LINK TẢI LUẬN VĂN MIỄN PHÍ CHO AE KET-NOI
MỤC LỤC
Lời cam oan
Mục lục
Danh mục các chữ viết tắt
Danh mục bảng, biểu, sơ ồ
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1 1. Tính cấp thiết của ề tài ........................................................................................... 1 2. Tổng quan nghiên cứu có liên quan ......................................................................... 2 3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu ............................................................................ 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................................ 5 5. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................... 5 6. Đóng góp của ề tài.................................................................................................. 6 7. Kết cấu của luận văn ................................................................................................ 7 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ...................................................................................... 8 1.1. Tổng quan về kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ....................................... 8 1.1.1. Bản chất và nguyên tắc của kiểm toán nội bộ .................................................... 8 1.1.2. Nội dung kiểm toán nội bộ ............................................................................... 12 1.1.3. Phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán trong kiểm toán nội bộ.......................................................................................................................... 15 1.2. Quy trình kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp............................................ 26 1.2.1. Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ ......................................................... 27 1.2.2. Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ .............................................................. 31 1.2.3. Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ .......................... 33 1.2.4. Giai oạn theo dõi thực hiện kiến nghị kiểm toán nội bộ ................................ 35 Tiểu kết chƣơng 1 ..................................................................................................... 38 Chƣơng 2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD .......................... 39 2.1. Tổng quan về Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ....................... 39 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .... 39 2.1.2. Đặc iểm tổ chức quản lý và tổ chức hoạt ộng sản xuất kinh doanh của Tổng công ty HUD ảnh hưởng ến quy trình kiểm toán nội bộ.......................................... 41 2.2. Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị.................................................................................................... 48
2.2.1. Đặc iểm bộ máy kiểm soát, phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội bộ tại tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................... 48 2.2.2. Thực trạng triển khai quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................................................................................................... 52 2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị........................................................................................... 65 2.3.1. Những kết quả ạt ược ................................................................................... 65 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân ....................................................................... 66 Tiểu kết chƣơng 2 ..................................................................................................... 71 Chƣơng 3. HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD .......................... 72 3.1. Định hƣớng phát triển và quan iểm hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ........................................... 72 3.1.1. Định hướng phát triển của Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .......... 72 3.1.2. Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .............................................................................................. 74 3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ................................................................. 75 3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ ............................................... 75 3.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................................................................................................... 77 3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị........................................................................................... 78 3.3.1. Hoàn thiện giai oạn chuẩn bị kiểm toán......................................................... 79 3.3.2. Hoàn thiện giai oạn thực hiện kiểm toán........................................................ 92 3.3.3. Hoàn thiện giai oạn kết thúc kiểm toán.......................................................... 92 3.3.4. Hoàn thiện giai oạn theo dõi, kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán .......... 94 3.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp .................................................................... 95 3.4.1. Đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng .................................................. 95 3.4.2. Đối với Tổng công ty HUD ............................................................................. 96 Tiểu kết chƣơng 3 ..................................................................................................... 98 KẾT LUẬN ............................................................................................................... 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................. 100
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CPĐTXD:
DN:
ĐGRR: HĐTV: KTNB: KTVNB: KTV: KHKT: KSNB: NLVL: QTRR: QTDN: RRTC: SXKD: TSCĐ: XDCB:
Chi phí ầu tư xây dựng Doanh nghiệp
Đánh giá rủi ro
Hội ồng thành viên Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán viên nội bộ Kiểm toán viên
Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát nội bộ Nguyên liệu vật liệu Quản trị rủi ro
Quản trị doanh nghiệp Rủi ro tài chính
Sản xuất kinh doanh Tài sản cố ịnh
Xây dựng cơ bản
DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ
Bảng
Bảng 1.1: Phương án ứng phó rủi ro và Kiểm toán ....................................................20 Bảng 2.1. Chỉ tiêu thực hiện và kế hoạch phát triển nhà ở giai oạn 2015- 2020 ......40 Bảng 2.2. Một số chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện và kế hoạch (2017-2020 ...41 Bảng 3.1. Các chỉ tiêu phát triển nhà ở giai oạn 2021-2025.....................................72 Bảng 3.2: Bảng tính iểm rủi ro theo tần suất và mức ộ ảnh hưởng ........................81 Bảng 3.3 Ma trận rủi ro ...............................................................................................82 Bảng 3.4: Kết quả xếp hạng rủi ro các ơn vị chọn mẫu ............................................83
Biểu ồ
Biểu ồ 3.1. Giá trị ầu tư giai oạn 2019 - 2025.......................................................73
Sơ ồ
Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ
1.1: Chức năng ảm bảo của RIBA ..................................................................17 1.2: Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ..................27 1.3: Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp .......................31 1.4: Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ....................33 1.5: Giai oạn theo dõi việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán.......................36 2.1: Mô hình tổ chức của Công ty ....................................................................44 2.2: Quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty ............................................53 2.3: Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty.......................54 2.4: Quy trình thực hiện công tác kiểm tra chi phí ầu tư dự án ......................58 2.5: Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty ............................60 2.6: Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ....................62 2.7: Giai oạn theo dõi việc thực hiện các kiến nghị KTNB tại HUD .............64 3.1: Quy trình quản trị rủi ro tài chính..............................................................86
1
MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của ề tài
Kiểm toán nội bộ (KTNB) ã không ngừng phát triển và trở thành hoạt ộng mang tính chuyên nghiệp trong giai oạn hiện nay. Trong một ơn vị, một tổ chức hay một doanh nghiệp (DN), KTNB là một chức năng ánh giá ộc lập ối với những hoạt ộng khác nhau của DN như là một sự trợ giúp ối với tổ chức, thể hiện qua việc thực hiện chức năng ảm bảo và tư vấn ối với mọi hoạt ộng trong DN. Với chức năng ảm bảo, KTNB tiến hành kiểm tra, xác nhận từ ó ưa ra sự ảm bảo về tính ầy ủ phù hợp và hiệu quả của các quy trình, bộ phận trong DN, trong ó bao gồm kiểm soát nội bộ (KSNB), quản trị rủi ro (QTRR) và quản trị DN (QTDN) và các chức năng quan trọng khác. Từ ó, giúp nhà quản trị nhận biết ược việc tổ chức vận hành các chức năng, nhiệm vụ, bộ phận trong DN ã mang lại hiệu quả hay chưa. Với chức năng tư vấn, khi hiệu quả tổ chức vận hành chưa cao, KTNB phát huy chức năng tư vấn, cung cấp những ý kiến cho việc xây dựng và hoàn thiện các quy trình, hoạt ộng trong DN. Với việc phát huy vai trò trợ giúp ó, KTNB trên thế giới ã có những bước phát triển mạnh mẽ và trở thành hoạt ộng mang tính chuyên nghiệp. Tại các quốc gia phát triển, KTNB ược tổ chức trong hầu hết các DN có quy mô lớn với nhiều mô hình a dạng. Hoạt ộng hiệu quả của bộ phận này ã trợ giúp ắc lực cho nhà quản lý không những ảm bảo ộ tin cậy của thông tin kinh tế tài chính mà còn ảm bảo tính tuân thủ pháp luật, quy ịnh, nội quy cũng như nâng cao tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu năng trong các hoạt ộng chức năng khác nhau của DN .
Để có thể tồn tại và phát triển an toàn trong kinh doanh, từng DN cần hình thành và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu, trong ó có KTNB. Các DN ngày càng quan tâm nhiều hơn ến việc thiết kế, xây dựng và vận hành một bộ phận KTNB có hiệu quả. Tuy nhiên, cho ến giai oạn hiện nay chưa có nhiều ề tài lý luận cũng như ứng dụng nghiên cứu chuyên sâu về KTNB cho các DN ở Việt Nam. Hệ thống các văn bản pháp luật và hướng dẫn của các cơ quan chức năng ể DN có thể thiết lập và xây dựng bộ phận KTNB hiệu quả còn ít, chưa cụ thể và ồng bộ. Vì vậy, việc tiến hành nghiên cứu sâu hơn về KTNB cho các DN có những ặc iểm hoạt ộng riêng trong giai oạn hiện nay là hoàn toàn cần thiết và thực sự phù hợp ể góp phần hoàn thiện hơn nữa các vấn ề lý luận liên quan.
2
Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị (HUD) ược tổ chức theo hình thức công ty TNHH một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu. Hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và KTNB nói riêng ã ược thiết lập tại HUD và bước ầu ã có ược những óng góp tích cực vào hoạt ộng quản lý cũng như hoạt ộng kiểm soát nói chung của Tổng công ty. Tuy nhiên, khi nghiên cứu về thực trạng KTNB tại Tổng công ty thì KTNB vẫn còn có những vấn ề cần khắc phục và hoàn thiện ể có thể tiến hành KTNB một cách khoa học và hiệu quả, phát huy ược hai chức năng cơ bản của KTNB trong công tác quản trị của Tổng công ty. Nhất là trong bối cảnh kinh tế xã hội hiện nay, khi mà mức ộ cạnh tranh trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính của Tổng công ty ngày càng khắc nghiệt, các chính sách tài khóa, tiền tệ không thuận lợi cho sự phát triển, quy mô phát triển của Tổng công ty ngày càng mở rộng cả về giá trị và ịa bàn hoạt ộng... Tất cả các vấn ề ó khiến cho việc xây dựng KTNB trở thành vấn ề phải quan tâm hàng ầu trong công tác quản lý tại Tổng công ty HUD, trong ó việc xây dựng quy trình KTNB phải thực sự trở thành phương sách quản lý hiệu quả ối với các hoạt ộng khác nhau của Tổng công ty HUD. Vì vậy, ây là một vấn ề cấp thiết, có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Xuất phát từ lý luận và thực tiễn trên ây, nhận thấy ược tầm quan trọng của vấn ề này, tui ã lựa chọn ề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị (HUD)” làm ề tài luận văn tốt nghiệp.
