TheLiem_TheLiem
New Member
Download Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trường Hai miễn phí
MỤC LỤC
Lời mở đầu 1
PHẦN MỘT:
TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
1.1, Vai trò, ý nghĩa, yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 3
1.1.1, Vai trò và ý nghĩa của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả
kinh doanh 3
1.1.2, Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh . 4
1.1.3, Yêu cầu của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh . 5
1.2, Nghiệp vụ mua, bán hàng hóa trong nước tại doanh nghiệp thương mại 5
1.2.1, Mua hàng hóa . 5
1.2.2, Bán hàng hóa. 6
1.3, Kế toán doanh thu: 7
1.3.1, Các khái niệm cơ bản về doanh thu 7
1.3.2, Một số quy định khi hoạch toán doanh thu 9
1.3.3, Phương pháp kế toán doanh thu 10
1.3.3.1, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10
1.3.3.2, Doanh thu hoạt động tài chính 12
1.3.3.3, Các khoản giảm trừ doanh thu 13
1.3.3.4, Thu nhập khác 14
1.4, Cơ sở lý luận về chi phí 15
1.4.1, Các khái niệm cơ bản về chi phí 15
1.4.2, Một số quy định khi hạch toán chi phí 16
1.4.3, Phương pháp kế toán chi phí 17
1.4.3.1, Giá vốn hàng bán : 17
1.4.3.2, Kế toán chi phí tài chính 19
1.4.3.3, Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21
1.4.3.4, Chi phí khác 23
1.4.3.5, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24
1.5, Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh 25
1.5.1, Các khái niệm cơ bản về xác định kết quả kinh doanh 25
1.5.2, Một số quy định khi hạch toán xác định kết quả kinh doanh . 26
1.5.3, Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh 26
1.6, Các hình thức, sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh 27
1.6.1, Các hình thức sổ kế toán 27
1.6.2, Chứng từ 27
1.6.3, Sổ kế toán sử dụng 28
PHẦN HAI:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI
XUÂN TRƯỜNG HAI
2.1, Những đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của Công ty cổ phần vận tải và
thương mại Xuân Trường Hai . 29
2.1.1, Quá trình hình thành và phát triển . 29
2.1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý . 30
2.1.3, Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 33
2.1.3.1, Lĩnh vực hoạt động kinh doanh . 33
2.1.3.2, cách hoạt động kinh doanh . 33
2.1.4, Đặc điểm bộ máy kế toán 34
2.1.4.1, Tổ chức công tác kế toán – Bộ máy kế toán 34
2.1.4.2, Chính sách, hình thức kế toán áp dụng 35
2.1.4.3, Hệ thống chứng từ kế toán 36
2.1.4.4, Hệ thống tài khoản kế toán 36
2.1.4.5, Hệ thống sổ sách kế toán 36
2.1.4.6, Hệ thống báo cáo kế toán 38
2.2, Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trương Hai . 39
2.2.1, Đặc điểm hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa tại công ty . 39
2.2.1.1, Đặc điểm hàng hóa . 39
2.2.1.2, Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa . 41
2.2.2, Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty . 42
2.2.2.1, Các cách tiêu thụ hàng hóa và thủ tục chứng từ . 42
2.2.2.2, Tính giá mua của hàng hóa xuất bán . 43
2.2.3, Kế toán doanh thu tại công ty . 43
2.3.3.1, Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ . 43
2.2.3.2, Kế toán doanh thu tài chính 56
2.2.3.3, Kế toán thanh toán với khách hàng . 60
2.2.4, Kế toán tập hợp chi phí tại công ty 65
2.2.4.1, Kế toán giá vốn hàng bán . 65
2.2.4.2, Kế toán chi phí tài chính 77
2.2.4.3, Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 81
2.2.4.4, Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 85
2.2.5, Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty . 90
PHẦN BA:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI XUÂN TRƯỜNG HAI
3.1, Nguyên tắc của việc hoàn thiện 100
3.2, Đánh giá thực trạng tổ chức công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trường Hai 100
3.2.1, Đánh giá chung 101
3.2.2, Ưu điểm 102
3.2.3, Những tồn tại 103
3.3, Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trường Hai 104
LỜI KẾT 116
sau khi công ty làm xong các thủ tục pháp lý như ký hợp đồng mua bán, viết hoá đơn giá trị gia tăng, hàng hoá được giao trực tiếp cho khách hàng hay công ty vận chuyển đến tận nơi và đã được ghi nhận là tiêu thụ.
cách bán lẻ: áp dụng đối với các khách hàng mua với số lượng nhỏ và tỷ trọng doanh thu nhỏ hơn so với cách bán buôn.
