Download Đề tài Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI
MỤC LỤC
Trang
Danh mục viết tắt 2
Danh mục sơ đồ bảng biểu 3
Lời mở đầu 5
Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần 6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 6
1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 11
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12
Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI 13
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 13
2.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán 14
2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 17
2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính 47
Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 51
3.1. Những ưu điểm 51
3.2. Những tồn tại và nguyên nhân 52
3.3. Kiến nghị 54
Kết luận 57
Danh mục tài liệu tham khảo 58
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tài khoản sử dụng: TK 152: NVL, TK 153: Công cụ dụng cụ
Chứng từ sử dụng: Biên bản kiểm kê vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…
Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC:
Người có nhu cầu hàng
Người bán hàng
Kế toán trưởng
Bộ phận cung ứng
Thủ kho
Kế toán hàng tồn kho
Bảo quản, lưu trữ
Lập chứng từ xin xuất
Duyệt lệnh xuất
Lập phiếu xuất kho
Xuất kho
Ghi sổ
Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC
Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC:
Nghiệp vụ nhập vật tư
Người giao hàng
Ban kiểm nhận
Bộ phận cung ứng
Cán bộ cung ứng
Kế toán hàng tồn kho
Bảo quản, lưu trữ
Đề nghị nhập kho
Lập biên bản kiểm nghiệm
Lập phiếu nhập kho
Ký phiếu nhập kho
Kiểm nhận hàng
Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC
Hạch toán trên sổ kế toán:
+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.
+Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152, 153.
+Quy trình hạch toán sổ chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán NVL:
Phiếu nhập
Thẻ kho
Sổ kế toán chi tiết
Phiếu xuất
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song
+Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ:
Thẻ kho, sổ chi tiết VL, CCDC
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Bảng tổng hợp phiếu xuất nhập kho
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 152, 153
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Phiếu xuất kho, nhập kho
Sổ quỹ
Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 09.
NVL và CCDC của Công ty được hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo đó tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư được theo dõi, phản ánh một cách thường xuyên và liên tục trên các sổ sách kế toán.
2.3.3. Kế toán vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI hiện tại gồm có tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển công ty không sử dụng. Do các khách hàng đa số là trong nước nên các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Vệt Nam đồng. Tuy nhiên NVL cũng như hàng hóa chủ yếu do công ty nhập khẩu bằng hình thức thanh toán L/C dưới dạng ký quỹ ngân hàng cũng thường xuyên được sử dụng. Do có hoạt động nhập khẩu nên công ty sử dụng tài khoản 1122 để theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ.
Hạch toán tiền mặt tại công ty
Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được khái quát trong sơ đồ sau:
Sổ quỹ tiền mặt
Báo cáo quỹ
Bảng tổng hợp phiếu thu, chi
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 111
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, phiếu chi,
Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt
Mọi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty được giám đốc giao cho thủ quỹ đảm nhiệm.Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm tới việc quản lý tiền mặt tại quỹ. Công ty đã tuân thủ đúng yêu cầu trong việc quản lý quỹ như thủ quỹ không được trực tiếp mua bán cũng như không kiêm làm kế toán. Các khoản nhập và xuất quỹ đều được phản ảnh trên phiếu thu và phiếu chi. Căn cứ vào hai loại phiếu này, hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và tính ra số tồn cuối ngày.
Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền mặt: TK 111: Tiền mặt
Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thu tiền
+ Tiền mặt tại quỹ của công ty chủ yếu tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thu tiền bán hàng, khách hàng trả nợ, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. Các nghiệp vụ thu tiền làm tăng lượng tiền mặt tại quỹ sẽ được phản ảnh trên phiếu thu (Mẫu số 01-TT).
+ Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán viên lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó để thu tiền. Đối với khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn thì phiếu thu được lập vào cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán hàng của nhân viên bán hàng.
+ Trường hợp khách hàng trả nợ, phiếu thu sẽ do kế toán viên lập căn cứ vào sổ công nợ và số thực trả.
+ Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán viên căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt của ngân hàng và số thực nhập để viết phiếu thu.
Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng, giấy lĩnh tiền mặt từ ngân hàng, hay đề nghị thanh toán nợ của khách hàng,
Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2007 công ty có một số nghiệp vụ thu tiền mặt sau:
- Ngày 1/5 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 VNĐ
- Ngày 12/5 thu tiền bán hàng cho Trường tiểu học Kim Liên 9.530.000 VNĐ
Công ty CP dịch vụ
viễn thông và di động HTI
Mẫu S08-SKT/DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
NTGS
SHCT
Diễn giải
Số tiền
Thu
Chi
Thu
Chi
Tồn
1
2
3
4
5
6
7
Số dư đầu kỳ
…..
