LINK TẢI LUẬN VĂN MIỄN PHÍ CHO AE KET-NOI
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN
ĐẤT VIỆT
4.2.3 Về phần hành kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền
Kiểm toán viên không chỉ tìm kiếm giải trình ở các nhân viên kế toán và kế toán trưởng mà còn có sự phỏng vấn trực tiếp các nhân viên của các bộ phận khác để có thể tìm hiểu kỹ hơn về hệ thống Kiểm soát nội bộ của đơn vị cũng như đối chiếu với những lời giải trình của kế toán. Và khi nhận được lời giải trình thì KTV thu thập những bằng chứng để kiểm tra tính xác thực của lời giải trình đó.
Trước mỗi cuộc kiểm toán, KTV nên chú trọng hơn nữa đến việc xác lập mức trọng yếu, cỡ mẫu của khoản mục Vốn bằng tiền cũng như những khoản mục khác để các trợ lý kiểm toán thực hiện nhiệm vụ của mình tốt hơn và ít bị sai sót; từ đó, có thể hạn chế được những rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Sau khi tiến hành kiểm tra chi tiết xong, KTV nên lập Bảng phân tích các nguyên nhân chênh lệch (nếu có) như sau. Và kèm theo là các giấy tờ làm việc trong đó phản ánh các kết quả kiểm tra cụ thể và ý kiến xử lý đối với từng khoản chênh lệch.
Bảng 4.1 : Phân tích kết quả kiểm tra Vốn bằng tiền.
STT
Nguyên nhân chênh lệch
Tổng cộng
Áp dụng sai tỉ giá, tỉ suất
Sai số do ghi chép
Quên không ghi sổ
Ghi sổ 2 lần
Sai kỳ hạch toán
Các nguyên nhân khác
1
Tiền mặt
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ (USD)
+Vàng bạc, đá quý
2
Tiền gửi Ngân hàng
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ (USD)
+Vàng bạc, đá quý
3
Tiền đang chuyển
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ(USD)
Tổng cộng
KẾT LUẬN
Có thể nói, cùng với sự đi lên, phát triển và hội nhập của xã hội, vai trò của Kiểm toán ngày cáng trở nên quan trọng .
Nước ta đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới, các công ty nước ngoài vào đầu tư ngày càng nhiều, công ty lên sàn giao địch chứng khóan ngày càng đông , các nhà đâu tư luôn mong muốn các báo cáo tài chính của các công ty đưa ra là trung thực và hợp lý .
Nhằm đáp ứng nhu cầu chính đáng này ngành kiểm toán, mà cụ thể là các công ty kiểm toán không ngừng nổ lực để ngày càng hoàn thiện, cung cấp dịch vụ với chát lượng ngày càng cao cho nền kinh tế .
Trong xu thế chung của nền kinh tế, Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt (VietLand) đã không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ, không ngừng học hỏi để nâng cao tay nghề , tiếp thu những cái mới để hội nhập.
Tuy thời gian thời gian thực tập có hạn và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế nhưng với những kiến thức thực tế tại công ty đã giúp em có thêm nhiều hiểu biết hơn về nghề kiểm toán.
Một lần nữa em xin chân thành Thank công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Em hy vọng những kiến thức em có được trong thời gian thực tập tại công ty sẽ giúp em vững vàng hơn trong công việc sau này. Chúc công ty luôn thành công và ngày càng phát triển trong thời gian sắp tới.
