thanh_truong68
New Member
Chuyên đề Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) thực hiện
c. Điều kiện áp dụng
Giả thiết trên chỉ có thể áp dụng khi hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam được áp dụng rộng rãi và bao trùm các chế độ kế toán hiện hành. Hơn nữa, ý kiến đề xuất chỉ đề cập đến mô hình của chương trình kiểm toán, các thủ tục chi tiết có thể được thiết kế theo các cơ sở dẫn liệu chưa được đặt ra ở đây bởi việc bổ sung chương trình kiểm toán khó có thể thực hiện. Việc thiết kế các thủ tục kiểm toán chi tiết này phải do các kiểm toán viên thiết kế dựa trên những kinh nghiệm thực tế sau khi các chuẩn mực này thực sự có hiệu lực.
3.3.2.3.Thực hiện kiểm toán TSCĐ theo qui trình kiểm toán của công ty
a. Cơ sở kiến nghị:
Hiện nay, các công ty kiểm toán đều xây dựng một qui trình kiểm toán riêng cho mình nhưng chỉ các công ty kiểm toán nước ngoài bắt buộc lấy qui trình làm cơ sở để thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán. Trong khi đó, AFC Sai Gon nói riêng và các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung cũng đã xây dựng được những qui trình kiểm toán riêng cho công ty mình nhưng việc thực hiện kiểm toán theo qui trình còn ở mức độ hạn chế. Một trong những lý do của thực trạng này là các công ty kiểm toán Việt Nam hiện nay chủ yếu tập trung vào tính tuân thủ và chính xác số liệu trong kiểm toán Báo cáo tài chính trong khi các công ty kiểm toán nước ngoài tập trung nhiều vào tính hệ thống và mục đích tư vấn.
Mặt khác, do giá phí kiểm toán đối với các công ty trong nước còn thấp và thời gian thực hiện một hợp đồng kiểm toán do yêu cầu từ phía nhiều khách hàng rất ngắn nên việc áp dụng qui trình kiểm toán vào thực hiện kiểm toán rất khó khăn. Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ đến việc nâng cao chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán do khả năng bỏ sót các vấn đề trọng yếu và có thể gặp phải rủi ro kiểm toán và giảm uy tín của công ty khi thực hiện các cuộc kiểm soát chất lượng giữa các công ty kiểm toán.
Hơn nữa, vấn đề hợp tác với các công ty kiểm toán nước ngoài và khả năng cung cấp dịch vụ cho mọi loại hình khách thể kiểm toán cũng đòi hỏi các công ty kiểm toán Việt Nam phải thiết lập một qui trình kiểm toán mang tính hội nhập, khoa học và hiệu quả đồng thời phải áp dụng nó vào thực tiễn công việc.
b.Giải pháp:
Để giải quyết vấn đề này, AFC Sài Gòn cần có biện pháp để các kiểm toán viên phải áp dụng qui trình vào công việc kiểm toán đặc biệt với các công ty khách hàng lớn thì thực hiện kiểm toán theo qui trình phải bắt buộc. Công ty có thể có những chính sách khuyến khích kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo qui trình hay có thể hợp tác với các công ty kiểm toán nước ngoài để học tập cách thức làm việc theo qui trình của họ.
Đối với kiểm toán TSCĐ, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải lập được qui trình kiểm toán chi tiết đối với TSCĐ và khấu hao TSCĐ. Chương trình này phải lập riêng cho từng khách hàng và được lưu vào hồ sơ kiểm toán của khách hàng đó.
Khi thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên phải bám sát theo qui trình và tham chiếu những công việc đã làm, những công việc bỏ qua hay không áp dụng phải được ghi chú và giải thích đầy đủ.
c.Điều kiện ứng dụng:
Trong tương lai không xa, để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và tăng cường được uy tín của Công ty trên thị trường kiểm toán Việt Nam, AFC Sài Gòn sẽ dần thực hiện kiểm toán theo qui trình đã xây dựng. Tuy nhiên, trước mắt, việc thực hiện kiểm toán theo qui trình có thể sử dụng với các công ty khách hàng mà phía đoàn kiểm toán có đủ thời gian thực hiện và giảm bớt khối lượng công việc đối cho các kiểm toán viên.
