Trích: Nguyên văn bởi Nhancotraoem BCTC có 1 khoản TS thuế thu nhập hoãn lại là 700 triệu do DN trích khấu hao nhanh. Nay thuế tính theo khung và phần ts thuế hoãn lại chỉ còn có 625tr. VD: trích khấu hao nhanh theo kế toán vượt khung là 2,8 tỷthuế xác định là 2,5 tỷ. giảm khấu hao tăng lãi là 300tr. Do mình tính thuế hoãn lại từ 2009 nên mình tính thuế suất TNDN là 25% nên nó là 700tr. Nay phần hoãn lại sẽ là 2,5 tỷ x 25% = 625tr, giảm 75tr.Trên BCĐKT mình giảm CP khấu hao phần vượt khung và tỷ lệ tương ứng cho ts thuế thu nhập hoãn lại.phần tài sản mình sẽ bị tăng sau điều chỉnh là: 300tr - 75tr = 225tr.phần nguồn vốn: thuế và các khoản fải nộp nhà nước sẽ tăng 75tr do phần lãi của 300 của fần khấu hao bị giảm.lợi nhuận sau thuế chưa fân fối tăng 225tr.Tổng nguồn vốn tăng 300tr, tổng tài sản tăng 225 tr, chênh lệch 75 tr. Mình nghĩ mãi bất biết điều chỉnh như thế nào?? Khách thấy phải làm thế nào cho nó cân thì chỉ với(Mình lấy thuế suất 25% cho tròn số). Bạn tham tiềmo trích dẫn sau và tui tin chắc rằng bạn sẽ có câu trả lời và có phương án phù hợp: Trích: 4. So sánh thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm với thuế thu nhập hoãn lại phải trả trả nhập trong năm.+ Nếu số thuế thu nhập hoãn phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trả nhập trong năm, kế toán ghi: Nợ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại: Phần chênh lệch Có TK 347 – Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả : Phần chênh lệch+ Nếu số thuế thu nhập hoãn phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trả nhập trong năm, kế toán ghi: Nợ TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Phần chênh lệch Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Phần chênh lệch5. Trường hợp thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ chuyện áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hay điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước, kế toán ghi:+ Nếu phải điều chỉnh tăng thuế thu nhập hoãn lại Tăng Số dư Nợ đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Nợ) Giảm Số dư Có đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Có) Tăng Số dư Có đầu năm TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả+ Nếu phải điều chỉnh giảm thuế thu nhập hoãn lại Giảm Số dư Có đầu năm TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tăng Số dư Có đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Có) Giảm số dư Nợ đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số dư Nợ)- Xác định các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ trong năm: Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định cơ sở tính thuế của Tài sản và các khoản Nợ phỉa trả làm căn cứ xác định các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ. Các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ được phản ánh vào “Bảng xác định chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ”. “Bảng xác định chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ” dùng để phản ánh rõ hơn từng khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ phát sinh trong năm (từng Tài sản, từng khoản Nợ phải trả, từng giao dịch)+ Trường hợp, Doanh nghề không có tiềm năng chắc chắn sẽ có được lợi nhuận tính thuế trong tương lai, kế toán bất được ghi nhận Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ phát sinh trong năm. Toàn bộ các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ này được theo dõi riêng trên “Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời (gian) được kháu trừ chưa sử dụng” làm căn cứ xác định Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong các năm sau khi Doanh nghề có đủ lợi nhuận chịu thuế thu nhập để thu hồi Tài sản thuế thu nhập hoãn lại này.- Các nghề vụ hạch toán cụ thể: Cuối năm tài chính, kế toán căn cứ vào “Bảng xác định Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”6. So sánh Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm với Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trả nhập trong năm.+ Nếu Tài sản thuế thu nhập hoãn phát sinh trong năm lớn hơn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trả nhập trong năm, kế toán ghi nhận bổ articulate phần chênh lệch nếu chắc chắn rằng trong tương lai Doanh nghề có đủ lợi nhuận tính thuế để thu hồi Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận trong năm hiện tại: Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Phần chênh lệch tăng Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Phần chênh lệch tăng+ Nếu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn Tài sản thuế thu nhập trả lại trong năm, kế toán ghi: Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Phần chênh lệch giảm Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Phần chênh lệch giảm(7) Trường hợp Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ chuyện áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hay điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước, kế toán ghi:+ Nếu điều chỉnh tăng Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tăng số Dư Nợ đầu năm TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tăng số Dư Có đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số Dư Có) Giảm số Dư Nợ đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số Dư Nợ)+ Nếu điều chỉnh giảm Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tăng số Dư Nợ đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số Dư Nợ) Giảm số Dư Có đầu năm TK 4211 (nếu TK 4211 có số Dư Có) Giảm số Dư Nợ đầu năm TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lạiThứ tư, Cách xác định, kỹ thuật hạch toán trên Báo cáo tài chính hợp nhất- Cách xác định, kỹ thuật hạch toán trên Báo cáo tài chính hợp nhất Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.+ Cuối năm tài chính khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất, kế toán phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời (gian) chịu thuế phát sinh từ các khoản “Đầu tư vào công ty con – TK 221”; “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết – TK 223”; “Vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát – TK 222”. Chênh lệch tạm thời (gian) chịu thuế phát sinh do:a) Cơ quan thuế chỉ đánh thuế đối với khoản thu nhập mà Doanh nghề được quyền nhận trong năm vừa được ghi nhận trên Báo cáo tài chính riêngb) Doanh nghề ghi nhận phần sở có trong lợi nhuận hay lỗ trong Công ty con, công ty liên kết, Vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát theo Phương pháp Vốn chủ sở có khi lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.8. Nghiệp vụ kinh tế kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên Báo cáo tài chính hợp nhất+ Nếu ghi tăng thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời (gian) chịu thuế gắn liền với các khoản đầu tư vào công ty con. Công ty liên kết, vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát, kế toán ghi: Tăng khoản mục “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” Tăng khoản mục “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”+ Nếu ghi giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời (gian) chịu thuế gắn liền với các khoản đầu tư vào công ty con. Công ty liên kết, vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát, kế toán ghi: Giảm khoản mục “Thuế thu nhạp hoãn lại phải trả” Giảm khoản mục “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”- Cách xác định, kỹ thuật hạch toán trên Báo cáo tài chính hợp nhất Tài sản thuế thu nhập hoãn.+ Cuối năm tài chính khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất, kế toán phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời (gian) được kháu trừ phát sinh từ các khoản “Đầu tư vào công ty con – TK 221”; “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết – TK 223”; “Vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát – TK 222”. Chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ phát sinh do:a) Cơ quan thuế bất cho phép khấu trừ khoản lỗ từ công ty con, công ty liên kết, vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát vào thu nhập chịu thuế trong năm của Doanh nghiệp.b) Doanh nhiệp được ghi nhận khoản lỗ là toàn bộ phần sở có trong lợi nhuận (hay lỗ) trong công ty con, công ty liên kết, vốn lũy affirmation doanh trên Báo cáo tài chính hợp nhất9. Kế toán nghề vụ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trên Báo cáo tài chính hợp nhất+ Nếu ghi tăng tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm gắn liền với các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát, kế toán ghi: Tăng khoản mục “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” Giảm khoản mục “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”+ Nếu ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm gắn liền với các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, vốn lũy vào cơ sở kinh doanh cùng kiểm soát, kế toán ghi: Tăng khoản mục “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” Giảm khoản mục “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”* “Bảng xác định chênh lệch tạm thời (gian) chịu thuế”, “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả”, “Bảng xác định chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ”, “Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời (gian) được khấu trừ chưa sử dụng”, “Bảng xác định Tài sản thuế hoãn lại” vừa được quy định rất cụ thể về mẫu biểu và phương pháp lập theo quy định của thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006. -' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-' + '-
Trích: Nguyên văn bởi vansi200780 Hạch toán một bút toán:Nợ TK 8212 phần chênh lệc thuế giữa kế toán và thuếCó TK 347 Bạn HT như thế là phần thuế thu nhập hoãn phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trả nhập trong năm. Còn TH của affair thì ngược lại số thuế thu nhập hoãn phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trả nhập trong nămN347/C8212: 75tr