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN 1
ĐẤT VIỆT 1
Chương 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 1
1.1.1 Lĩnh vực hoạt động 2
1.1.2 Giới thiệu về cơ cấu quản lý 2
1.1.3 Giới thiệu các phòng ban khác: 4
1.2 Chức năng và nhiệm vụ công ty 4
1.2.1 Chức năng 4
1.2.2 Mục tiêu 5
1.3 Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây 5
1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 5
1.3.2 Tình hình hoạt động của công ty 7
1.3.3 Phương hướng phát triển của công ty 8
KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 10
2.1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 10
2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 10
2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 13
2.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 13
2.2 Mục tiêu kiểm toán 14
2.3 Nội dung và đặc điểm của Khoản mục tiền 14
2.3.1 Nội dung 15
2.3.2 Đặc điểm 15
2.4 Phân tích tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục tiền 16
2.4.1 Tính trọng yếu 16
2.4.2 Rủi ro tiềm tàng 16
2.4.3 Gian lận và sai sót 16
2.5 Kiểm soát nội bộ Khoản mục Vốn bằng tiền 17
2.5.1 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 17
2.5.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 17
2.5.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 17
2.5.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 17
2.5.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. 19
2.5.2 Thử nghiệm cơ bản 19
2.5.2.1 Thực hiện thủ tục phân tích 19
2.5.2.2 Thử nghiệm chi tiết 19
Chương 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY ABC 21
CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT ( VIETLAND) 21
3.1 Quy trình kiểm toán chung tại công ty 21
1.1.1 Tiền kế hoạch 21
1.1.1.1 Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng 21
1.1.1.2 Gửi thư báo giá, nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm toán 21
1.1.1.3 Ký hợp đồng và phân công thực hiện kiểm toán 21
3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 21
3.1.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 22
3.1.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 22
3.1.4.1 Đánh giá tổng quát về kết quả kiểm tra 22
3.1.4.2 Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 22
3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt 22
3.2.1 Xác định mục tiêu kiểm toán 22
3.2.2 Thủ tục kiểm toán 22
Trình tự kiểm toán 22
3.2.3 Kết luận và kiến nghị của kiểm toán viên 24
3.3 Kiểm toán khoản mục tiền tại công ty ABC 25
3.3.1 Giới thiệu khái quát về công ty ABC 25
3.3.2 Tìm hiểu về quy trình ghi nhận khoản mục tiền. 25
3.3.3 Hồ sơ làm việc của KTV 26
TẠM ỨNG 29
4. Mở rộng mẫu kiểm tra khi phát hiện sai sót 32
5. Các qui định khi tổng hợp số liệu: 32
6. Đối với những doanh nghiệp có rủi ro cao (thường là các doanh nghiệp Nhà nước và công ty trách nhiệm hữu hạn) cỡ mẫu được chọn phải lớn hơn các doanh nghiệp khác (được qui định ở phần B). Độ lớn của cỡ mẫu sẽ do nhóm trưởng và Kiểm toán viên điều hành quyết định. 32
Sau đây là phần trình bày việc ghi chép trên giấy tờ làm việc của KTV. 33
Chương 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 42
4.1 Nhận xét 42
4.1.1 Ưu điểm 42
1) Về công ty 42
2) Về quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền 42
4.1.2 Nhược điểm 43
1) Về công ty 43
2) Về quy trình kiểm toán 43
3) Về quy trình kiểm toán khoản mục tiền 43
4.2 Kiến nghị 44
4.2.1 Về công ty: 44
4.2.2 Về quy trình kiểm toán: 44
4.2.3 Về phần hành kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền 45
KẾT LUẬN 47
Chương 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND)
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) được chuyển đổi từ công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt vào ngày 11/6/2007, được phép kinh doanh theo giấy phép số 41303001221 ngày 26/09/2002 do Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (sau đây gọi tắt là Vietland) được xây dựng theo mô hình mẹ – con, trong đó một nhánh của công ty là thành viên của Vietland - Công ty dịch vụ kế toán và tin học Sao Mai, chuyên cung cấp về các dịch vụ kế toán, tư vấn thuế và cung cấp phần mềm kế toán.
Từ khi hoạt động đến nay, công ty đã 3 lần thay đổi trụ sở hoạt động để phù hợp với quy mô ngày càng lớn của công ty. Hiện nay công ty có một trụ sở chính và 3 văn phòng đại diện:
+ Trụ sở chính đặt tại: 02, Huỳnh Khương Ninh, phường Đa Kao, Q.1, Tp. HCM.
+ Văn phòng thay mặt tại Hà Nội: 209 Giảng Võ, phường Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội.
+ Văn phòng thay mặt tại Vũng Tàu: 96 Huyền Trân Công Chúa, Phường 8, Tp. Vũng Tàu.
+ Văn phòng thay mặt tại Vĩnh Long: 77A Hùng Vương, thị xã Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long.
Hiện nay, Vietland đã ký hợp đồng hợp tác lâu dài với công ty Jung – Il Accounting Corp (Hàn Quốc) nhằm phát triển thị trường khách hàng Hàn Quốc tại Việt Nam và các nước trong khu vực Châu Á Thái Bình Dương.
1.1.1 Lĩnh vực hoạt động
Hiện nay, Vietland là một trong những công ty kiểm toán có uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn trong các lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp - Tài chính kế toán - Thuế - Đầu tư và mọi vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh của tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực, ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
Quy trình hoạt động của công ty dựa trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực và các quy định theo chế độ Kế toán - Kiểm toán hiện hành của Việt Nam, Thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, phù hợp với thực tiễn hoạt động linh doanh và Quản lý kinh tế Việt Nam.
Trong trường hợp đặc biệt, Vietland có khả năng hợp tác tốt với các công ty và các tổ chức nghề nghiệp trong và ngoài nước hay với các cơ quan quản lý Nhà Nước để tăng cường chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng.