Mục lục
Mở đầu…………………………………………………………………………… 3
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính……………………………………………………………………
5
1.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính…………………………. 5
1.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định…………………….. 5
1.1.2 Phân loại tài sản cố định……………………………………………………...... 5
1.1.3 Tổ chức hạch toán tài sản cố định……………………………………………... 7
1.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính………..... 11
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với tài sản cố định……………………………………. 11
1.2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính……...... 12
1.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán…………………………………………………………... 13
1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán…………………………………………………………. 21
1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………………………... 30
Phần II: Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn………………………………………………………………………...
33
2.1 Tổng quan về công ty AFC Sài Gòn……………………………………………... 33
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty AFC Sài Gòn………………………... 33
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty AFC Sài Gòn…………………… 34
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ của công ty AFC Sài Gòn…... 37
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC Sài Gòn………………………...... 37
2.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty AFC Sài Gòn………………………… 41
2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AFC Sài Gòn thực hiện……………………………………………………………
42
2.2.1 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC…………………………………………………………………............
43
2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán…………………………………………………………... 43
2.2.1.2 Thực hiện kiểm toán…………………………………………………………. 48
2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………………………... 62
2.2.2 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty H……………………………………………………………………………
63
Phần III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn…….…
73
3.1 Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn…………………………………………………………………………………..
73
3.2 Những khó khăn thách thức đối với AFC Sài Gòn…………………………….... 77
3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn……………………………………………………………......
78
3.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn…………………………………………………………………………………
79
3.3.2 Một số phương hưóng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại AFC Sài Gòn……………………………………………………………………………...........
79
3.3.2.1 Đánh giá HTKS NB về TSCĐ ………………………………………...……... 79
3.3.2.2 Hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ……………………… 82
3.3.2.3 Thực hiện kiểm toán TSCĐ theo quy trình kiểm toán của công ty………….. 84
Kết luận………………………………………………………………………….. 86
Phụ lục 1 Chương trình kiểm toán TSCĐ tại công ty AFC Sài Gòn…………………. 87
Mở đầu
Trên con đường đổi mới, hội nhập khu vực và quốc tế, Việt Nam đang từng bước phát triển và đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Tuy nhiên, trong những bước chuyển đổi cơ chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh. Đặc biệt thị trường tài chính luôn hấp dẫn, sôi động nhưng cũng chứa đựng đầy rẫy những rủi ro và không kém phần khốc liệt.
Trước thực trạng đó, kiểm toán ra đời và phát triển như một nhu cầu tất yếu khách quan. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán. Cùng với việc chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập chung sang vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, kiểm toán đã được hình thành và đi vào hoạt động ở Việt Nam. Sự phát triển nhanh chóng của các công ty kiểm toán độc lập trong những năm qua ở nước ta đã chứng minh sự cần thiết của hoạt động kiểm toán. Một trong những loại hình dịch vụ chủ yếu mà các công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng đó là kiểm toán báo cáo tài chính.
TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy việc hạch toán TSCĐ cũng như việc trích lập chi phí khấu hao cần được ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Nhận rõ tầm quan trọng của kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán TSCĐ, với những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường và khoảng thời gian thực tập tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính Sài Gòn (AFC Sài Gòn) em đã chọn đề tài:
“ Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) thực hiện ”
Nội dung của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm có các phần chính sau:
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn.
Phần III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn.
Tuy nhiên, kiểm toán là một lĩnh vực còn rất mới mẻ ở Việt Nam cả về lý thuyết lẫn thực tế và do những hạn chế về kinh nghiệm và chuyên môn nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy cô giáo cùng quý công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn góp ý, giúp đỡ để chuyên đề thực tập của em có thể hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.
1.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính.
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định.
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có ba yếu tố: tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động. TSCĐ là tư liệu lao động song không phải tất cả tư liệu lao động là TSCĐ. TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Khoản mục TSCĐ là một khoản mục chiếm tỷ trọng đáng kể trên bảng cân đối kế toán.
