năm trước đúng bằng số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Nếu xác định đây là sai sót trọng yếu đối với báo cáo tài chính của từng năm trước thì phải điều chỉnh sai sót theo phương pháp điều chỉnh hồi tố như sau:
- Điều chỉnh giảm số dư Có đầu năm 2006 của TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: 44.070.000đ (nếu TK 421 có số dư bên Có); hay điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm 2006 của TK 421– Lợi nhuận chưa phân phối: 44.070.000đ (nếu TK 421 có số dư bên Nợ).
- Điều chỉnh tăng số dư có đầu năm 2006 của TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
- Đồng thời trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2006 phải trình bày, thuyết minh rõ ràng về ảnh hưởng của việc điều chỉnh sai sót đến các khoản mục của BCTC của từng năm bị ảnh hưởng (2003, 2004, 2005).
Nếu xác định đây là sai sót không trọng yếu đối với BCTC của từng năm 2003, 2004, 2005 thì điều chỉnh phi hồi tố tức là phản ánh vào sổ kế toán và BCTC năm 2006, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
(Bạn cần tham chiếu hướng dẫn cụ thể tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC để thực hiện).
BBT - Web