1.1.2 Giới thiệu về cơ cấu quản lý
Đứng đầu lãnh đạo toàn công ty là giám đốc điều hành, sau là phó giám đốc và các phòng ban.
+ Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty. Ngoài ra, giám đốc còn là người kiểm soát chất lượng kiểm toán.
+ Phó giám đốc có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty, đồng thời phụ trách bộ phận dịch vụ kế toán và điều hành phòng dịch vụ kế toán .
+ Các trưởng phòng chịu trách nhiệm các phòng ban.
Sơ đồ toàn công ty:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ toàn công ty
Giới thiệu phòng kiểm toán:
Phòng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, đứng đầu là trưởng phòng.
- Trưởng phòng: chịu trách nhiệm lập kế hoạch và điều hành hoạt động của phòng kiểm toán.
Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng để đưa ra mức phí kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán và phân công nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán.
Trực tiếp thực hiện các hợp đồng kiểm toán có quy mô lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao.
Kiểm tra chất lượng của báo cáo kiểm toán trước khi trình giám đốc điều hành.
- Phó phòng: hỗ trợ trưởng phòng trong việc phân công nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán và điều hành phòng kiểm toán.
- Trưởng nhóm: chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm tóan. Nhóm trưởng phân công và hướng dẫn các trợ lý thực hiện hợp các đồng kiểm toán.
- Trợ lý kiểm toán: thực hiện các công việc theo sự hướng dẫn và chỉ đạo của trưởng nhóm.
Sơ đồ phòng kiểm toán:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kiểm toán
1.1.3 Giới thiệu các phòng ban khác:
- Phòng thẩm định: thực hiện các dịch vụ thẩm định các công trình xây dựng, định giá tài sản, xác định giá tri doanh nghiệp…
- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm giao báo cáo và thu phí dịch vụ, theo dõi sổ sách kế toán, phản ánh tình hình hoạt động công ty, mua và xuất các công cụ văn phòng cho các phòng ban …
- Phòng marketing (phòng kinh doanh): nghiên cứu thị trường, theo dõi thông tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch các báo cáo, văn bản sang tiếng Anh, Hoa và ngược lại…
- Phòng lưu trữ: lưu trữ hồ sơ kiểm toán khách hàng, in báo cáo, chuẩn bị hồ sơ làm việc cho các phòng ban khác
1.2 Chức năng và nhiệm vụ công ty
1.2.1 Chức năng
Vietland là một công ty Kiểm toán – Tư vấn 100% vốn trong nước được phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam. Trong thời điểm hiện nay, Việt Nam đang đứng trước những cơ hội và thách thức to lớn khi trở thành một thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (WTO).
Vì vậy, các nhà đầu tư nước ngoài đang có những dự án đầu tư lớn vào Việt Nam. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp trong nước cũng không ngừng nỗ lực cũng như có những chiến lược phát triển mạnh mẽ nhằm có thể cạnh tranh với các công ty, tập đoàn lớn của thế giới đang đổ dồn vào nước ta. Điều này đòi hỏi các cơ quan quản lý nước ta phải có những chính sách quản lý thích hợp.
Trước tình hình đó, các công ty Kiểm toán nói chung và Vietland nói riêng có vai trò, chức năng hết sức quan trọng. Các công ty không chỉ giúp khách hàng của mình kiểm tra lại hệ thống kế toán mà còn là thay mặt đưa ra những ý kiến khách quan nhằm giúp cho những nhà đầu tư có những quyết định đầu tư đúng đắn, các nhà quản lý đề ra những biện pháp quản lý thích hợp.
Nhờ có được những kiến thức sâu rộng về môi trường đầu tư trong nước trong các lĩnh vực như: tài chính, chính sách thuế, luật pháp và tập quán kinh doanh tại Việt Nam nên Vietland hiện đã và đang cung cấp dịch vụ cho hơn 150 công ty, tổ chức trong và ngoài nước. Những khách hàng này hoạt động trong tất cả các ngành nghề, lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế.
1.2.2 Mục tiêu
Vietland đã xây dựng uy tín thông qua việc cung cấp dịch vụ tư vấn trung thực, chính xác và kịp thời. Công ty cam kết hoạt động vì mục tiêu này bởi vì thành công của công ty là thành công của khách hàng mang lại.
Vì vậy, khách hàng của công ty cần được cung cấp đầy đủ tất cả các thông tin mà họ cần để đưa ra những quyết định đúng đắn về những hoạt động của họ trong tương lai.
