nguoitoiyeu_chuayeutoithatlong
New Member
Download miễn phí Chuẩn mực số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
Giám sát
19. Giám sát có mối liên hệ chặt chẽ với hướng dẫn và kiểm tra và có thể bao gồm cả hai yếu tố này.
20. Người của công ty kiểm toán đợc giao giám sát chất lượng cuộc kiểm toán phải thực hiện các chức năng sau:
a) Giám sát quá trình thực hiện kiểm toán để xác định xem:
- Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn cần thiết để thực hiện công việc đợc giao hay không;
- Các trợ lý kiểm toán có hiểu các hướng dẫn kiểm toán hay không;
- Công việc kiểm toán có đợc thực hiện theo đúng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán hay không;
b) Nắm bắt và xác định các vấn đề kế toán và kiểm toán quan trọng phát sinh trong quá trình kiểm toán để điều chỉnh kế hoạch kiểm toán tổng thể và ch-ơng trình kiểm toán cho phù hợp;
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Hệ thốngChuẩn mực kiểm toán việt nam
Chuẩn mực số 220
Kiểm soát chất l ượng hoạt động kiểm toán
(Ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC
ngày 14 tháng 3 năm 2003 của Bộ tr ởng Bộ Tài chính)
Quy định chung
01. Mục đích của chuẩn mực này là qui định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và h ớng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản trong việc kiểm soát chất l ợng hoạt động kiểm toán trên các ph ơng diện:
a. Các chính sách và thủ tục của công ty kiểm toán liên quan đến hoạt động kiểm toán;
b. Những thủ tục liên quan đến công việc đ ợc giao cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong một cuộc kiểm toán cụ thể.
02. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ợng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán và đối với từng cuộc kiểm toán.
03. Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài chính và cũng đ ợc vận dụng cho kiểm toán thông tin tài chính khác và các dịch vụ liên quan của công ty kiểm toán.
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải tuân thủ những qui định của chuẩn mực này trong quá trình thực hiện kiểm toán và cung cấp dịch vụ liên quan.
Đơn vị đ ược kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng kết quả kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết về các nguyên tắc và thủ tục qui định trong chuẩn mực này để thực hiện trách nhiệm của mình và để phối hợp công việc với kiểm toán viên và công ty kiểm toán giải quyết các mối quan hệ trong quá trình kiểm toán.
Các thuật ngữ trong chuẩn mực này đ ược hiểu nh ư sau:
04. Công ty kiểm toán: Là doanh nghiệp đ ược thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về thành lập và hoạt động doanh nghiệp trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.
05. Giám đốc (hay ng ời đứng đầu) công ty kiểm toán: Là ng ười thay mặt theo pháp luật cao nhất của công ty kiểm toán và chịu trách nhiệm cuối cùng đối với công việc kiểm toán.
06. Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp: Là tất cả các cấp lãnh đạo, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán và chuyên gia tư vấn của công ty kiểm toán.
07. Kiểm toán viên: Là ng ười có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp, có đăng ký hành nghề tại một công ty kiểm toán độc lập, tham gia vào quá trình kiểm toán, đ ợc ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm trư ớc pháp luật và Giám đốc công ty kiểm toán về cuộc kiểm toán.
08. Trợ lý kiểm toán: Là ng ời tham gia vào quá trình kiểm toán như ng không đ ược ký báo cáo kiểm toán.
09. Chất l ợng hoạt động kiểm toán: Là mức độ thoả mãn của các đối t ượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên; đồng thời thoả mãn mong muốn của đơn vị đư ợc kiểm toán về những ý kiến đóng góp của kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định tr ước với giá phí hợp lý.
Nội dung chuẩn mực
Công ty kiểm toán
10. Công ty kiểm toán phải xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ượng để đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán đều đ ược tiến hành phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay chuẩn mực kiểm toán quốc tế đ ược Việt Nam chấp nhận nhằm không ngừng nâng cao chất l ợng của các cuộc kiểm toán.
11. Nội dung, lịch trình và phạm vi của những chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ượng của một công ty kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố như qui mô, tính chất hoạt động của công ty, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, việc tính toán xem xét giữa chi phí và lợi ích. Chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ượng của từng công ty có thể khác nhau nh ưng phải đảm bảo tuân thủ các quy định về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong chuẩn mực này.
Ví dụ về chính sách và thủ tục kiểm soát chất lư ợng quy định trong Phụ lục số 01.
12. Để đạt đ ược mục tiêu kiểm soát chất lư ợng hoạt động kiểm toán, các công ty kiểm toán th ường áp dụng kết hợp các chính sách sau:
a) Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiểm toán phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, gồm: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, t ư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
b) Kỹ năng và năng lực chuyên môn
Cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp của công ty kiểm toán phải có kỹ năng và năng lực chuyên môn, phải thư ờng xuyên duy trì, cập nhật và nâng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ đư ợc giao.
c) Giao việc
Công việc kiểm toán phải đ ược giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng đ ược yêu cầu thực tế.
d) H ướng dẫn và giám sát
Công việc kiểm toán phải đ ược hư ớng dẫn, giám sát thực hiện đầy đủ ở tất cả các cấp cán bộ, nhân viên nhằm đảm bảo là công việc kiểm toán đã đ ược thực hiện phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và các quy định có liên quan.
e) Tham khảo ý kiến
Khi cần thiết, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải tham khảo ý kiến t ư vấn của chuyên gia trong công ty hay ngoài công ty.
f) Duy trì và chấp nhận khách hàng
Trong quá trình duy trì khách hàng hiện có và đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm toán phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của Ban quản lý của khách hàng.
g) Kiểm tra
Công ty kiểm toán phải thư ờng xuyên theo dõi, kiểm tra tính đầy đủ và tính hiệu quả trong quá trình thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ợng hoạt động kiểm toán của công ty.
13. Các chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ượng hoạt động kiểm toán của công ty kiểm toán phải đ ợc phổ biến tới tất cả cán bộ, nhân viên của công ty để giúp họ hiểu và thực hiện đầy đủ các chính sách và thủ tục đó.
Từng hợp đồng kiểm toán
14. Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán phải áp dụng những chính sách và thủ tục kiểm soát chất l ợng của công ty cho từng hợp đồng kiểm toán một cách thích hợp.
15. Kiểm toán viên có trách nhiệm xem xét năng lực chuyên môn của những trợ lý kiểm toán đang thực hiện công việc đ ợc giao để hư ớng dẫn, giám sát và kiểm tra công việc cho phù hợp với từng trợ lý kiểm toán.
16. Khi giao việc cho trợ lý kiểm toán, phải đảm bảo là công việc đ ược giao cho ng ười có đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết.
H ướng dẫn
17. Kiểm toán viên phải h ớng dẫn trợ lý kiểm toán những nội dung cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán nh : trách nhiệm của họ đối với công việc đ ợc giao, mục tiêu của những thủ tục mà họ phải thực hiện, đặc điểm, tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh của khách hàng và những vấn đề kế toán hay kiểm toán có thể ảnh h ởng tới nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán mà họ đang thực hiện.
18. Kế hoạch kiểm toán tổng thể và ch ơng trình kiểm toán là một công cụ quan trọng để h ớng dẫn kiểm t...