2. Tổng quan nghiên cứu có liên quan
Quy trình KTNB là việc tổ chức, sắp xếp các bước công việc theo trình tự cụ
thể. Như vậy quy trình kiểm toán chính là trình tự các bước công việc thực hiện kiểm toán. Nghiên cứu về quy trình KTNB không có nhiều sự khác biệt giữa các tác
giả trong và ngoài nước.
Nghiên cứu về tổ chức quy trình KTNB của Robert (2009) ã chỉ ra các bước
bao gồm: (1) tổ chức các công việc trước kiểm toán - Internal Audit Preparatory
Activities, (2) bắt ầu kiểm toán - Starting the Internal Audit, (3) phát triển và chuẩn bị chương trình kiểm toán - Developing and Preparing Audit Programs, (4)
thực hiện kiểm toán - Performing the Internal Audit và (5) kết thúc kiểm toán - Wrapping Up the Field Engagement Internal Audit. Các bước công việc trong quy
trình ã ược tác giả minh họa cụ thể, tuy nhiên theo quan iểm này, giai oạn theo
3
dõi thực hiện các kiến nghị kiểm toán chưa ược chú trọng [17]. Mahmoud (2016)
trong một nghiên cứu khác ã chỉ ra tổ chức quy trình KTNB bao gồm 06 bước: (1) Know what and when to audit - Tổ chức xác ịnh khi nào và kiểm toán như thế nào,
(2) Create an audit schedule - Tổ chức xây dựng lịch trình kiểm toán, (3) Pre- planning the scheduled audit - Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (4) Conducting the
Audit – Tổ chức thực hiện kiểm toán, (5) Record the findings - Tổ chức ghi nhận
kết quả kiểm toán và (6) Report the findings - Tổ chức báo cáo kết quả kiểm toán.
Tác giả ồng thời cho rằng: trước khi tiến hành KTNB, kiểm toán viên (KTV) nên
xác ịnh chu trình nào sẽ ược kiểm toán và kiểm toán khi nào. Hiểu phạm vi và mục tiêu của quy trình kiểm toán sẽ giúp KTV tạo lịch trình kiểm toán. KTNB nên
ược thực hiện dựa trên rủi ro của các quy trình. Rủi ro trong một lĩnh vực cụ thể của DN càng cao, KTV càng cần kiểm toán khu vực kinh doanh ó thường xuyên
hơn [16].
Quy trình KTNB trong các DN ược tổ chức bao gồm 04 bước: (1) Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (2) Tổ chức thực hiện kiểm toán, (3) Tổ chức tổng kết và lập báo cáo kiểm toán và (4) Tổ chức theo dõi các kiến nghị KTNB. Trong ó, giai oạn tổ chức theo dõi các kiến nghị KTNB ược ánh giá là sự khác biệt trong tổ
chức quy trình KTNB so với kiểm toán ộc lập (KTĐL). Về cơ bản, việc theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán ược KTV thực hiện tùy thuộc vào mức ộ quan
trọng của nội dung ược kiểm toán theo ý kiến ánh giá của ban quản lý ơn vị.
Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại
Tập oàn Bảo Việt”, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài chính
[11] ã ưa ra các giai oạn trong tổ chức quy trình KTNB trong tập oàn kinh tế dựa trên quy trình chung
của kiểm toán bao gồm các bước công việc: Bước 1- Tổ chức chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo ược cơ sở pháp lý, lập kế hoạch kiểm toán cụ thể và các iều kiện vật chất cho công tác kiểm toán. Bước 2 - Tổ
chức thực hiện kế hoạch kiểm toán và việc thực các công việc trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán nhằm thực hiện các chức năng của kiểm toán. Bước
3 - Tổ chức lập báo cáo hay biên bản kiểm toán nhằm ưa ra kết luận của KTNB về ối tượng ược kiểm toán. Bước 4 - Là một bước công việc mang ặc trưng riêng
của KTNB ó là tổ chức theo dõi sau kiểm toán và giám sát việc thực hiện các kết
4
luận của KTNB. Đồng quan iểm ó, tác giả Vũ Thu Hà (2016) với ề tài luận án
“Tổ chức KTNB trong các tổng công ty thuộc tập oàn VINACOMIN” cũng chỉ ra việc tổ chức quy trình KTNB trong các DN cũng bao gồm 04 bước [7].
