Thuế TNDN đến năm 2007 sẽ là chi phí, nhưng phần thuế TNDN phải nộp thêm cho năm 2006 tính vào đâu?

[phuong201088]

Câu hỏi 91 (bạn Lương Bích Ngọc): (ngày 13/03/07) Thuế TNDN đến năm 2007 sẽ là chi phí, nhưng phần thuế TNDN phải nộp thêm cho năm 2006 tính vào đâu?

 

Tags: thuế tndn nam 2007

[telecom_uct]

Trả lời:

Việc tính toán không đúng số thuế TNDN phải nộp trong năm 2006 được coi là sai sót kế toán. Năm 2007 phát hiện điều này kế toán phải sửa chữa theo nguyên tắc điều chỉnh sai sót như sau:

-          Nếu số thuế TNDN phải nộp thêm cho năm 2006 phát hiện sau khi công bố báo cáo tài chính năm 2006 là sai sót trọng yếu thì phải điều chỉnh bằng cách điều chỉnh hồi tố từ năm 2006 khi có sai sót phát sinh (tham chiếu quy định tại điểm 3, Phần V Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế toán 06 Chuẩn mực kế toán đợt 4).

-          Khi thực hiện điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu về tính toán sai số thuế TNDN phải nộp của năm 2006, tuỳ theo lý do dẫn đến tính toán sai số thuế TNDN phải nộp (như ghi nhận doanh thu thấp hơn doanh thu thực tế, ghi nhận chi phí lớn hơn chi phí thực tế...), các khoản mục của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán năm 2006 sẽ có sự điều chỉnh hợp lý. Số thuế TNDN phải nộp thêm của năm 2006 sẽ được điều chỉnh vào cột thông tin so sánh (cột năm trước – 2006), dòng 15 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành” của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007. Đồng thời trong bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2007 phải có phần thuyết minh về những ảnh hưởng do có sự điều chỉnh hồi tố sai sót kế toán phát sinh năm 2006 đến Báo cáo kết quả hoạt động và Bảng cân đối kế toán năm 2006.

-          Nếu số thuế TNDN phải nộp thêm cho năm 2006 được phát hiện sau khi báo cáo tài chính năm 2006 đã công bố là không trọng yếu thì được sửa chữa bằng cách điều chỉnh phi hồi tố vào sổ sách kế toán vào báo cáo tài chính năm 2007 (phản ánh như chi phí thuế TNDN hiện hành năm 2007).

PTĐ - Web