Cho mình hỏi: (Hoàng Thanh Bảo) 16/01/2013: Công ty tui có hoạt động trồng trọt cao su cho thành phẩm là mủ cao su nước. Trong quá trình khai thác vườn cây cao su để lấy mủ nước, có một số cây cao su bị gãy (do mưa gió..), số cây cao su gãy này được bán thanh lý và đưa vào thu nhập khác để tính thuế TNDN. Nếu xem số tiền bán thanh lý cây cao su gãy này là giá trị thu hồi của quá trình sản xuất mủ nước và trừ ra khỏi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của mủ nước (TK 154-Mủ nước) để làm giảm giá thành của mủ cao su nước, ví dụ:
Tổng chi phí phát sinh cả năm của TK 154 - Mủ cao su nước là: 100.000.000 đ,
Thành phẩm mủ cao su khai thác là: 10.000 kg
Trong năm bán thanh lý cây cao su gãy, số tiền: 20.000.000 đ
Công ty xác định giá thành thành phẩm mủ cao su như sau:
Giá thành = 100.000.000 - 20.000.000 = 80.000.000 đ
Giá thành đơn vị là: 80.000.000/10.000 = 8.000 đ/kg
(Ghi chú: (Xem cao su gãy như giá trị thu hồi làm giảm giá thành)
Khi có cao su gãy, định khoản: Nợ TK 152-Phế liệu (cao su gãy)/Có TK 154-Mủ cao su: 20.000.000;
Xuất bán cao su gãy, ĐK: Nợ TK 131/Có TK 711: 20.000.000;
Đồng thời ghi nhận giá vốn xuất bán: Nợ TK 811/Có TK 152-Phế liệu (cao su gãy): 20.000.000)
Xác định như vậy có đúng không? Kính mong Hội Kiểm toán giải đáp hướng dẫn
Xin chân thành cám ơn!
Tổng chi phí phát sinh cả năm của TK 154 - Mủ cao su nước là: 100.000.000 đ,
Thành phẩm mủ cao su khai thác là: 10.000 kg
Trong năm bán thanh lý cây cao su gãy, số tiền: 20.000.000 đ
Công ty xác định giá thành thành phẩm mủ cao su như sau:
Giá thành = 100.000.000 - 20.000.000 = 80.000.000 đ
Giá thành đơn vị là: 80.000.000/10.000 = 8.000 đ/kg
(Ghi chú: (Xem cao su gãy như giá trị thu hồi làm giảm giá thành)
Khi có cao su gãy, định khoản: Nợ TK 152-Phế liệu (cao su gãy)/Có TK 154-Mủ cao su: 20.000.000;
Xuất bán cao su gãy, ĐK: Nợ TK 131/Có TK 711: 20.000.000;
Đồng thời ghi nhận giá vốn xuất bán: Nợ TK 811/Có TK 152-Phế liệu (cao su gãy): 20.000.000)
Xác định như vậy có đúng không? Kính mong Hội Kiểm toán giải đáp hướng dẫn
Xin chân thành cám ơn!