Download Chuyên đề Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long
Mục Lục
Trang
Lời Mở Đầu
Chương 1: Lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.
1.1: Vai trò của lao động
1.1.1: Khái niệm về lao động.
1.1.2: Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1.2: Ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động.
1.3: Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.3.1: Các khái niệm.
1.3.2: ý nghĩa của tiền lương.
1.3.3: Quỹ tiền lương.
1.4: Các chế độ về tiền lương, trích lập và sử dụng kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT.
1.4.1: Các chế độ của nhà nước quy định về tiền lương.
1.4.2: Các chế độ của nhà nước quy định về các khoản trích theo lương.
1.4.3: Các chế độ tiền thưởng quy định.
1.5: Các hình thức tiền lương.
1.5.1: Hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động.
1.5.1.1: Khái niệm, hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động.
1.5.1.2: Các hình thức tiền lương thời gian và phương pháp tính lương.
1.5.2: Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm.
1.5.2.1: Khái niệm.
1.5.2.2: Các phương trả lương theo sản phẩm.
1.6: Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7: Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7.1: Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7.2: Tài khoản sử dụng.
1.7.3: Phương pháp kế toán.
1.8: Các hình thức sổ kế toán.
1.8.1: Hình thức nhật ký chung.
1.8.2: Hình thức nhật ký chứng từ.
1.8.3: Hình thức chứng chứng từ ghi sổ.
1.8.4: Hình thức nhật ký sổ cái.
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
2.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
2.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.3: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.
2.4: Thực trạng hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
2.4.1: Hạch toán kế toán tiền lương, tiền thưởng áp dụng tại công ty.
2.4.2: Chế độ thanh toán BHXH tại công ty.
2.5: Đặc điểm về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.5.1: Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
2.5.2: Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại công ty.
Chương 3: Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
3.1: Một số nhận xét nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
3.2: Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
Kết Luận
4
7
7
7
7
8
8
8
11
11
13
13
13
14
14
15
15
15
17
17
17
19
20
21
22
24
28
28
30
31
35
37
37
42
45
50
50
52
57
57
63
74
74
75
77
81
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tiền tạm ứng, BHYT, tiền bối thường... Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 334: Giảm lương.
Có TK 141: Tạm ứng thừa.
Có TK 338: Phải trả phải nộp khác.
Có TK 138: Phải thu khác.
- Tính thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên, người lao động phải nộp cho nhà nước. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên.
Có TK 333.8: Các loại thuế khác.
- Phản ánh việc thanh toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH cho công nhân viên.
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên.
Có TK 111: Trả bằng tiền mặt.
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Nhìn chung hạch toán kế toán tiền lương theo chế độ kế toán mới phần nào đã chi tiết hơn, rõ ràng hơn về các khoản khấu trừ đối tượng chi phí lương cụ thể hơn. Vì vậy, thanh toán về tiền lương, về lao động đầy đủ và đáng tin cậy.
Sơ đồ 1
Kế toán các khoản thanh toán với công nhân viên
TK 111
TK 3338
TK 336
TK 338
TK 138
TK 334
Tạm ứng lương kỳ I
Thanh toán lương các khoản kỳ II
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhà nước của CNV
Khấu trừ khoản phải trả nội bộ
Tiền lương CNV chưa lĩnh hay khấu trừ các khoản khác
Khấu trừ phải thu hồi bồi thường về TS thiếu theo quyết định xử lý
TK 622
TK 627, 641, 642
TK 622
TK 622
Tiền lương và thưởng phải trả
BHXH phải trả cho CNV
Sơ đồ 2
TK 334
TK 111, 112
TK 338
TK 622
TK 627
TK641
TK 642
4
2
5
1
3
Hạch toán các khoản trích theo lương
Giải thích sơ đồ:
1: Trích BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí
2: BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên
3: Số chi hộ, chi vượt mức được hoàn lại, được cấp lại
4: BHXH phải trả cho công nhâ viên
5: Nộp KPCĐ, BHXH cho cơ quan quản lý và các khoản chi tiêu kinh phí tại cơ sở.
1.8. CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
Theo chế độ kế toán hiện nay, việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp dựa trên 4 hình thức sổ sau:
- Hình thức nhật ký chung.
- Hình thức nhật ký chứnh từ.
- Hình thức chứng từ ghi sổ
- Hình thức nhật ký sổ cái.
1.8.1. Hình thức nhật ký chung.
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian. Số liệu ghi trên nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái.