TSCĐ có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nếu hao mòn hữu hình là sự giảm dần về mặt giá trị và giá trị sử dụng do tham gia vào quá trình sản xuất hay do tác động của tự nhiên, thì hao mòn vô hình là sự giảm dần thuần tuý về mặt giá trị do có những TSCĐ cùng loại nhưng được sản xuất với giá rẻ hơn, hiện đại hơn…
TSCĐ là cơ sở vật chất của đơn vị. Nó phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học, kỹ thuật vào hoạt động của đơn vị. TSCĐ là một trong các yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững, tăng năng suất lao động, từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
1.1.2 Phân loại tài sản cố định.
Căn cứ vào những tiêu thức nhất định, người ta chia TSCĐ ra thành nhiều nhóm để quản lý TSCĐ có hiệu quả.
Theo công dụng kinh tế TSCĐ bao gồm 4 loại
- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ hành chính sự nghiệp.
- TSCĐ phúc lợi.
- TSCĐ chờ xử lý.
Cách phân loại này là cơ sở để phân tích tình hình sử dụng TSCĐ nhằm đầu tư, phát triển theo chiều sâu. Ngoài ra còn giúp người sử dụng có đầy đủ thông tin về cơ cấu TSCĐ, từ đó phân bổ chính xác khấu hao theo đối tượng sử dụng và có biện pháp giải quyết đối với TSCĐ chờ xử lý.
Theo nguồn hình thành, TSCĐ được chia thành 4 loại:
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn nhà nước cấp.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ xung.
- TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác.
Theo cách phân loại này, người quản lý xác định được chính xác nguồn hình thành và thu hồi vốn về TSCĐ trong đơn vị, đồng thời có biện pháp huy động và sử dụng có hiệu quả vốn về TSCĐ.
Theo tính chất sở hữu, TSCĐ được chia thành 2 loại
- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
- TSCĐ thuê ngoài.
2.2. Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn thực hiện
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, công việc đầu tiên công ty AFC làm là tiếp cận khách hàng. Công việc này được tiến hành với từng khách hàng, nếu là khách hàng mới (nhận kiểm toán năm đầu tiên) bắt đầu bằng việc khách hàng trực tiếp liên hệ với công ty để yêu cầu kiểm toán hay là qua sự quen biết ngoại giao của ban giám đốc công ty hay được giới thiệu… Còn đối với khách hàng thường xuyên hay đã được công ty kiểm toán nhiều năm thì công ty có thể liên hệ với khách hàng hay khách hàng có thể liên hệ với công ty nếu có nhu cầu về kiểm toán qua thư mời kiểm toán.
Qua thư mời kiểm toán, ban giám đốc AFC Sài Gòn tiến hành trao đổi với ban giám đốc đơn vị được kiểm toán về những thông tin cần thiết liên quan đến hoạt động của đơn vị khách hàng và liên quan tới công việc kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức quản lý, khả năng phát triển… Sau đó hai bên đi đến thống nhất và ký kết hợp đồng kiểm toán, kèm theo hợp đồng kiểm toán là một bản kế hoạch kiểm toán trong đó có trình bày đầy đủ những công việc kiểm toán viên thực hiện, bố trí số kiểm toán viên thực hiện và mức giá phí kiểm toán phù hợp.
Công ty ABC và H là hai khách hàng đã được AFC Sài Gòn kiểm toán từ năm 2003 nên công ty này có thể đánh giá là khách hàng thường xuyên của AFC Sài Gòn. Vào tháng 1 năm 2005, AFC đã chủ động liên hệ với công ty ABC và công ty JKL thông qua thư chào cung cấp dịch vụ cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2004. Tiếp cận khách hàng là bước khởi đầu, tương đối quan trọng trong toàn cuộc kiểm toán. Nó quyết định cuộc kiểm toán có được tiến hành hay không.
2.2.1. Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC.
2.2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán
a.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Do công ty ABC là khách hàng thường niên của AFC Sài Gòn nên bước công việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng đã được các kiểm toán viên tiền nhiệm thực hiện, thông tin được lưu tại hồ sơ kiểm toán từ năm bắt đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán và được bổ xung qua các năm kiểm toán tiếp theo, kiểm toán viên năm hiện hành kế thừa và chỉ đi sâu tìm hiểu những thay đổi trong hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ, công tác hạch toán kế toán… của công ty ABC năm tài chính 2004 so với năm tài chính 2003. Qua tìm hiểu các kiểm toán viên nhận thấy không có gì thay đổi đáng kể ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục TSCĐ đang được kiểm toán năm 2004 so với năm 2003.
Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC được các kiểm toán viên thu thập cụ thể như sau:
Công ty ABC là công ty liên doanh với một đối tác là công ty XYZ Hàn Quốc được thành lập tại Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 1234/GP do Bộ kế hoạch và đầu tư cấp ngày 10/01/2002. Địa chỉ tại khu công nghiệp Bắc Thăng Long, huyện Đông Anh, Hà Nội. Hoạt động chính của công ty là in bao bì mẫu mã sản phẩm.
b. Tìm hiểu chính sách kế toán công ty áp dụng:
Kết luận
Kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính và cung cấp nhiều thông tin quan trọng trên Báo cáo tài chính. Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý, việc thực hiện kiểm toán một cách khoa học ngay từ các phần hành kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả của các cuộc kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán từ đó tăng sức cạnh tranh cho Công ty.
Trên cơ sở phương pháp luận về kiểm toán được trang bị trong thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại học Kinh tế quốc dân và qua thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn, em đã có được cách nhìn toàn diện hơn về qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng. Từ đó bản thân đã rút ra những bài học kinh nghiệm và đưa ra những đề xuất góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện qui trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn.
Mặc dù đã có nỗ lực của bản thân, nhưng do kiến thức cũng như thời gian còn hạn chế nên đề tài sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo để em có thể hoàn thiện hơn trong công tác học tập và nghiên cứu sau này. Cuối cùng, em một lần nữa xin Thank sự chỉ bảo và hướng dẫn tận tình của các thầy cô, Ban giám đốc Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) và các anh chị phòng nghiệp vụ 1.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
c. Điều kiện áp dụng
Giả thiết trên chỉ có thể áp dụng khi hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam được áp dụng rộng rãi và bao trùm các chế độ kế toán hiện hành. Hơn nữa, ý kiến đề xuất chỉ đề cập đến mô hình của chương trình kiểm toán, các thủ tục chi tiết có thể được thiết kế theo các cơ sở dẫn liệu chưa được đặt ra ở đây bởi việc bổ sung chương trình kiểm toán khó có thể thực hiện. Việc thiết kế các thủ tục kiểm toán chi tiết này phải do các kiểm toán viên thiết kế dựa trên những kinh nghiệm thực tế sau khi các chuẩn mực này thực sự có hiệu lực.
3.3.2.3.Thực hiện kiểm toán TSCĐ theo qui trình kiểm toán của công ty
a. Cơ sở kiến nghị:
Hiện nay, các công ty kiểm toán đều xây dựng một qui trình kiểm toán riêng cho mình nhưng chỉ các công ty kiểm toán nước ngoài bắt buộc lấy qui trình làm cơ sở để thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán. Trong khi đó, AFC Sai Gon nói riêng và các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung cũng đã xây dựng được những qui trình kiểm toán riêng cho công ty mình nhưng việc thực hiện kiểm toán theo qui trình còn ở mức độ hạn chế. Một trong những lý do của thực trạng này là các công ty kiểm toán Việt Nam hiện nay chủ yếu tập trung vào tính tuân thủ và chính xác số liệu trong kiểm toán Báo cáo tài chính trong khi các công ty kiểm toán nước ngoài tập trung nhiều vào tính hệ thống và mục đích tư vấn.
Mặt khác, do giá phí kiểm toán đối với các công ty trong nước còn thấp và thời gian thực hiện một hợp đồng kiểm toán do yêu cầu từ phía nhiều khách hàng rất ngắn nên việc áp dụng qui trình kiểm toán vào thực hiện kiểm toán rất khó khăn. Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ đến việc nâng cao chất lượng và hiệu quả cuộc kiểm toán do khả năng bỏ sót các vấn đề trọng yếu và có thể gặp phải rủi ro kiểm toán và giảm uy tín của công ty khi thực hiện các cuộc kiểm soát chất lượng giữa các công ty kiểm toán.