1/5
T17
Rút tiền gửi ngân hàng
về nhập quỹ tiền mặt
20.000.000
12/5
T18
Thu tiền bán hàng
Trường tiểu học Kim Liên
9.530.000
Cộng phát sinh
……..
……
Cộng cuối kỳ
……..
Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang ….
Ngày mở sổ: 1/1/2007
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Bảng 04: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ
Sau khi ghi sổ quỹ, liên 3 được chuyển tới Kế toán trưởng để vào sổ tổng hợp. Riêng với trường hợp nhận tiền mặt từ ngân hàng chỉ cần lập 2 liên.
Do công ty áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, nghĩa là chứng từ ghi sổ là chứng từ dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản. Kế toán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ.
+ Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt:
Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kê thu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:
Cty CP dịch
vụ viễn thông và di động HTI
Mẫu số: S02a- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 24
Ngày 31 tháng 5 năm 2007
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM
111
112
20.000.000
Cộng
20.000.000
Kèm theo: 04 chứng từ gốc
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Bảng 05: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ
Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS
Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kế toán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan:
Doanh nghiệp: Cty CP dịch vụ
viễn thông và di động HTI
Mẫu số:S02c1- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TK111
Tài khoản: Tiền mặt
NT
GS
CTGS
Diễn giải
Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH
NT
Nợ
Có
31/5
24
31/5
Số dư đầu kỳ
………..
31/5
26
31/5
Thu tiền bán hàng tháng 5
511
10.912.054
31/5
27
31/5
Thuế GTGT đầu ra phải
nộp tháng 5
3331
545.603
Cộng phát sinh trong kỳ
………
…
Số dư cuối tháng
………..
Ng...
Download Đề tài Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI miễn phí
MỤC LỤC
Trang
Danh mục viết tắt 2
Danh mục sơ đồ bảng biểu 3
Lời mở đầu 5
Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần 6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 6
1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 11
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 12
Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI 13
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 13
2.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán 14
2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 17
2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính 47
Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 51
3.1. Những ưu điểm 51
3.2. Những tồn tại và nguyên nhân 52
3.3. Kiến nghị 54
Kết luận 57
Danh mục tài liệu tham khảo 58
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tóm tắt nội dung:
h, điện thoại bàn, máy khoan, mỏ hàn, ổn áp….Tài khoản sử dụng: TK 152: NVL, TK 153: Công cụ dụng cụ
Chứng từ sử dụng: Biên bản kiểm kê vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…
Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC:
Người có nhu cầu hàng
Người bán hàng
Kế toán trưởng
Bộ phận cung ứng
Thủ kho
Kế toán hàng tồn kho
Bảo quản, lưu trữ
Lập chứng từ xin xuất
Duyệt lệnh xuất
Lập phiếu xuất kho
Xuất kho
Ghi sổ
Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC
Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC:
Nghiệp vụ nhập vật tư
Người giao hàng
Ban kiểm nhận
Bộ phận cung ứng
Cán bộ cung ứng
Kế toán hàng tồn kho
Bảo quản, lưu trữ
Đề nghị nhập kho
Lập biên bản kiểm nghiệm
Lập phiếu nhập kho
Ký phiếu nhập kho
Kiểm nhận hàng
Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC
Hạch toán trên sổ kế toán:
+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết cho từng loại vật liệu.
+Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152, 153.
+Quy trình hạch toán sổ chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán NVL:
Phiếu nhập
Thẻ kho
Sổ kế toán chi tiết
Phiếu xuất
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Sơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song
+Quy trình hạch toán sổ tổng hợp được thể hiện qua sơ đồ:
Thẻ kho, sổ chi tiết VL, CCDC
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
Bảng tổng hợp phiếu xuất nhập kho
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 152, 153
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Phiếu xuất kho, nhập kho
Sổ quỹ
Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 09.
NVL và CCDC của Công ty được hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo đó tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư được theo dõi, phản ánh một cách thường xuyên và liên tục trên các sổ sách kế toán.
2.3.3. Kế toán vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI hiện tại gồm có tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển công ty không sử dụng. Do các khách hàng đa số là trong nước nên các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Vệt Nam đồng. Tuy nhiên NVL cũng như hàng hóa chủ yếu do công ty nhập khẩu bằng hình thức thanh toán L/C dưới dạng ký quỹ ngân hàng cũng thường xuyên được sử dụng. Do có hoạt động nhập khẩu nên công ty sử dụng tài khoản 1122 để theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ.
Hạch toán tiền mặt tại công ty
Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt được khái quát trong sơ đồ sau:
Sổ quỹ tiền mặt
Báo cáo quỹ
Bảng tổng hợp phiếu thu, chi
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 111
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, phiếu chi,
Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt
Mọi khoản thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của công ty được giám đốc giao cho thủ quỹ đảm nhiệm.Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm tới việc quản lý tiền mặt tại quỹ. Công ty đã tuân thủ đúng yêu cầu trong việc quản lý quỹ như thủ quỹ không được trực tiếp mua bán cũng như không kiêm làm kế toán. Các khoản nhập và xuất quỹ đều được phản ảnh trên phiếu thu và phiếu chi. Căn cứ vào hai loại phiếu này, hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và tính ra số tồn cuối ngày.
Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền mặt: TK 111: Tiền mặt
Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thu tiền
+ Tiền mặt tại quỹ của công ty chủ yếu tăng do phát sinh các nghiệp vụ sau: Thu tiền bán hàng, khách hàng trả nợ, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. Các nghiệp vụ thu tiền làm tăng lượng tiền mặt tại quỹ sẽ được phản ảnh trên phiếu thu (Mẫu số 01-TT).
+ Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán viên lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ căn cứ vào đó để thu tiền. Đối với khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn thì phiếu thu được lập vào cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán hàng của nhân viên bán hàng.
+ Trường hợp khách hàng trả nợ, phiếu thu sẽ do kế toán viên lập căn cứ vào sổ công nợ và số thực trả.
+ Khi rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán viên căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt của ngân hàng và số thực nhập để viết phiếu thu.
Căn cứ vào các chứng từ gốc là Hóa đơn bán hàng, giấy lĩnh tiền mặt từ ngân hàng, hay đề nghị thanh toán nợ của khách hàng,
Ví dụ: Trong tháng 5 năm 2007 công ty có một số nghiệp vụ thu tiền mặt sau:
- Ngày 1/5 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 VNĐ
- Ngày 12/5 thu tiền bán hàng cho Trường tiểu học Kim Liên 9.530.000 VNĐ
Công ty CP dịch vụ
viễn thông và di động HTI
Mẫu S08-SKT/DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
NTGS
SHCT
Diễn giải
Số tiền
Thu
Chi
Thu
Chi
Tồn
1
2
3
4
5
6
7
Số dư đầu kỳ
…..
1/5
T17
Rút tiền gửi ngân hàng
về nhập quỹ tiền mặt
20.000.000
12/5
T18
Thu tiền bán hàng
Trường tiểu học Kim Liên
9.530.000
Cộng phát sinh
……..
……
Cộng cuối kỳ
……..
Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang ….
Ngày mở sổ: 1/1/2007
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Bảng 04: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ
Sau khi ghi sổ quỹ, liên 3 được chuyển tới Kế toán trưởng để vào sổ tổng hợp. Riêng với trường hợp nhận tiền mặt từ ngân hàng chỉ cần lập 2 liên.
Do công ty áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, nghĩa là chứng từ ghi sổ là chứng từ dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản. Kế toán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ.
+ Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt:
Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kê thu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau:
Cty CP dịch
vụ viễn thông và di động HTI
Mẫu số: S02a- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 24
Ngày 31 tháng 5 năm 2007
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi chú
Nợ
Có
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ TM
111
112
20.000.000
Cộng
20.000.000
Kèm theo: 04 chứng từ gốc
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Bảng 05: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ
Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS
Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kế toán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan:
Doanh nghiệp: Cty CP dịch vụ
viễn thông và di động HTI
Mẫu số:S02c1- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TK111
Tài khoản: Tiền mặt
NT
GS
CTGS
Diễn giải
Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH
NT
Nợ
Có
31/5
24
31/5
Số dư đầu kỳ
………..
31/5
26
31/5
Thu tiền bán hàng tháng 5
511
10.912.054
31/5
27
31/5
Thuế GTGT đầu ra phải
nộp tháng 5
3331
545.603
Cộng phát sinh trong kỳ
………
…
Số dư cuối tháng
………..
Ng...