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh, kế toán lập các chứng từ có liên quan theo đúng quy định, chuẩn mực. Khi có đủ chứng từ, kế toán mới tiến hành ghi sổ kế toán.
2.2.2.2, Tính giá mua của hàng hóa xuất bán.
Kế toán tổng hợp chi phí, tính giá thực tế tài sản mua vào:
Trị giá thực tế tài sản mua vào
=
Trị giá mua ghi trên hóa đơn
+
Chi phí thu mua thực tế phát sinh
+
Thuế không được hoàn lại
-
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng
Kế toán tính trị giá hàng hóa đã tiêu thụ:
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất bán tiền thu trong kỳ
=
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa còn lại đầu kỳ
+
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa mua vào trong kỳ
-
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa gửi bán trong kỳ
-
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho còn lại cuối kỳ
2.2.3, Kế toán doanh thu tại công ty.
Trong năm 2008, kế toán doanh thu của công ty chỉ phát sinh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu hoạt động tài chính, không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu và Thu nhập khác.
2.3.3.1, Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cụ của doanh nghiệp bao gồm:
Kế toán doanh thu xăng dầu.
Kế toán doanh thu vận chuyển.
Kế toán doanh thu thương mại.
a, Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5111 – Doanh thu xăng dầu
Tài khoản 5112 – Doanh thu vận tải
Tài khoản 5113 – Doanh thu thương mại
Tài khoản 3331
Tài khoản 111, 112
Và các tài khoản khác có liên quan…
b, Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Phiếu thu
Và các chứng từ khác có liên quan…
c, Sổ kế toán sử dụng:
Hàng ngày, hàng tháng diễn ra rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế, vì vậy thay vì ghi Sổ Cái cho tài khoản 511 và ghi Sổ chi tiết các tài khoản 5111, 5112, 5113, công ty ghi Sổ Cái cho ba tài khoản 5111, tài khoản 5112, tài khoản 5113 và đến cuối mỗi quý, công ty ghi Sổ tổng hợp tài khoản 511.
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái tài khoản 5111, 5112, 5113
Sổ Cái tài khoản 333, 111, 112,131, …
Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Và các sổ kế toán khác có liên quan ….
d, Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.7:
Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng tổng hợp
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, …
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 5111,5112,5113
Bảng Cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối năm
e, Thực tế doanh thu xăng dầu tại công ty:
Ngày 30/12/2008, xuất kho 2510 lít Dầu DO bán cho Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy Ngô Quyền.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước, kế toán giả định hàng nhập trước sẽ xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước mới đến số nhập sau. Cụ thể
1675 lít Dầu DO (công ty nhập từ 15/12 - 24/12)
Giá vốn : 15,335,620 đồng .
Thành tiền : 17,815,920 đồng (chưa có thuế GTGT).
835 lit Dầu DO (công ty nhập từ 24/12 - 30/12)
Giá vốn : 6,935,400 đồng.
Thành tiền : 8,122,279 đồng (chưa có thuế GTGT).
Lệ phí xăng dầu : 300 đ/lít
Thuế GTGT 10%
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng, lập Phiếu xuất kho
Kế toán định khoản:
Giá vốn:
Nợ TK 6321
Có TK 156
: 22,271,020
: 22,271,020
Giá bán:
Nợ TK 131
Có TK 5111
Có TK 3331
Có TK 138
: 29,285,019
: 25,938,199
: 2,593,820
: 753,000
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung.
Kế toán ghi Sổ Cái tài khoản 5111, 3331, 138, 131, Sổ chi tiết tài khoản 131, và các sổ kế toán khác có liên quan…
f, Thực tế kế toán doanh thu vận chuyển tại công ty:
Ngày 30/12/08, Công ty cổ phần đầu tư TM và giao nhận vận tải Ánh Dương thuê vận chuyển hàng từ Hải Phòng đến Thanh Trì - Hà Nội.