1.3 Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây
1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
Hiện nay Vietland đang cung cấp các dịch vụ sau:
Dịch Vụ Kiểm Toán: Gồm các dịch vụ:
Kiểm toán báo cáo tài chính.
Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở thỏa thuận trước.
Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản.
Kiểm toán dự án.
Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin tài chính.
Dịch Vụ Kế Toán: Gồm các dịch vụ:
Xây dựng hệ thống kế toán.
Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính.
Ghi sổ kế toán, tư vấn các vấn đề liên quan đến tài chính - kế toán
Báo cáo thuế.
Cung cấp phần mềm Kế toán quản lý:
Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán.
Cung cấp phần mềm kế toán.
Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán.
Dịch Vụ Tư Vấn:
Tư vấn thuế: lập báo cáo thuế, tư vấn miễn giảm, khấu trừ và hoàn thuế; hướng dẫn kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; trợ giúp các khiếu nại về thuế.
Tư vấn tài chính doanh nghiệp: tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá, tư nhân hoá và các thủ tục niêm yết (IPO); tư vấn sáp nhập và mua lại doanh nghiệp; tư vấn các hoạt động tài chính khác theo yêu cầu cho doanh nghiệp.
Tư vấn pháp luật và kinh doanh: tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện; tư vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý; phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế; tư vấn cổ phần hoá.
Tư vấn đầu tư: nghiên cứu đầu tư và đánh giá môi trường đầu tư; nghiên cứu thị trường và đánh giá về nghành nghề kinh doanh; lập dự án đầu tư khả thi; tư vấn về ưu đãi đầu tư.
Dịch vụ khác:
Đào tạo và tuyển dụng: đào tạo kế toán – kiểm toán nội bộ theo yêu cầu khách hàng; cho thuê kế toán trưởng, sử dụng giải pháp phần mềm kế toán.
Phương châm hoạt động
Vietland hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng trên cơ sở tuân thủ những điều luật pháp quy định.
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, nâng cao chất lượng lượng dịch vụ cung cấp và uy tính của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu của công ty.
Công ty còn giúp các đơn vị thực hiện tốt các công tác tài chính kế toán của mình theo đúng chuẩn mực, bảo đảm số liệu phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Khách hàng của công ty
Khách hàng của Vietland thuộc nhiều lĩnh vực như: sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng…
Khách hàng của Vietland rất đa dạng, đa số là các doanh nghiệp trong nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước, các công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp…
Nhu cầu chủ yếu của khách hàng là kiểm toán báo cáo tài chính năm, dịch vụ kế toán và tư vấn thuế.
1.3.2 Tình hình hoạt động của công ty
Thuận lợi
Các sáng lập viên của Vietland là các kiểm toán viên có thâm niên và kinh nghiệm tại các công ty kiểm toán lớn của Nhà Nước trực thuộc Bộ tài chính. Một đội ngũ nhân viên và cộng tác viên là các chuyên viên có kinh nghiệm trong các linh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học… Bên cạnh đó, công ty có mối quan hệ tốt với các cơ quan ban ngành của chính phủ. Do vậy công ty có các lợi thế riêng như:
Có điều kiện cập nhật thường xuyên những văn bản pháp luật mới, các thay đổi trong hệ thống tài chính Quốc gia, các chính sách mới về Thuế, đầu tư nước ngoài nên chất lượng và hiệu quả của các dịch vụ mà công ty cung cấp ngày càng cao, được nhiều khách hàng tín nhiệm về khả năng đáp ứng yêu cầu và mong đợi của khách hàng .
Có đội ngũ nhân viên không ngừng được nâng cao chất lượng, được đào tạo có hệ thống, có đủ trình độ và năng lực đáp ứng yêu cầu công việc và lòng tin của khách hàng.
Bằng sự tận tâm cùng những kinh nghiệm, chuyên môn sâu không ngừng tích luỹ, hiện nay công ty đã duy trì được khoảng 100 khách hàng thường xuyên trong phạm vi toàn quốc, đồng thời phát triển thêm số khách hàng mới nhờ không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng cũng như công tác marketing.
Nước ta vừa gia nhập WTO (7/11/2006), các công ty thi nhau lên sàn giao dịch chứng khoán nên nhu cầu về kiểm toán độc lập là rất lớn. Các công ty nước ngoài và có vốn đầu tư nước ngoài cũng là những khách hàng thường xuyên của các công ty kiểm toán, với lượng đầu tư nước ngoài vào Việt Nam ngày càng tăng thì khách hàng sẽ càng nhiều thêm.