Hơn nữa, vấn đề hợp tác với các công ty kiểm toán nước ngoài và khả năng cung cấp dịch vụ cho mọi loại hình khách thể kiểm toán cũng đòi hỏi các công ty kiểm toán Việt Nam phải thiết lập một qui trình kiểm toán mang tính hội nhập, khoa học và hiệu quả đồng thời phải áp dụng nó vào thực tiễn công việc.
b.Giải pháp:
Để giải quyết vấn đề này, AFC Sài Gòn cần có biện pháp để các kiểm toán viên phải áp dụng qui trình vào công việc kiểm toán đặc biệt với các công ty khách hàng lớn thì thực hiện kiểm toán theo qui trình phải bắt buộc. Công ty có thể có những chính sách khuyến khích kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo qui trình hay có thể hợp tác với các công ty kiểm toán nước ngoài để học tập cách thức làm việc theo qui trình của họ.
Đối với kiểm toán TSCĐ, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải lập được qui trình kiểm toán chi tiết đối với TSCĐ và khấu hao TSCĐ. Chương trình này phải lập riêng cho từng khách hàng và được lưu vào hồ sơ kiểm toán của khách hàng đó.
Khi thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên phải bám sát theo qui trình và tham chiếu những công việc đã làm, những công việc bỏ qua hay không áp dụng phải được ghi chú và giải thích đầy đủ.
c.Điều kiện ứng dụng:
Trong tương lai không xa, để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và tăng cường được uy tín của Công ty trên thị trường kiểm toán Việt Nam, AFC Sài Gòn sẽ dần thực hiện kiểm toán theo qui trình đã xây dựng. Tuy nhiên, trước mắt, việc thực hiện kiểm toán theo qui trình có thể sử dụng với các công ty khách hàng mà phía đoàn kiểm toán có đủ thời gian thực hiện và giảm bớt khối lượng công việc đối cho các kiểm toán viên.
Mục lục
Mở đầu…………………………………………………………………………… 3
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính……………………………………………………………………
5
1.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính…………………………. 5
1.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định…………………….. 5
1.1.2 Phân loại tài sản cố định……………………………………………………...... 5
1.1.3 Tổ chức hạch toán tài sản cố định……………………………………………... 7
1.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính………..... 11
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với tài sản cố định……………………………………. 11
1.2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính……...... 12
1.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán…………………………………………………………... 13
1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán…………………………………………………………. 21
1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………………………... 30
Phần II: Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn………………………………………………………………………...
33
2.1 Tổng quan về công ty AFC Sài Gòn……………………………………………... 33
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty AFC Sài Gòn………………………... 33
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty AFC Sài Gòn…………………… 34
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ của công ty AFC Sài Gòn…... 37
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC Sài Gòn………………………...... 37
2.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty AFC Sài Gòn………………………… 41
2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AFC Sài Gòn thực hiện……………………………………………………………
42
2.2.1 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC…………………………………………………………………............
43
2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán…………………………………………………………... 43
2.2.1.2 Thực hiện kiểm toán…………………………………………………………. 48
2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán…………………………………………………………... 62
2.2.2 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty H……………………………………………………………………………
63
Phần III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn…….…
73
3.1 Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn…………………………………………………………………………………..
73
3.2 Những khó khăn thách thức đối với AFC Sài Gòn…………………………….... 77
3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn……………………………………………………………......
78
3.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn…………………………………………………………………………………
79
3.3.2 Một số phương hưóng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại AFC Sài Gòn……………………………………………………………………………...........
79
3.3.2.1 Đánh giá HTKS NB về TSCĐ ………………………………………...……... 79
3.3.2.2 Hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ……………………… 82
3.3.2.3 Thực hiện kiểm toán TSCĐ theo quy trình kiểm toán của công ty………….. 84
Kết luận………………………………………………………………………….. 86
Phụ lục 1 Chương trình kiểm toán TSCĐ tại công ty AFC Sài Gòn…………………. 87
Mở đầu
Trên con đường đổi mới, hội nhập khu vực và quốc tế, Việt Nam đang từng bước phát triển và đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Tuy nhiên, trong những bước chuyển đổi cơ chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh. Đặc biệt thị trường tài chính luôn hấp dẫn, sôi động nhưng cũng chứa đựng đầy rẫy những rủi ro và không kém phần khốc liệt.