Cộng tiền hàng : 47,600,000 đồng. Cụ thể:
24 container 20 feet (20’) : 1,750,000 đ/cont.
01 container 20 feet (20’) : 2,000,000 đ/cont.
01 container 40 feet (40’) : 3,000,000 đ/cont.
Đơn giá trên bao gồm các chi phí: phí vận chuyển, vé cầu đường, không bao gồm phí nâng hạ, phí kiểm hóa, phí vệ sinh container,…
Cước nâng hạ, Dầu DO, vệ sinh nộp hộ: 10,916,190 đồng, công ty ghi nhận trực tiếp vào doanh thu.
Thuế GTGT 5%.
Giá vốn vận chuyển : 32,700,000 đồng
Công ty chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ knh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng
Kế toán định khoản:
Giá vốn:
Nợ TK 6322
Có TK 154
: 32,700,000
: 32,700,000
Giá bán:
Nợ TK 131
Có TK 5112
Có TK 3331
: 61,442,000
: 58,516,190
: 2,925,810
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 5112, 3331, 131, Sổ chi tiết tài khoản 131 và các sổ kế toán khác có liên quan.
g, Thực tế kế toán doanh thu thương mại tại công ty:
Ngày 30/12/08, phát sinh phí lưu ca xe của Công ty cổ phần tư vấn và đầu tư thương mại Thành Long.
Phí lưu ca xe : 2,909,000 đồng
Thuế GTGT : 10%
Công ty chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 5113
Có TK 3331
: 3,200,000
: 2,909,090
: 290,910
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung
Kế toán ghi Sổ Cái tài khoản 5113, 3331, 131.
Kế toán ghi Sổ chi tiết tài khoản 131 và các sổ kế toán khác có liên quan…
Biểu số 2.1:
Công ty CP VT & TM Xuân Trường Hai
MỤC LỤC
Lời mở đầu 1
PHẦN MỘT:
TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
1.1, Vai trò, ý nghĩa, yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 3
1.1.1, Vai trò và ý nghĩa của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả
kinh doanh 3
1.1.2, Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh . 4
1.1.3, Yêu cầu của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh . 5
1.2, Nghiệp vụ mua, bán hàng hóa trong nước tại doanh nghiệp thương mại 5
1.2.1, Mua hàng hóa . 5
1.2.2, Bán hàng hóa. 6
1.3, Kế toán doanh thu: 7
1.3.1, Các khái niệm cơ bản về doanh thu 7
1.3.2, Một số quy định khi hoạch toán doanh thu 9
1.3.3, Phương pháp kế toán doanh thu 10
1.3.3.1, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10
1.3.3.2, Doanh thu hoạt động tài chính 12
1.3.3.3, Các khoản giảm trừ doanh thu 13
1.3.3.4, Thu nhập khác 14
1.4, Cơ sở lý luận về chi phí 15
1.4.1, Các khái niệm cơ bản về chi phí 15
1.4.2, Một số quy định khi hạch toán chi phí 16
1.4.3, Phương pháp kế toán chi phí 17
1.4.3.1, Giá vốn hàng bán : 17
1.4.3.2, Kế toán chi phí tài chính 19
1.4.3.3, Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21
1.4.3.4, Chi phí khác 23
1.4.3.5, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24
1.5, Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh 25
1.5.1, Các khái niệm cơ bản về xác định kết quả kinh doanh 25
1.5.2, Một số quy định khi hạch toán xác định kết quả kinh doanh . 26
1.5.3, Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh 26
1.6, Các hình thức, sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh 27
1.6.1, Các hình thức sổ kế toán 27
1.6.2, Chứng từ 27
1.6.3, Sổ kế toán sử dụng 28
PHẦN HAI:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI
XUÂN TRƯỜNG HAI
2.1, Những đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của Công ty cổ phần vận tải và
thương mại Xuân Trường Hai . 29
2.1.1, Quá trình hình thành và phát triển . 29
2.1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý . 30
2.1.3, Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 33
2.1.3.1, Lĩnh vực hoạt động kinh doanh . 33
2.1.3.2, cách hoạt động kinh doanh . 33
2.1.4, Đặc điểm bộ máy kế toán 34
2.1.4.1, Tổ chức công tác kế toán – Bộ máy kế toán 34
2.1.4.2, Chính sách, hình thức kế toán áp dụng 35
2.1.4.3, Hệ thống chứng từ kế toán 36
2.1.4.4, Hệ thống tài khoản kế toán 36
2.1.4.5, Hệ thống sổ sách kế toán 36
2.1.4.6, Hệ thống báo cáo kế toán 38
2.2, Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trương Hai . 39
2.2.1, Đặc điểm hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa tại công ty . 39
2.2.1.1, Đặc điểm hàng hóa . 39
2.2.1.2, Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa . 41
2.2.2, Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty . 42
2.2.2.1, Các cách tiêu thụ hàng hóa và thủ tục chứng từ . 42
2.2.2.2, Tính giá mua của hàng hóa xuất bán . 43
2.2.3, Kế toán doanh thu tại công ty . 43
2.3.3.1, Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ . 43
2.2.3.2, Kế toán doanh thu tài chính 56
2.2.3.3, Kế toán thanh toán với khách hàng . 60
2.2.4, Kế toán tập hợp chi phí tại công ty 65
2.2.4.1, Kế toán giá vốn hàng bán . 65
2.2.4.2, Kế toán chi phí tài chính 77
2.2.4.3, Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 81
2.2.4.4, Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 85
2.2.5, Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty . 90
PHẦN BA:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI XUÂN TRƯỜNG HAI
3.1, Nguyên tắc của việc hoàn thiện 100
3.2, Đánh giá thực trạng tổ chức công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trường Hai 100
3.2.1, Đánh giá chung 101
3.2.2, Ưu điểm 102
3.2.3, Những tồn tại 103
3.3, Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải và thương mại Xuân Trường Hai 104
LỜI KẾT 116
sau khi công ty làm xong các thủ tục pháp lý như ký hợp đồng mua bán, viết hoá đơn giá trị gia tăng, hàng hoá được giao trực tiếp cho khách hàng hay công ty vận chuyển đến tận nơi và đã được ghi nhận là tiêu thụ.
cách bán lẻ: áp dụng đối với các khách hàng mua với số lượng nhỏ và tỷ trọng doanh thu nhỏ hơn so với cách bán buôn.
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh, kế toán lập các chứng từ có liên quan theo đúng quy định, chuẩn mực. Khi có đủ chứng từ, kế toán mới tiến hành ghi sổ kế toán.
2.2.2.2, Tính giá mua của hàng hóa xuất bán.
Kế toán tổng hợp chi phí, tính giá thực tế tài sản mua vào:
Trị giá thực tế tài sản mua vào
=
Trị giá mua ghi trên hóa đơn
+
Chi phí thu mua thực tế phát sinh
+
Thuế không được hoàn lại
-
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng
Kế toán tính trị giá hàng hóa đã tiêu thụ:
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất bán tiền thu trong kỳ
=
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa còn lại đầu kỳ
+
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa mua vào trong kỳ
-
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa gửi bán trong kỳ
-
Trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho còn lại cuối kỳ
2.2.3, Kế toán doanh thu tại công ty.
Trong năm 2008, kế toán doanh thu của công ty chỉ phát sinh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Doanh thu hoạt động tài chính, không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu và Thu nhập khác.
2.3.3.1, Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cụ của doanh nghiệp bao gồm:
Kế toán doanh thu xăng dầu.
Kế toán doanh thu vận chuyển.
Kế toán doanh thu thương mại.
a, Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5111 – Doanh thu xăng dầu
Tài khoản 5112 – Doanh thu vận tải
Tài khoản 5113 – Doanh thu thương mại
Tài khoản 3331
Tài khoản 111, 112
Và các tài khoản khác có liên quan…
b, Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Phiếu thu
Và các chứng từ khác có liên quan…
c, Sổ kế toán sử dụng:
Hàng ngày, hàng tháng diễn ra rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế, vì vậy thay vì ghi Sổ Cái cho tài khoản 511 và ghi Sổ chi tiết các tài khoản 5111, 5112, 5113, công ty ghi Sổ Cái cho ba tài khoản 5111, tài khoản 5112, tài khoản 5113 và đến cuối mỗi quý, công ty ghi Sổ tổng hợp tài khoản 511.