Khó khăn
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN
ĐẤT VIỆT
4.2.3 Về phần hành kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền
Kiểm toán viên không chỉ tìm kiếm giải trình ở các nhân viên kế toán và kế toán trưởng mà còn có sự phỏng vấn trực tiếp các nhân viên của các bộ phận khác để có thể tìm hiểu kỹ hơn về hệ thống Kiểm soát nội bộ của đơn vị cũng như đối chiếu với những lời giải trình của kế toán. Và khi nhận được lời giải trình thì KTV thu thập những bằng chứng để kiểm tra tính xác thực của lời giải trình đó.
Trước mỗi cuộc kiểm toán, KTV nên chú trọng hơn nữa đến việc xác lập mức trọng yếu, cỡ mẫu của khoản mục Vốn bằng tiền cũng như những khoản mục khác để các trợ lý kiểm toán thực hiện nhiệm vụ của mình tốt hơn và ít bị sai sót; từ đó, có thể hạn chế được những rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Sau khi tiến hành kiểm tra chi tiết xong, KTV nên lập Bảng phân tích các nguyên nhân chênh lệch (nếu có) như sau. Và kèm theo là các giấy tờ làm việc trong đó phản ánh các kết quả kiểm tra cụ thể và ý kiến xử lý đối với từng khoản chênh lệch.
Bảng 4.1 : Phân tích kết quả kiểm tra Vốn bằng tiền.
STT
Nguyên nhân chênh lệch
Tổng cộng
Áp dụng sai tỉ giá, tỉ suất
Sai số do ghi chép
Quên không ghi sổ
Ghi sổ 2 lần
Sai kỳ hạch toán
Các nguyên nhân khác
1
Tiền mặt
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ (USD)
+Vàng bạc, đá quý
2
Tiền gửi Ngân hàng
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ (USD)
+Vàng bạc, đá quý
3
Tiền đang chuyển
+TiềnViệt Nam
+Ngoại tệ(USD)
Tổng cộng
KẾT LUẬN
Có thể nói, cùng với sự đi lên, phát triển và hội nhập của xã hội, vai trò của Kiểm toán ngày cáng trở nên quan trọng .
Nước ta đang hội nhập vào nền kinh tế thế giới, các công ty nước ngoài vào đầu tư ngày càng nhiều, công ty lên sàn giao địch chứng khóan ngày càng đông , các nhà đâu tư luôn mong muốn các báo cáo tài chính của các công ty đưa ra là trung thực và hợp lý .
Nhằm đáp ứng nhu cầu chính đáng này ngành kiểm toán, mà cụ thể là các công ty kiểm toán không ngừng nổ lực để ngày càng hoàn thiện, cung cấp dịch vụ với chát lượng ngày càng cao cho nền kinh tế .
Trong xu thế chung của nền kinh tế, Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt (VietLand) đã không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ, không ngừng học hỏi để nâng cao tay nghề , tiếp thu những cái mới để hội nhập.
Tuy thời gian thời gian thực tập có hạn và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế nhưng với những kiến thức thực tế tại công ty đã giúp em có thêm nhiều hiểu biết hơn về nghề kiểm toán.
Một lần nữa em xin chân thành Thank công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Em hy vọng những kiến thức em có được trong thời gian thực tập tại công ty sẽ giúp em vững vàng hơn trong công việc sau này. Chúc công ty luôn thành công và ngày càng phát triển trong thời gian sắp tới.
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN 1
ĐẤT VIỆT 1
Chương 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 1
1.1.1 Lĩnh vực hoạt động 2
1.1.2 Giới thiệu về cơ cấu quản lý 2
1.1.3 Giới thiệu các phòng ban khác: 4
1.2 Chức năng và nhiệm vụ công ty 4
1.2.1 Chức năng 4
1.2.2 Mục tiêu 5
1.3 Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây 5
1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh: 5
1.3.2 Tình hình hoạt động của công ty 7
1.3.3 Phương hướng phát triển của công ty 8
KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 10
2.1 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 10
2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 10
2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 13
2.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 13
2.2 Mục tiêu kiểm toán 14
2.3 Nội dung và đặc điểm của Khoản mục tiền 14
2.3.1 Nội dung 15
2.3.2 Đặc điểm 15
2.4 Phân tích tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục tiền 16
2.4.1 Tính trọng yếu 16
2.4.2 Rủi ro tiềm tàng 16
2.4.3 Gian lận và sai sót 16
2.5 Kiểm soát nội bộ Khoản mục Vốn bằng tiền 17
2.5.1 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 17
2.5.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 17
2.5.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 17
2.5.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 17
2.5.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. 19
2.5.2 Thử nghiệm cơ bản 19
2.5.2.1 Thực hiện thủ tục phân tích 19
2.5.2.2 Thử nghiệm chi tiết 19
Chương 3: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY ABC 21
CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT ( VIETLAND) 21
3.1 Quy trình kiểm toán chung tại công ty 21
1.1.1 Tiền kế hoạch 21
1.1.1.1 Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng 21
1.1.1.2 Gửi thư báo giá, nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm toán 21
1.1.1.3 Ký hợp đồng và phân công thực hiện kiểm toán 21
3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 21
3.1.3 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 22
3.1.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 22
3.1.4.1 Đánh giá tổng quát về kết quả kiểm tra 22
3.1.4.2 Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán 22
3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt 22
3.2.1 Xác định mục tiêu kiểm toán 22
3.2.2 Thủ tục kiểm toán 22
Trình tự kiểm toán 22
3.2.3 Kết luận và kiến nghị của kiểm toán viên 24
3.3 Kiểm toán khoản mục tiền tại công ty ABC 25
3.3.1 Giới thiệu khái quát về công ty ABC 25
3.3.2 Tìm hiểu về quy trình ghi nhận khoản mục tiền. 25
3.3.3 Hồ sơ làm việc của KTV 26
TẠM ỨNG 29
4. Mở rộng mẫu kiểm tra khi phát hiện sai sót 32
5. Các qui định khi tổng hợp số liệu: 32
6. Đối với những doanh nghiệp có rủi ro cao (thường là các doanh nghiệp Nhà nước và công ty trách nhiệm hữu hạn) cỡ mẫu được chọn phải lớn hơn các doanh nghiệp khác (được qui định ở phần B). Độ lớn của cỡ mẫu sẽ do nhóm trưởng và Kiểm toán viên điều hành quyết định. 32
Sau đây là phần trình bày việc ghi chép trên giấy tờ làm việc của KTV. 33
Chương 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 42
4.1 Nhận xét 42
4.1.1 Ưu điểm 42
1) Về công ty 42
2) Về quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền 42
4.1.2 Nhược điểm 43
1) Về công ty 43
2) Về quy trình kiểm toán 43
3) Về quy trình kiểm toán khoản mục tiền 43
4.2 Kiến nghị 44
4.2.1 Về công ty: 44
4.2.2 Về quy trình kiểm toán: 44
4.2.3 Về phần hành kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền 45
KẾT LUẬN 47
Chương 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND)
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) được chuyển đổi từ công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt vào ngày 11/6/2007, được phép kinh doanh theo giấy phép số 41303001221 ngày 26/09/2002 do Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (sau đây gọi tắt là Vietland) được xây dựng theo mô hình mẹ – con, trong đó một nhánh của công ty là thành viên của Vietland - Công ty dịch vụ kế toán và tin học Sao Mai, chuyên cung cấp về các dịch vụ kế toán, tư vấn thuế và cung cấp phần mềm kế toán.
Từ khi hoạt động đến nay, công ty đã 3 lần thay đổi trụ sở hoạt động để phù hợp với quy mô ngày càng lớn của công ty. Hiện nay công ty có một trụ sở chính và 3 văn phòng đại diện:
+ Trụ sở chính đặt tại: 02, Huỳnh Khương Ninh, phường Đa Kao, Q.1, Tp. HCM.
+ Văn phòng thay mặt tại Hà Nội: 209 Giảng Võ, phường Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội.
+ Văn phòng thay mặt tại Vũng Tàu: 96 Huyền Trân Công Chúa, Phường 8, Tp. Vũng Tàu.
+ Văn phòng thay mặt tại Vĩnh Long: 77A Hùng Vương, thị xã Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long.
Hiện nay, Vietland đã ký hợp đồng hợp tác lâu dài với công ty Jung – Il Accounting Corp (Hàn Quốc) nhằm phát triển thị trường khách hàng Hàn Quốc tại Việt Nam và các nước trong khu vực Châu Á Thái Bình Dương.
1.1.1 Lĩnh vực hoạt động
Hiện nay, Vietland là một trong những công ty kiểm toán có uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn trong các lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp - Tài chính kế toán - Thuế - Đầu tư và mọi vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh của tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực, ngành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
Quy trình hoạt động của công ty dựa trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực và các quy định theo chế độ Kế toán - Kiểm toán hiện hành của Việt Nam, Thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp, phù hợp với thực tiễn hoạt động linh doanh và Quản lý kinh tế Việt Nam.
Trong trường hợp đặc biệt, Vietland có khả năng hợp tác tốt với các công ty và các tổ chức nghề nghiệp trong và ngoài nước hay với các cơ quan quản lý Nhà Nước để tăng cường chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng.
1.1.2 Giới thiệu về cơ cấu quản lý
Đứng đầu lãnh đạo toàn công ty là giám đốc điều hành, sau là phó giám đốc và các phòng ban.
+ Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty. Ngoài ra, giám đốc còn là người kiểm soát chất lượng kiểm toán.
+ Phó giám đốc có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty, đồng thời phụ trách bộ phận dịch vụ kế toán và điều hành phòng dịch vụ kế toán .
+ Các trưởng phòng chịu trách nhiệm các phòng ban.
Sơ đồ toàn công ty:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ toàn công ty
Giới thiệu phòng kiểm toán:
Phòng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, đứng đầu là trưởng phòng.
- Trưởng phòng: chịu trách nhiệm lập kế hoạch và điều hành hoạt động của phòng kiểm toán.
Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng để đưa ra mức phí kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán và phân công nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán.
Trực tiếp thực hiện các hợp đồng kiểm toán có quy mô lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao.
Kiểm tra chất lượng của báo cáo kiểm toán trước khi trình giám đốc điều hành.
- Phó phòng: hỗ trợ trưởng phòng trong việc phân công nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán và điều hành phòng kiểm toán.
- Trưởng nhóm: chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm tóan. Nhóm trưởng phân công và hướng dẫn các trợ lý thực hiện hợp các đồng kiểm toán.
- Trợ lý kiểm toán: thực hiện các công việc theo sự hướng dẫn và chỉ đạo của trưởng nhóm.
Sơ đồ phòng kiểm toán:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kiểm toán
1.1.3 Giới thiệu các phòng ban khác:
- Phòng thẩm định: thực hiện các dịch vụ thẩm định các công trình xây dựng, định giá tài sản, xác định giá tri doanh nghiệp…
- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm giao báo cáo và thu phí dịch vụ, theo dõi sổ sách kế toán, phản ánh tình hình hoạt động công ty, mua và xuất các công cụ văn phòng cho các phòng ban …
- Phòng marketing (phòng kinh doanh): nghiên cứu thị trường, theo dõi thông tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch các báo cáo, văn bản sang tiếng Anh, Hoa và ngược lại…
- Phòng lưu trữ: lưu trữ hồ sơ kiểm toán khách hàng, in báo cáo, chuẩn bị hồ sơ làm việc cho các phòng ban khác
1.2 Chức năng và nhiệm vụ công ty
1.2.1 Chức năng
Vietland là một công ty Kiểm toán – Tư vấn 100% vốn trong nước được phép hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam. Trong thời điểm hiện nay, Việt Nam đang đứng trước những cơ hội và thách thức to lớn khi trở thành một thành viên của Tổ chức thương mại thế giới (WTO).
Vì vậy, các nhà đầu tư nước ngoài đang có những dự án đầu tư lớn vào Việt Nam. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp trong nước cũng không ngừng nỗ lực cũng như có những chiến lược phát triển mạnh mẽ nhằm có thể cạnh tranh với các công ty, tập đoàn lớn của thế giới đang đổ dồn vào nước ta. Điều này đòi hỏi các cơ quan quản lý nước ta phải có những chính sách quản lý thích hợp.
Trước tình hình đó, các công ty Kiểm toán nói chung và Vietland nói riêng có vai trò, chức năng hết sức quan trọng. Các công ty không chỉ giúp khách hàng của mình kiểm tra lại hệ thống kế toán mà còn là thay mặt đưa ra những ý kiến khách quan nhằm giúp cho những nhà đầu tư có những quyết định đầu tư đúng đắn, các nhà quản lý đề ra những biện pháp quản lý thích hợp.
Nhờ có được những kiến thức sâu rộng về môi trường đầu tư trong nước trong các lĩnh vực như: tài chính, chính sách thuế, luật pháp và tập quán kinh doanh tại Việt Nam nên Vietland hiện đã và đang cung cấp dịch vụ cho hơn 150 công ty, tổ chức trong và ngoài nước. Những khách hàng này hoạt động trong tất cả các ngành nghề, lĩnh vực quan trọng của nền kinh tế.
1.2.2 Mục tiêu
Vietland đã xây dựng uy tín thông qua việc cung cấp dịch vụ tư vấn trung thực, chính xác và kịp thời. Công ty cam kết hoạt động vì mục tiêu này bởi vì thành công của công ty là thành công của khách hàng mang lại.
Vì vậy, khách hàng của công ty cần được cung cấp đầy đủ tất cả các thông tin mà họ cần để đưa ra những quyết định đúng đắn về những hoạt động của họ trong tương lai.
1.3 Tình hình hoạt động của công ty trong những năm gần đây
1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
Hiện nay Vietland đang cung cấp các dịch vụ sau:
Dịch Vụ Kiểm Toán: Gồm các dịch vụ:
Kiểm toán báo cáo tài chính.
Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở thỏa thuận trước.
Kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản.
Kiểm toán dự án.
Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin tài chính.
Dịch Vụ Kế Toán: Gồm các dịch vụ:
Xây dựng hệ thống kế toán.
Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính.
Ghi sổ kế toán, tư vấn các vấn đề liên quan đến tài chính - kế toán
Báo cáo thuế.
Cung cấp phần mềm Kế toán quản lý:
Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán.
Cung cấp phần mềm kế toán.
Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán.
Dịch Vụ Tư Vấn:
Tư vấn thuế: lập báo cáo thuế, tư vấn miễn giảm, khấu trừ và hoàn thuế; hướng dẫn kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; trợ giúp các khiếu nại về thuế.
Tư vấn tài chính doanh nghiệp: tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá, tư nhân hoá và các thủ tục niêm yết (IPO); tư vấn sáp nhập và mua lại doanh nghiệp; tư vấn các hoạt động tài chính khác theo yêu cầu cho doanh nghiệp.
Tư vấn pháp luật và kinh doanh: tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện; tư vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý; phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế; tư vấn cổ phần hoá.
Tư vấn đầu tư: nghiên cứu đầu tư và đánh giá môi trường đầu tư; nghiên cứu thị trường và đánh giá về nghành nghề kinh doanh; lập dự án đầu tư khả thi; tư vấn về ưu đãi đầu tư.
Dịch vụ khác:
Đào tạo và tuyển dụng: đào tạo kế toán – kiểm toán nội bộ theo yêu cầu khách hàng; cho thuê kế toán trưởng, sử dụng giải pháp phần mềm kế toán.
Phương châm hoạt động
Vietland hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng trên cơ sở tuân thủ những điều luật pháp quy định.
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, nâng cao chất lượng lượng dịch vụ cung cấp và uy tính của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu của công ty.
Công ty còn giúp các đơn vị thực hiện tốt các công tác tài chính kế toán của mình theo đúng chuẩn mực, bảo đảm số liệu phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Khách hàng của công ty
Khách hàng của Vietland thuộc nhiều lĩnh vực như: sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng…
Khách hàng của Vietland rất đa dạng, đa số là các doanh nghiệp trong nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước, các công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp…
Nhu cầu chủ yếu của khách hàng là kiểm toán báo cáo tài chính năm, dịch vụ kế toán và tư vấn thuế.
1.3.2 Tình hình hoạt động của công ty
Thuận lợi
Các sáng lập viên của Vietland là các kiểm toán viên có thâm niên và kinh nghiệm tại các công ty kiểm toán lớn của Nhà Nước trực thuộc Bộ tài chính. Một đội ngũ nhân viên và cộng tác viên là các chuyên viên có kinh nghiệm trong các linh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học… Bên cạnh đó, công ty có mối quan hệ tốt với các cơ quan ban ngành của chính phủ. Do vậy công ty có các lợi thế riêng như:
Có điều kiện cập nhật thường xuyên những văn bản pháp luật mới, các thay đổi trong hệ thống tài chính Quốc gia, các chính sách mới về Thuế, đầu tư nước ngoài nên chất lượng và hiệu quả của các dịch vụ mà công ty cung cấp ngày càng cao, được nhiều khách hàng tín nhiệm về khả năng đáp ứng yêu cầu và mong đợi của khách hàng .
Có đội ngũ nhân viên không ngừng được nâng cao chất lượng, được đào tạo có hệ thống, có đủ trình độ và năng lực đáp ứng yêu cầu công việc và lòng tin của khách hàng.
Bằng sự tận tâm cùng những kinh nghiệm, chuyên môn sâu không ngừng tích luỹ, hiện nay công ty đã duy trì được khoảng 100 khách hàng thường xuyên trong phạm vi toàn quốc, đồng thời phát triển thêm số khách hàng mới nhờ không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng cũng như công tác marketing.
Nước ta vừa gia nhập WTO (7/11/2006), các công ty thi nhau lên sàn giao dịch chứng khoán nên nhu cầu về kiểm toán độc lập là rất lớn. Các công ty nước ngoài và có vốn đầu tư nước ngoài cũng là những khách hàng thường xuyên của các công ty kiểm toán, với lượng đầu tư nước ngoài vào Việt Nam ngày càng tăng thì khách hàng sẽ càng nhiều thêm.
Khó khăn
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: