haihcmuns_06
New Member
Chào Quý Hội, tui có 1 câu hỏi liên quan vấn đề hạch toán cổ tức 1 công ty niêm yết mà em đang phụ trách kiểm toán.
Năm 2012 Đại Hội cổ đông họp đưa ra nghị quyết chia cổ tức năm 2011 là 10%/ vốn góp, nhưng trong năm 2012 công ty mới chi trả có 8%. Khách hàng hạch toán giảm lợi nhuận tương ứng giảm 8% đã trả nhưng không hạch toán giảm lợi nhuận 2% còn lại và treo số dư TK 3388_cổ tức phải trả. (Họ nói theo quy định của Ủy ban chứng khoán là chỉ được hạch toán tại thời điểm chi trả theo số cổ phiếu tại thời điểm chi trả). Năm 2013 công ty chi trả 2%, tính và hạch toán số cổ tức chi trả theo lượng cổ phiếu tại thời điểm năm 2013 (vì công ty có cổ phiếu quỹ thay đổi nên hạch toán năm 2012 hay 2013 sẽ khác nhau).
Theo quan điểm của tui lý luận như thế này. Năm 2012 căn cứ nghị quyết của Đại hội cổ đông về chia cổ tức thì dù chi trả hay chưa chi trả nhưng nguyên tắc kế toán thì đã phát sinh nghĩa vụ nợ phải trả nên hạch toán toàn bộ 10% ghi: Nợ 421/ Có 3388, số tiền thực trả 8% ghi: Nợ 3388/Có 112 và còn số dư 2% thì vẫn treo trên TK 3388, nếu năm nay 2013 mới trả thì tính số chi trả tại thời điểm chốt cổ phiếu năm nay theo luật chứng khoán ghi: Nợ 3388/ Có 112 còn lại. Chênh lệch lúc trích theo nghị quyết và lúc trả thì hay trích bổ sung hay hoàn nhập lợi nhuận. Xin ý kiến quý hội
Năm 2012 Đại Hội cổ đông họp đưa ra nghị quyết chia cổ tức năm 2011 là 10%/ vốn góp, nhưng trong năm 2012 công ty mới chi trả có 8%. Khách hàng hạch toán giảm lợi nhuận tương ứng giảm 8% đã trả nhưng không hạch toán giảm lợi nhuận 2% còn lại và treo số dư TK 3388_cổ tức phải trả. (Họ nói theo quy định của Ủy ban chứng khoán là chỉ được hạch toán tại thời điểm chi trả theo số cổ phiếu tại thời điểm chi trả). Năm 2013 công ty chi trả 2%, tính và hạch toán số cổ tức chi trả theo lượng cổ phiếu tại thời điểm năm 2013 (vì công ty có cổ phiếu quỹ thay đổi nên hạch toán năm 2012 hay 2013 sẽ khác nhau).
Theo quan điểm của tui lý luận như thế này. Năm 2012 căn cứ nghị quyết của Đại hội cổ đông về chia cổ tức thì dù chi trả hay chưa chi trả nhưng nguyên tắc kế toán thì đã phát sinh nghĩa vụ nợ phải trả nên hạch toán toàn bộ 10% ghi: Nợ 421/ Có 3388, số tiền thực trả 8% ghi: Nợ 3388/Có 112 và còn số dư 2% thì vẫn treo trên TK 3388, nếu năm nay 2013 mới trả thì tính số chi trả tại thời điểm chốt cổ phiếu năm nay theo luật chứng khoán ghi: Nợ 3388/ Có 112 còn lại. Chênh lệch lúc trích theo nghị quyết và lúc trả thì hay trích bổ sung hay hoàn nhập lợi nhuận. Xin ý kiến quý hội