Sổ Nhật ký chung
Sổ Cái tài khoản 5111, 5112, 5113
Sổ Cái tài khoản 333, 111, 112,131, …
Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Và các sổ kế toán khác có liên quan ….
d, Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.7:
Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng tổng hợp
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, …
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 5111,5112,5113
Bảng Cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối năm
e, Thực tế doanh thu xăng dầu tại công ty:
Ngày 30/12/2008, xuất kho 2510 lít Dầu DO bán cho Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy Ngô Quyền.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước, kế toán giả định hàng nhập trước sẽ xuất trước, xuất hết số hàng nhập trước mới đến số nhập sau. Cụ thể
1675 lít Dầu DO (công ty nhập từ 15/12 - 24/12)
Giá vốn : 15,335,620 đồng .
Thành tiền : 17,815,920 đồng (chưa có thuế GTGT).
835 lit Dầu DO (công ty nhập từ 24/12 - 30/12)
Giá vốn : 6,935,400 đồng.
Thành tiền : 8,122,279 đồng (chưa có thuế GTGT).
Lệ phí xăng dầu : 300 đ/lít
Thuế GTGT 10%
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng, lập Phiếu xuất kho
Kế toán định khoản:
Giá vốn:
Nợ TK 6321
Có TK 156
: 22,271,020
: 22,271,020
Giá bán:
Nợ TK 131
Có TK 5111
Có TK 3331
Có TK 138
: 29,285,019
: 25,938,199
: 2,593,820
: 753,000
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung.
Kế toán ghi Sổ Cái tài khoản 5111, 3331, 138, 131, Sổ chi tiết tài khoản 131, và các sổ kế toán khác có liên quan…
f, Thực tế kế toán doanh thu vận chuyển tại công ty:
Ngày 30/12/08, Công ty cổ phần đầu tư TM và giao nhận vận tải Ánh Dương thuê vận chuyển hàng từ Hải Phòng đến Thanh Trì - Hà Nội.
Cộng tiền hàng : 47,600,000 đồng. Cụ thể:
24 container 20 feet (20’) : 1,750,000 đ/cont.
01 container 20 feet (20’) : 2,000,000 đ/cont.
01 container 40 feet (40’) : 3,000,000 đ/cont.
Đơn giá trên bao gồm các chi phí: phí vận chuyển, vé cầu đường, không bao gồm phí nâng hạ, phí kiểm hóa, phí vệ sinh container,…
Cước nâng hạ, Dầu DO, vệ sinh nộp hộ: 10,916,190 đồng, công ty ghi nhận trực tiếp vào doanh thu.
Thuế GTGT 5%.
Giá vốn vận chuyển : 32,700,000 đồng
Công ty chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ knh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng
Kế toán định khoản:
Giá vốn:
Nợ TK 6322
Có TK 154
: 32,700,000
: 32,700,000
Giá bán:
Nợ TK 131
Có TK 5112
Có TK 3331
: 61,442,000
: 58,516,190
: 2,925,810
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 5112, 3331, 131, Sổ chi tiết tài khoản 131 và các sổ kế toán khác có liên quan.
g, Thực tế kế toán doanh thu thương mại tại công ty:
Ngày 30/12/08, phát sinh phí lưu ca xe của Công ty cổ phần tư vấn và đầu tư thương mại Thành Long.
Phí lưu ca xe : 2,909,000 đồng
Thuế GTGT : 10%
Công ty chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Kế toán viết Hóa đơn Giá trị gia tăng
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 5113
Có TK 3331
: 3,200,000
: 2,909,090
: 290,910
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung
Kế toán ghi Sổ Cái tài khoản 5113, 3331, 131.
Kế toán ghi Sổ chi tiết tài khoản 131 và các sổ kế toán khác có liên quan…
Biểu số 2.1:
Công ty CP VT & TM Xuân Trường Hai
Last edited by a moderator: