Câu hỏi 86 (bạn Hoàng Thu Châu): Xin được hướng dẫn cách hạch toán trong trường hợp sau:
1. Doanh nghiệp thực hiện giải toả một phần diện tích trụ sở doanh nghiệp là TSCĐ của DN đang được trích khấu hao để mở rộng đường theo yêu cầu của Nhà nước và được bồi thường một số tiền theo quy định là 200 triệu đồng.
2. DN tiến hành xây sửa lại trụ sở, xây thêm 1 tầng, đồng thời sửa chữa lại toàn bộ bên trong trụ sở như thay nền nhà, của kính tự động, lắo đặt mới và nâng cấp hệ thống tổng đài, ánh sáng, bàn ghế, tủ, tổng giá trị khoảng 2 tỷ đồng.
3. Trong thời gian xây sửa, DN vẫn hoạt động bình thường, không bị gián đoạn. Xin hỏi tiền bồi thường về TSCĐ bị giải toả mất một phần phải hạch toán như thế nào? Các chi phí cho việc xây sửa trên được phân loại chính xác như thế nào trong hạch toán để phân bổ hay phải tăng giá trị TSCĐ bằng tổng giá trị xây sửa và trích khấu hao theo quy định? Vì những chi phí như hệ thống đèn, bàn, ghề, tủ nếu tính theo đơn giá đơn vị thì chỉ phân bổ trong thời gian ngắn. Chi phí tư vấn thiết kế xây dựng và sửa chữa nội thất tính trọn gói trong một hợp đồng. DN tự thuê xây dựng và sửa chữa
Trả lời:
1. Kế toán giá trị TSCĐ bị thiệt hại và đền bù thiệt hại do giải toả:
- Giá trị TSCĐ bị thiệt hại do giải toả được phản ánh là chi phí khác (Nợ TK 811 – Chi phí khác/có các TK có liên quan);
- Số tiền được Nhà nước bồi thường được phản ánh là thu nhập khác (nợ TK 111, 112/có TK 711 – Thu nhập khác).
2. Chi phí thiết kế để xây dựng lại TSCĐ bị hư hỏng do bị giải toả được tính vào chi phí đầu tư XDCB (nợ TK 2412 – XDCB dở dang/có TK 111, 112, 331...).
3. Chi phí xây dựng thêm 1 tầng được hạch toán vào chi phí đầu tư XDCB (nợ TK 2412 – XDCB dở dang/có các TK có liên quan).
4. Chi phí sửa chữa lại toàn bộ nội thất bên trong trụ sở như thay nền nhà, cửa kính tự động, lắp đặt mới và nâng cấp hệ thống tổng đài, ánh sáng... được phản ánh vào chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (nợ TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ/có các TK có liên quan).
5. Bạn cần tham chiếu hướng dẫn kế toán Tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang trong Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyết định 15/2006) để ghi chép các bút toán cụ thể về đầu tư XDCB và sửa chữa lớn TSCĐ, xác định giá trị và đưa TSCĐ đầu tư hoàn thành vào sử dụng.
PTĐ - Web