Nhật ký chung gồm các loại sổ:
- Nhật ký chung.
- Sổ cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ:
Sơ đồ 3
Hình thức nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra.
Hình thức nhật ký chung phù hợp với mọi loại hình đơn vị hạch toán.
1.8.2. Hình thức nhật ký chứng từ.
Hình thức nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ.
Hình thức nhật ký chứng từ gồm các loại sổ:
- Nhật ký chứng từ.
- Bảng kê.
- Sổ cái.
- Sổ hay thẻ kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hay có thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hay có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên nhật ký chứng từ có số phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dong hay một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trường hợp số phát sinh bên Có của mỗi tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản này và cuối tháng được tập hợp vào sổ cái từ các nhật ký chứng từ đó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự tương ứng với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
- Nhật ký chứng từ: có 10 nhật ký chứng từ, từ số 1 đến số 10.
- Bảng kê: Có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ 1 đến 11, không có bảng kê số 7.
- Bảng phân bổ: có 4 bảng phân bổ, từ số 1 đến số 4.
Sơ đồ
Sơ đồ 4
Nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng kê tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra.
Hình thức nhật ký chứng từ được áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô lớn, hình thức kinh doanh phức tạp, có trình độ kế toán cao.
1.8.3. Hình thức chứng từ ghi sổ.
Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái.
- Sổ thẻ, kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính.
- Hình thức chứng từ ghi sổ thích hợp với mọi loại hình quy mô của doanh nghiệp. Kết cấu sổ sách giản đơn, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy.
Sơ đồ 5: Hạch toán Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng
Tổng hợp
Chứng từ
Sổ thẻ hạch toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi
Sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
tài khoản
Báo cáo tài
chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Mẫu sổ.
Chứng từ ghi sổ
Ngày.....tháng......năm.....
Số:.......
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ
Có
Nợ
Có
Cộng
Kèm theo..........chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bộ (Sở):........ Năm..........
Đơn vị:...........
Download Chuyên đề Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long miễn phí
Mục Lục
Trang
Lời Mở Đầu
Chương 1: Lý luận chung về tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp.
1.1: Vai trò của lao động
1.1.1: Khái niệm về lao động.
1.1.2: Vai trò của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1.2: Ý nghĩa, tác dụng của công tác quản lý lao động, tổ chức lao động.
1.3: Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.3.1: Các khái niệm.
1.3.2: ý nghĩa của tiền lương.
1.3.3: Quỹ tiền lương.
1.4: Các chế độ về tiền lương, trích lập và sử dụng kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT.
1.4.1: Các chế độ của nhà nước quy định về tiền lương.
1.4.2: Các chế độ của nhà nước quy định về các khoản trích theo lương.
1.4.3: Các chế độ tiền thưởng quy định.
1.5: Các hình thức tiền lương.
1.5.1: Hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động.
1.5.1.1: Khái niệm, hình thức tiền lương trả theo thời gian lao động.
1.5.1.2: Các hình thức tiền lương thời gian và phương pháp tính lương.
1.5.2: Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm.
1.5.2.1: Khái niệm.
1.5.2.2: Các phương trả lương theo sản phẩm.
1.6: Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7: Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7.1: Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
1.7.2: Tài khoản sử dụng.
1.7.3: Phương pháp kế toán.
1.8: Các hình thức sổ kế toán.
1.8.1: Hình thức nhật ký chung.
1.8.2: Hình thức nhật ký chứng từ.
1.8.3: Hình thức chứng chứng từ ghi sổ.
1.8.4: Hình thức nhật ký sổ cái.
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
2.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
2.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.3: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.
2.4: Thực trạng hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
2.4.1: Hạch toán kế toán tiền lương, tiền thưởng áp dụng tại công ty.
2.4.2: Chế độ thanh toán BHXH tại công ty.
2.5: Đặc điểm về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2.5.1: Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
2.5.2: Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại công ty.
Chương 3: Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu Cửu Long.
3.1: Một số nhận xét nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
3.2: Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
Kết Luận
4
7
7
7
7
8
8
8
11
11
13
13
13
14
14
15
15
15
17
17
17
19
20
21
22
24
28
28
30
31
35
37
37
42
45
50
50
52
57
57
63
74
74
75
77
81
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tóm tắt nội dung:
u trừ vào lương, thu nhập của công nhân viên.Tiền tạm ứng, BHYT, tiền bối thường... Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 334: Giảm lương.
Có TK 141: Tạm ứng thừa.
Có TK 338: Phải trả phải nộp khác.
Có TK 138: Phải thu khác.
- Tính thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên, người lao động phải nộp cho nhà nước. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên.
Có TK 333.8: Các loại thuế khác.
- Phản ánh việc thanh toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH cho công nhân viên.
Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên.
Có TK 111: Trả bằng tiền mặt.
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
Nhìn chung hạch toán kế toán tiền lương theo chế độ kế toán mới phần nào đã chi tiết hơn, rõ ràng hơn về các khoản khấu trừ đối tượng chi phí lương cụ thể hơn. Vì vậy, thanh toán về tiền lương, về lao động đầy đủ và đáng tin cậy.
Sơ đồ 1
Kế toán các khoản thanh toán với công nhân viên
TK 111
TK 3338
TK 336
TK 338
TK 138
TK 334
Tạm ứng lương kỳ I
Thanh toán lương các khoản kỳ II
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhà nước của CNV
Khấu trừ khoản phải trả nội bộ
Tiền lương CNV chưa lĩnh hay khấu trừ các khoản khác
Khấu trừ phải thu hồi bồi thường về TS thiếu theo quyết định xử lý
TK 622
TK 627, 641, 642
TK 622
TK 622
Tiền lương và thưởng phải trả
BHXH phải trả cho CNV
Sơ đồ 2
TK 334
TK 111, 112
TK 338
TK 622
TK 627
TK641
TK 642
4
2
5
1
3
Hạch toán các khoản trích theo lương
Giải thích sơ đồ:
1: Trích BHXH, BHYT và KPCĐ tính vào chi phí
2: BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên
3: Số chi hộ, chi vượt mức được hoàn lại, được cấp lại
4: BHXH phải trả cho công nhâ viên
5: Nộp KPCĐ, BHXH cho cơ quan quản lý và các khoản chi tiêu kinh phí tại cơ sở.
1.8. CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN
Theo chế độ kế toán hiện nay, việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp dựa trên 4 hình thức sổ sau:
- Hình thức nhật ký chung.
- Hình thức nhật ký chứnh từ.
- Hình thức chứng từ ghi sổ
- Hình thức nhật ký sổ cái.
1.8.1. Hình thức nhật ký chung.
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian. Số liệu ghi trên nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái.
Nhật ký chung gồm các loại sổ:
- Nhật ký chung.
- Sổ cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ:
Sơ đồ 3
Hình thức nhật ký chung
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra.
Hình thức nhật ký chung phù hợp với mọi loại hình đơn vị hạch toán.
1.8.2. Hình thức nhật ký chứng từ.
Hình thức nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ.
Hình thức nhật ký chứng từ gồm các loại sổ:
- Nhật ký chứng từ.
- Bảng kê.
- Sổ cái.
- Sổ hay thẻ kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hay có thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hay có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên nhật ký chứng từ có số phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dong hay một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trường hợp số phát sinh bên Có của mỗi tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản này và cuối tháng được tập hợp vào sổ cái từ các nhật ký chứng từ đó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự tương ứng với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
- Nhật ký chứng từ: có 10 nhật ký chứng từ, từ số 1 đến số 10.
- Bảng kê: Có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ 1 đến 11, không có bảng kê số 7.
- Bảng phân bổ: có 4 bảng phân bổ, từ số 1 đến số 4.
Sơ đồ
Sơ đồ 4
Nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng kê tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra.
Hình thức nhật ký chứng từ được áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô lớn, hình thức kinh doanh phức tạp, có trình độ kế toán cao.
1.8.3. Hình thức chứng từ ghi sổ.
Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái.
- Sổ thẻ, kế toán chi tiết.
Phương pháp lập.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính.
- Hình thức chứng từ ghi sổ thích hợp với mọi loại hình quy mô của doanh nghiệp. Kết cấu sổ sách giản đơn, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy.
Sơ đồ 5: Hạch toán Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng
Tổng hợp
Chứng từ
Sổ thẻ hạch toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi
Sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
tài khoản
Báo cáo tài
chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Mẫu sổ.
Chứng từ ghi sổ
Ngày.....tháng......năm.....
Số:.......
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ
Có
Nợ
Có
Cộng
Kèm theo..........chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bộ (Sở):........ Năm..........
Đơn vị:...........