Trước thực trạng đó, kiểm toán ra đời và phát triển như một nhu cầu tất yếu khách quan. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán. Cùng với việc chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập chung sang vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, kiểm toán đã được hình thành và đi vào hoạt động ở Việt Nam. Sự phát triển nhanh chóng của các công ty kiểm toán độc lập trong những năm qua ở nước ta đã chứng minh sự cần thiết của hoạt động kiểm toán. Một trong những loại hình dịch vụ chủ yếu mà các công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng đó là kiểm toán báo cáo tài chính.
TSCĐ và khấu hao TSCĐ đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Vì vậy việc hạch toán TSCĐ cũng như việc trích lập chi phí khấu hao cần được ghi chép đúng đắn và tính toán chính xác. Khoản mục TSCĐ trên bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót đối với khoản mục này thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Nhận rõ tầm quan trọng của kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán TSCĐ, với những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường và khoảng thời gian thực tập tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính Sài Gòn (AFC Sài Gòn) em đã chọn đề tài:
“ Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) thực hiện ”
Nội dung của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm có các phần chính sau:
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn.
Phần III: Bài học kinh nghiệm và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn.
Tuy nhiên, kiểm toán là một lĩnh vực còn rất mới mẻ ở Việt Nam cả về lý thuyết lẫn thực tế và do những hạn chế về kinh nghiệm và chuyên môn nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy cô giáo cùng quý công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn góp ý, giúp đỡ để chuyên đề thực tập của em có thể hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.
1.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính.
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định.
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có ba yếu tố: tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động. TSCĐ là tư liệu lao động song không phải tất cả tư liệu lao động là TSCĐ. TSCĐ là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Khoản mục TSCĐ là một khoản mục chiếm tỷ trọng đáng kể trên bảng cân đối kế toán.
TSCĐ có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nếu hao mòn hữu hình là sự giảm dần về mặt giá trị và giá trị sử dụng do tham gia vào quá trình sản xuất hay do tác động của tự nhiên, thì hao mòn vô hình là sự giảm dần thuần tuý về mặt giá trị do có những TSCĐ cùng loại nhưng được sản xuất với giá rẻ hơn, hiện đại hơn…
TSCĐ là cơ sở vật chất của đơn vị. Nó phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học, kỹ thuật vào hoạt động của đơn vị. TSCĐ là một trong các yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững, tăng năng suất lao động, từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
1.1.2 Phân loại tài sản cố định.
Căn cứ vào những tiêu thức nhất định, người ta chia TSCĐ ra thành nhiều nhóm để quản lý TSCĐ có hiệu quả.
Theo công dụng kinh tế TSCĐ bao gồm 4 loại
- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ hành chính sự nghiệp.
- TSCĐ phúc lợi.
- TSCĐ chờ xử lý.
Cách phân loại này là cơ sở để phân tích tình hình sử dụng TSCĐ nhằm đầu tư, phát triển theo chiều sâu. Ngoài ra còn giúp người sử dụng có đầy đủ thông tin về cơ cấu TSCĐ, từ đó phân bổ chính xác khấu hao theo đối tượng sử dụng và có biện pháp giải quyết đối với TSCĐ chờ xử lý.
Theo nguồn hình thành, TSCĐ được chia thành 4 loại:
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn nhà nước cấp.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ xung.
- TSCĐ nhận liên doanh, liên kết với đơn vị khác.
Theo cách phân loại này, người quản lý xác định được chính xác nguồn hình thành và thu hồi vốn về TSCĐ trong đơn vị, đồng thời có biện pháp huy động và sử dụng có hiệu quả vốn về TSCĐ.
Theo tính chất sở hữu, TSCĐ được chia thành 2 loại
- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
- TSCĐ thuê ngoài.
2.2. Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn thực hiện
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, công việc đầu tiên công ty AFC làm là tiếp cận khách hàng. Công việc này được tiến hành với từng khách hàng, nếu là khách hàng mới (nhận kiểm toán năm đầu tiên) bắt đầu bằng việc khách hàng trực tiếp liên hệ với công ty để yêu cầu kiểm toán hay là qua sự quen biết ngoại giao của ban giám đốc công ty hay được giới thiệu… Còn đối với khách hàng thường xuyên hay đã được công ty kiểm toán nhiều năm thì công ty có thể liên hệ với khách hàng hay khách hàng có thể liên hệ với công ty nếu có nhu cầu về kiểm toán qua thư mời kiểm toán.
Qua thư mời kiểm toán, ban giám đốc AFC Sài Gòn tiến hành trao đổi với ban giám đốc đơn vị được kiểm toán về những thông tin cần thiết liên quan đến hoạt động của đơn vị khách hàng và liên quan tới công việc kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, công tác tổ chức quản lý, khả năng phát triển… Sau đó hai bên đi đến thống nhất và ký kết hợp đồng kiểm toán, kèm theo hợp đồng kiểm toán là một bản kế hoạch kiểm toán trong đó có trình bày đầy đủ những công việc kiểm toán viên thực hiện, bố trí số kiểm toán viên thực hiện và mức giá phí kiểm toán phù hợp.
Công ty ABC và H là hai khách hàng đã được AFC Sài Gòn kiểm toán từ năm 2003 nên công ty này có thể đánh giá là khách hàng thường xuyên của AFC Sài Gòn. Vào tháng 1 năm 2005, AFC đã chủ động liên hệ với công ty ABC và công ty JKL thông qua thư chào cung cấp dịch vụ cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2004. Tiếp cận khách hàng là bước khởi đầu, tương đối quan trọng trong toàn cuộc kiểm toán. Nó quyết định cuộc kiểm toán có được tiến hành hay không.
2.2.1. Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC.
2.2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán
a.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Do công ty ABC là khách hàng thường niên của AFC Sài Gòn nên bước công việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng đã được các kiểm toán viên tiền nhiệm thực hiện, thông tin được lưu tại hồ sơ kiểm toán từ năm bắt đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán và được bổ xung qua các năm kiểm toán tiếp theo, kiểm toán viên năm hiện hành kế thừa và chỉ đi sâu tìm hiểu những thay đổi trong hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ, công tác hạch toán kế toán… của công ty ABC năm tài chính 2004 so với năm tài chính 2003. Qua tìm hiểu các kiểm toán viên nhận thấy không có gì thay đổi đáng kể ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục TSCĐ đang được kiểm toán năm 2004 so với năm 2003.
Thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC được các kiểm toán viên thu thập cụ thể như sau:
Công ty ABC là công ty liên doanh với một đối tác là công ty XYZ Hàn Quốc được thành lập tại Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 1234/GP do Bộ kế hoạch và đầu tư cấp ngày 10/01/2002. Địa chỉ tại khu công nghiệp Bắc Thăng Long, huyện Đông Anh, Hà Nội. Hoạt động chính của công ty là in bao bì mẫu mã sản phẩm.
b. Tìm hiểu chính sách kế toán công ty áp dụng:
Kết luận
Kiểm toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính và cung cấp nhiều thông tin quan trọng trên Báo cáo tài chính. Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý, việc thực hiện kiểm toán một cách khoa học ngay từ các phần hành kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả của các cuộc kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán từ đó tăng sức cạnh tranh cho Công ty.
Trên cơ sở phương pháp luận về kiểm toán được trang bị trong thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại học Kinh tế quốc dân và qua thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán Sài Gòn, em đã có được cách nhìn toàn diện hơn về qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng. Từ đó bản thân đã rút ra những bài học kinh nghiệm và đưa ra những đề xuất góp phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện qui trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn.
Mặc dù đã có nỗ lực của bản thân, nhưng do kiến thức cũng như thời gian còn hạn chế nên đề tài sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo để em có thể hoàn thiện hơn trong công tác học tập và nghiên cứu sau này. Cuối cùng, em một lần nữa xin Thank sự chỉ bảo và hướng dẫn tận tình của các thầy cô, Ban giám đốc Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) và các anh chị phòng nghiệp vụ 1.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: