Theo Công văn số 102 TCT/PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế hướng dẫn tính thuế đối với hàng hoá

[thaiha120]

Câu hỏi 257 (Nguyễn Thị Mai- Công ty TNHH Hưng Thịnh Vina) (ngày 21/01/08) Theo Công văn số 102 TCT/PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế hướng dẫn tính thuế đối với hàng hoá bị hư hỏng, tổn thất như sau: “Hàng hoá bị tổn thất do nguyên nhân chủ quan hay khách quan đều không được tính vào chi phí hợp lý. Giá trị hàng hoá tổn thất sau khi trừ các khoản giá trị bồi thường (của các tổ chức, cá nhân gây ra tổn thất và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng); bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính, giá trị tổn thất còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế TNDN. Xin nhờ Quý Hội hướng dẫn: Để hạch toán giá trị hàng hoá tổn thất còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN công ty phải sử dụng tài khoản kế toán nào và giá trị hàng hoá tổn thất còn lại sẽ được thể hiện ở chỉ tiêu nào trên báo cáo kết quả kinh doanh theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

 

[hoa.nguyenxuan50]

Trả lời:

Bạn nên lưu ý rằng về mặt xử lý và hạch toán kế toán trong doanh nghiệp hiện nay bạn phải thực hiện theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho và Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Theo quy định này thì phần giá trị tài sản bị tổn thất sau khi xác định nguyên nhân và xử lý phần còn lại của tổn thất sẽ tính vào TK 632- Giá vốn hàng bán.

Sự khác biệt nếu có giữa việc xử lý phần tổn thất giữa quy định của kế toán và thuế sẽ được điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp và Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.

CAT – Web