Bên cạnh ó, tổ chức quy trình KTNB cũng ược ưa ra trong các giáo trình và sách chuyên khảo của các học giả trong nước. Nghiên cứu của Nguyễn Phú Giang và Nguyễn Trúc Lê (2017) trong sách chuyên khảo “Kiểm toán nội bộ” ã xác ịnh các bước công việc ược thực hiện trong quy trình KTNB trong các DN [8], bao gồm việc (1) lập kế hoạch kiểm toán, (2) thực hiện kiểm toán, kết thúc và (3) lập báo cáo kiểm toán và (4) theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán. Đồng quan iểm ó, sách chuyên khảo “Kiểm toán nội bộ trong DN ” chủ biên tác giả Phan Trung Kiên (2017) [9] ã ưa ra quy trình KTNB gồm có 04 bước: (1) Lập kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán và (4) kiểm tra việc thực hiện kiến nghị KTNB.
Việc tổ chức quy trình KTNB có thể ược chia nhỏ hay tổng hợp tùy theo quan iểm của các tác giả nhưng nhìn chung tổ chức quy trình KTNB ược tổ chức thành 04 giai oạn: tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực hiện thực hiện kiểm toán, tổ chức kết thúc và lập báo cáo và tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của KTNB. Việc tổ chức quy trình KTNB có thể khác nhau tùy thuộc vào ặc iểm từng DN, từng ối tượng kiểm toán, tuy nhiên ều dựa trên các bước cơ bản của quy trình KTNB chung, trong ó nhấn mạnh về vai trò ặc biệt của KTNB ở bước thứ 4 - Tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của KTNB. Với ý nghĩa tạo ra giá trị tăng thêm cho DN, KTNB thực hiện theo dõi việc thực hiện kiến nghị sau kiểm toán xét cho ến cùng, nhằm góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt ộng cho ơn vị.
Đến thời iểm hiện tại, các nghiên cứu trong và ngoài nước tuy có những ề tài cấp ngành hay luận án tiến sĩ, sách chuyên khảo, tạp chí chuyên ngành liên quan ến quy trình KTNB tại các DN, nhưng chưa có một nghiên cứu nào ánh giá thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD. Mặt khác, do sự khác biệt về iều kiện hoàn cảnh, môi trường kinh tế, xã hội và môi trường pháp lý cũng như tính ứng dụng của KTNB Việt Nam, dẫn ến việc nghiên cứu về quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD là khoảng trống cần thiết ược giải quyết. Tuy nhiên, việc
5
thực hiện quy trình tại Tổng công ty HUD cần ược cụ thể hóa hơn, ặc biệt một số chức năng về ánh giá rủi ro ể lập kế hoạch kiểm toán năm và kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán.
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
3.1. Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu quy trình KTNB nhằm ề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD.
3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu
- Nghiên cứu, hệ thống hóa và phát triển các vấn ề lý luận cơ bản về quy trình KTNB của DN.
- Nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD ể ánh giá các kết quả ạt ược, các hạn chế và phân tích các nguyên nhân khách quan và chủ quan của các hạn chế về KTNB tại HUD.
- Từ những nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB, luận văn ề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KTNB, góp phần nâng cao hiệu quả KTNB tại Tổng công ty HUD.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu của ề tài
Nghiên cứu về quy trình KTNB trong DN. Về thực tiễn, ối tượng nghiên cứu
của luận văn là quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD.
4.2. Phạm vi nghiên cứu của ề tài
Về không gian: luận văn nghiên cứu tại Tổng công ty HUD.
Về thời gian: Số liệu của luận văn ược tác giả khảo sát từ năm 2017 ến
năm 2019.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
5.1. Phương pháp luận
Luận văn ược nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lênin. Trong ó, luận văn sử dụng quan iểm duy vật biện chứng ể xem xét quy trình KTNB trong mối quan hệ tác ộng qua lại với các bộ phận, chức năng khác trong DN, quan iểm thực tiễn ể xem xét tính ứng dụng của quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, quan iểm hệ thống ể nghiên cứu quy trình KTNB trong tổng thể và quan iểm duy vật lịch sử ể nghiên
6
cứu quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD trong tiến trình phát triển của KTNB tại Việt Nam. Vận dụng các phương pháp luận này, luận văn tổng hợp nhận thức về quy trình KTNB trong các DN nói chung và tổ chức KTNB tại Tổng công ty HUD nói riêng ảm bảo tính hệ thống, tính ứng dụng, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể.
5.2. Phương pháp kỹ thuật
Trong luận văn, tác giả ã vận dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như khái quát hóa, hệ thống hóa, phân tích, tổng hợp... các nghiên cứu, các luận án tiến sĩ, ề tài các cấp, các khảo sát của Viện KTNB toàn cầu IIA, công trình nghiên cứu trước ây về KTNB và tổ chức KTNB trong DN, ặc biệt là việc vận dụng phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật KTNB, quy trình KTNB trong DN.
Để nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, tác giả sử dụng một số phương pháp kỹ thuật cụ thể như kỹ thuật tổng hợp, phân tích, thống kê, so sánh... một cách linh hoạt ể thu thập thông tin, tài liệu và xử lý dữ liệu. Cụ thể như sau:
(*) Các phương pháp thu thập thông tin, tài liệu
Luận văn thực hiện thu thập thông tin, tài liệu bằng các phương pháp như:
+ Đối với dữ liệu thứ cấp: các tài liệu thứ cấp như các Thông tư, Nghị ịnh của Chính phủ, hệ thống quy trình quy chế quy ịnh nội bộ của Tổng công ty HUD, các kết quả kiểm tra, giám sát của các oàn kiểm tra trong và ngoài HUD, các báo cáo phân tích, tổng hợp của Ban Kiểm tra - Kiểm soát HUD và báo cáo giám sát ịnh kỳ, các công trình nghiên cứu, các bài báo, các website... vì vậy ảm bảo ộ tin cậy cao.
+ Đối với dữ liệu sơ cấp: tác giả thu thập thông tin về thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD bằng cách trực tiếp quan sát quá trình làm việc ồng thời thu thập tài liệu gồm hồ sơ kiểm toán, các tài liệu liên quan ến quy trình KTNB. Tác giả thực hiện nghiên cứu tình huống tại Tổng công ty HUD.
(*) Phương pháp xử lý, phân tích thông tin, dữ liệu
Luận văn sử dụng phần mềm Excel ể tổng hợp thông tin, dữ liệu và thống kê
các chỉ tiêu cần thiết. Trong phân tích diễn giải, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu truyền thống như phương pháp hệ thống hóa, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh ối chiếu.
6. Đóng góp của ề tài
Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa và làm rõ về mặt lý luận về quy trình
7
KTNB trong DN.
Về thực tiễn: Luận văn mô tả, phân tích, làm rõ thực trạng quy trình KTNB tại
Tổng công ty HUD theo 4 bước cơ bản sau: (1) lập kế hoạch KTNB; (2) thực hiện các cuộc KTNB; (3) tổng hợp kết quả và lập báo cáo và (4) theo dõi thực hiện khuyến một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, góp phần cải tiến và nâng cao chất lượng, hiệu quả của quy trình KTNB.
7. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở ầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nội bộ trong DN
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
MỤC LỤC
Lời cam oan
Mục lục
Danh mục các chữ viết tắt
Danh mục bảng, biểu, sơ ồ
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1 1. Tính cấp thiết của ề tài ........................................................................................... 1 2. Tổng quan nghiên cứu có liên quan ......................................................................... 2 3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu ............................................................................ 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................................ 5 5. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................... 5 6. Đóng góp của ề tài.................................................................................................. 6 7. Kết cấu của luận văn ................................................................................................ 7 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ...................................................................................... 8 1.1. Tổng quan về kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ....................................... 8 1.1.1. Bản chất và nguyên tắc của kiểm toán nội bộ .................................................... 8 1.1.2. Nội dung kiểm toán nội bộ ............................................................................... 12 1.1.3. Phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán trong kiểm toán nội bộ.......................................................................................................................... 15 1.2. Quy trình kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp............................................ 26 1.2.1. Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ ......................................................... 27 1.2.2. Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ .............................................................. 31 1.2.3. Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ .......................... 33 1.2.4. Giai oạn theo dõi thực hiện kiến nghị kiểm toán nội bộ ................................ 35 Tiểu kết chƣơng 1 ..................................................................................................... 38 Chƣơng 2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD .......................... 39 2.1. Tổng quan về Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ....................... 39 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .... 39 2.1.2. Đặc iểm tổ chức quản lý và tổ chức hoạt ộng sản xuất kinh doanh của Tổng công ty HUD ảnh hưởng ến quy trình kiểm toán nội bộ.......................................... 41 2.2. Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị.................................................................................................... 48
2.2.1. Đặc iểm bộ máy kiểm soát, phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội bộ tại tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................... 48 2.2.2. Thực trạng triển khai quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................................................................................................... 52 2.3. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị........................................................................................... 65 2.3.1. Những kết quả ạt ược ................................................................................... 65 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân ....................................................................... 66 Tiểu kết chƣơng 2 ..................................................................................................... 71 Chƣơng 3. HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ - HUD .......................... 72 3.1. Định hƣớng phát triển và quan iểm hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ........................................... 72 3.1.1. Định hướng phát triển của Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .......... 72 3.1.2. Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị .............................................................................................. 74 3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị ................................................................. 75 3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ ............................................... 75 3.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và Đô thị ...................................................................................................... 77 3.3. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tƣ phát triển nhà và Đô thị........................................................................................... 78 3.3.1. Hoàn thiện giai oạn chuẩn bị kiểm toán......................................................... 79 3.3.2. Hoàn thiện giai oạn thực hiện kiểm toán........................................................ 92 3.3.3. Hoàn thiện giai oạn kết thúc kiểm toán.......................................................... 92 3.3.4. Hoàn thiện giai oạn theo dõi, kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán .......... 94 3.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp .................................................................... 95 3.4.1. Đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng .................................................. 95 3.4.2. Đối với Tổng công ty HUD ............................................................................. 96 Tiểu kết chƣơng 3 ..................................................................................................... 98 KẾT LUẬN ............................................................................................................... 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................. 100
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CPĐTXD:
DN:
ĐGRR: HĐTV: KTNB: KTVNB: KTV: KHKT: KSNB: NLVL: QTRR: QTDN: RRTC: SXKD: TSCĐ: XDCB:
Chi phí ầu tư xây dựng Doanh nghiệp
Đánh giá rủi ro
Hội ồng thành viên Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán viên nội bộ Kiểm toán viên
Kế hoạch kiểm toán Kiểm soát nội bộ Nguyên liệu vật liệu Quản trị rủi ro
Quản trị doanh nghiệp Rủi ro tài chính
Sản xuất kinh doanh Tài sản cố ịnh
Xây dựng cơ bản
DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ
Bảng
Bảng 1.1: Phương án ứng phó rủi ro và Kiểm toán ....................................................20 Bảng 2.1. Chỉ tiêu thực hiện và kế hoạch phát triển nhà ở giai oạn 2015- 2020 ......40 Bảng 2.2. Một số chỉ tiêu sản xuất kinh doanh thực hiện và kế hoạch (2017-2020 ...41 Bảng 3.1. Các chỉ tiêu phát triển nhà ở giai oạn 2021-2025.....................................72 Bảng 3.2: Bảng tính iểm rủi ro theo tần suất và mức ộ ảnh hưởng ........................81 Bảng 3.3 Ma trận rủi ro ...............................................................................................82 Bảng 3.4: Kết quả xếp hạng rủi ro các ơn vị chọn mẫu ............................................83
Biểu ồ
Biểu ồ 3.1. Giá trị ầu tư giai oạn 2019 - 2025.......................................................73
Sơ ồ
Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ Sơ ồ
1.1: Chức năng ảm bảo của RIBA ..................................................................17 1.2: Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ..................27 1.3: Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp .......................31 1.4: Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ....................33 1.5: Giai oạn theo dõi việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán.......................36 2.1: Mô hình tổ chức của Công ty ....................................................................44 2.2: Quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty ............................................53 2.3: Giai oạn lập kế hoạch kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty.......................54 2.4: Quy trình thực hiện công tác kiểm tra chi phí ầu tư dự án ......................58 2.5: Giai oạn thực hiện kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty ............................60 2.6: Giai oạn tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán nội bộ....................62 2.7: Giai oạn theo dõi việc thực hiện các kiến nghị KTNB tại HUD .............64 3.1: Quy trình quản trị rủi ro tài chính..............................................................86
1
MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của ề tài
Kiểm toán nội bộ (KTNB) ã không ngừng phát triển và trở thành hoạt ộng mang tính chuyên nghiệp trong giai oạn hiện nay. Trong một ơn vị, một tổ chức hay một doanh nghiệp (DN), KTNB là một chức năng ánh giá ộc lập ối với những hoạt ộng khác nhau của DN như là một sự trợ giúp ối với tổ chức, thể hiện qua việc thực hiện chức năng ảm bảo và tư vấn ối với mọi hoạt ộng trong DN. Với chức năng ảm bảo, KTNB tiến hành kiểm tra, xác nhận từ ó ưa ra sự ảm bảo về tính ầy ủ phù hợp và hiệu quả của các quy trình, bộ phận trong DN, trong ó bao gồm kiểm soát nội bộ (KSNB), quản trị rủi ro (QTRR) và quản trị DN (QTDN) và các chức năng quan trọng khác. Từ ó, giúp nhà quản trị nhận biết ược việc tổ chức vận hành các chức năng, nhiệm vụ, bộ phận trong DN ã mang lại hiệu quả hay chưa. Với chức năng tư vấn, khi hiệu quả tổ chức vận hành chưa cao, KTNB phát huy chức năng tư vấn, cung cấp những ý kiến cho việc xây dựng và hoàn thiện các quy trình, hoạt ộng trong DN. Với việc phát huy vai trò trợ giúp ó, KTNB trên thế giới ã có những bước phát triển mạnh mẽ và trở thành hoạt ộng mang tính chuyên nghiệp. Tại các quốc gia phát triển, KTNB ược tổ chức trong hầu hết các DN có quy mô lớn với nhiều mô hình a dạng. Hoạt ộng hiệu quả của bộ phận này ã trợ giúp ắc lực cho nhà quản lý không những ảm bảo ộ tin cậy của thông tin kinh tế tài chính mà còn ảm bảo tính tuân thủ pháp luật, quy ịnh, nội quy cũng như nâng cao tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu năng trong các hoạt ộng chức năng khác nhau của DN .
Để có thể tồn tại và phát triển an toàn trong kinh doanh, từng DN cần hình thành và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu, trong ó có KTNB. Các DN ngày càng quan tâm nhiều hơn ến việc thiết kế, xây dựng và vận hành một bộ phận KTNB có hiệu quả. Tuy nhiên, cho ến giai oạn hiện nay chưa có nhiều ề tài lý luận cũng như ứng dụng nghiên cứu chuyên sâu về KTNB cho các DN ở Việt Nam. Hệ thống các văn bản pháp luật và hướng dẫn của các cơ quan chức năng ể DN có thể thiết lập và xây dựng bộ phận KTNB hiệu quả còn ít, chưa cụ thể và ồng bộ. Vì vậy, việc tiến hành nghiên cứu sâu hơn về KTNB cho các DN có những ặc iểm hoạt ộng riêng trong giai oạn hiện nay là hoàn toàn cần thiết và thực sự phù hợp ể góp phần hoàn thiện hơn nữa các vấn ề lý luận liên quan.
2
Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị (HUD) ược tổ chức theo hình thức công ty TNHH một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu. Hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và KTNB nói riêng ã ược thiết lập tại HUD và bước ầu ã có ược những óng góp tích cực vào hoạt ộng quản lý cũng như hoạt ộng kiểm soát nói chung của Tổng công ty. Tuy nhiên, khi nghiên cứu về thực trạng KTNB tại Tổng công ty thì KTNB vẫn còn có những vấn ề cần khắc phục và hoàn thiện ể có thể tiến hành KTNB một cách khoa học và hiệu quả, phát huy ược hai chức năng cơ bản của KTNB trong công tác quản trị của Tổng công ty. Nhất là trong bối cảnh kinh tế xã hội hiện nay, khi mà mức ộ cạnh tranh trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính của Tổng công ty ngày càng khắc nghiệt, các chính sách tài khóa, tiền tệ không thuận lợi cho sự phát triển, quy mô phát triển của Tổng công ty ngày càng mở rộng cả về giá trị và ịa bàn hoạt ộng... Tất cả các vấn ề ó khiến cho việc xây dựng KTNB trở thành vấn ề phải quan tâm hàng ầu trong công tác quản lý tại Tổng công ty HUD, trong ó việc xây dựng quy trình KTNB phải thực sự trở thành phương sách quản lý hiệu quả ối với các hoạt ộng khác nhau của Tổng công ty HUD. Vì vậy, ây là một vấn ề cấp thiết, có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Xuất phát từ lý luận và thực tiễn trên ây, nhận thấy ược tầm quan trọng của vấn ề này, tui ã lựa chọn ề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị (HUD)” làm ề tài luận văn tốt nghiệp.
2. Tổng quan nghiên cứu có liên quan
Quy trình KTNB là việc tổ chức, sắp xếp các bước công việc theo trình tự cụ
thể. Như vậy quy trình kiểm toán chính là trình tự các bước công việc thực hiện kiểm toán. Nghiên cứu về quy trình KTNB không có nhiều sự khác biệt giữa các tác
giả trong và ngoài nước.
Nghiên cứu về tổ chức quy trình KTNB của Robert (2009) ã chỉ ra các bước
bao gồm: (1) tổ chức các công việc trước kiểm toán - Internal Audit Preparatory
Activities, (2) bắt ầu kiểm toán - Starting the Internal Audit, (3) phát triển và chuẩn bị chương trình kiểm toán - Developing and Preparing Audit Programs, (4)
thực hiện kiểm toán - Performing the Internal Audit và (5) kết thúc kiểm toán - Wrapping Up the Field Engagement Internal Audit. Các bước công việc trong quy
trình ã ược tác giả minh họa cụ thể, tuy nhiên theo quan iểm này, giai oạn theo
3
dõi thực hiện các kiến nghị kiểm toán chưa ược chú trọng [17]. Mahmoud (2016)
trong một nghiên cứu khác ã chỉ ra tổ chức quy trình KTNB bao gồm 06 bước: (1) Know what and when to audit - Tổ chức xác ịnh khi nào và kiểm toán như thế nào,
(2) Create an audit schedule - Tổ chức xây dựng lịch trình kiểm toán, (3) Pre- planning the scheduled audit - Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (4) Conducting the
Audit – Tổ chức thực hiện kiểm toán, (5) Record the findings - Tổ chức ghi nhận
kết quả kiểm toán và (6) Report the findings - Tổ chức báo cáo kết quả kiểm toán.
Tác giả ồng thời cho rằng: trước khi tiến hành KTNB, kiểm toán viên (KTV) nên
xác ịnh chu trình nào sẽ ược kiểm toán và kiểm toán khi nào. Hiểu phạm vi và mục tiêu của quy trình kiểm toán sẽ giúp KTV tạo lịch trình kiểm toán. KTNB nên
ược thực hiện dựa trên rủi ro của các quy trình. Rủi ro trong một lĩnh vực cụ thể của DN càng cao, KTV càng cần kiểm toán khu vực kinh doanh ó thường xuyên
hơn [16].
Quy trình KTNB trong các DN ược tổ chức bao gồm 04 bước: (1) Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, (2) Tổ chức thực hiện kiểm toán, (3) Tổ chức tổng kết và lập báo cáo kiểm toán và (4) Tổ chức theo dõi các kiến nghị KTNB. Trong ó, giai oạn tổ chức theo dõi các kiến nghị KTNB ược ánh giá là sự khác biệt trong tổ
chức quy trình KTNB so với kiểm toán ộc lập (KTĐL). Về cơ bản, việc theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán ược KTV thực hiện tùy thuộc vào mức ộ quan
trọng của nội dung ược kiểm toán theo ý kiến ánh giá của ban quản lý ơn vị.
Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại
Tập oàn Bảo Việt”, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài chính
[11] ã ưa ra các giai oạn trong tổ chức quy trình KTNB trong tập oàn kinh tế dựa trên quy trình chung
của kiểm toán bao gồm các bước công việc: Bước 1- Tổ chức chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo ược cơ sở pháp lý, lập kế hoạch kiểm toán cụ thể và các iều kiện vật chất cho công tác kiểm toán. Bước 2 - Tổ
chức thực hiện kế hoạch kiểm toán và việc thực các công việc trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán nhằm thực hiện các chức năng của kiểm toán. Bước
3 - Tổ chức lập báo cáo hay biên bản kiểm toán nhằm ưa ra kết luận của KTNB về ối tượng ược kiểm toán. Bước 4 - Là một bước công việc mang ặc trưng riêng
của KTNB ó là tổ chức theo dõi sau kiểm toán và giám sát việc thực hiện các kết
4
luận của KTNB. Đồng quan iểm ó, tác giả Vũ Thu Hà (2016) với ề tài luận án
“Tổ chức KTNB trong các tổng công ty thuộc tập oàn VINACOMIN” cũng chỉ ra việc tổ chức quy trình KTNB trong các DN cũng bao gồm 04 bước [7].
Bên cạnh ó, tổ chức quy trình KTNB cũng ược ưa ra trong các giáo trình và sách chuyên khảo của các học giả trong nước. Nghiên cứu của Nguyễn Phú Giang và Nguyễn Trúc Lê (2017) trong sách chuyên khảo “Kiểm toán nội bộ” ã xác ịnh các bước công việc ược thực hiện trong quy trình KTNB trong các DN [8], bao gồm việc (1) lập kế hoạch kiểm toán, (2) thực hiện kiểm toán, kết thúc và (3) lập báo cáo kiểm toán và (4) theo dõi việc thực hiện kiến nghị kiểm toán. Đồng quan iểm ó, sách chuyên khảo “Kiểm toán nội bộ trong DN ” chủ biên tác giả Phan Trung Kiên (2017) [9] ã ưa ra quy trình KTNB gồm có 04 bước: (1) Lập kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán và (4) kiểm tra việc thực hiện kiến nghị KTNB.
Việc tổ chức quy trình KTNB có thể ược chia nhỏ hay tổng hợp tùy theo quan iểm của các tác giả nhưng nhìn chung tổ chức quy trình KTNB ược tổ chức thành 04 giai oạn: tổ chức lập kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực hiện thực hiện kiểm toán, tổ chức kết thúc và lập báo cáo và tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của KTNB. Việc tổ chức quy trình KTNB có thể khác nhau tùy thuộc vào ặc iểm từng DN, từng ối tượng kiểm toán, tuy nhiên ều dựa trên các bước cơ bản của quy trình KTNB chung, trong ó nhấn mạnh về vai trò ặc biệt của KTNB ở bước thứ 4 - Tổ chức theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của KTNB. Với ý nghĩa tạo ra giá trị tăng thêm cho DN, KTNB thực hiện theo dõi việc thực hiện kiến nghị sau kiểm toán xét cho ến cùng, nhằm góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt ộng cho ơn vị.
Đến thời iểm hiện tại, các nghiên cứu trong và ngoài nước tuy có những ề tài cấp ngành hay luận án tiến sĩ, sách chuyên khảo, tạp chí chuyên ngành liên quan ến quy trình KTNB tại các DN, nhưng chưa có một nghiên cứu nào ánh giá thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD. Mặt khác, do sự khác biệt về iều kiện hoàn cảnh, môi trường kinh tế, xã hội và môi trường pháp lý cũng như tính ứng dụng của KTNB Việt Nam, dẫn ến việc nghiên cứu về quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD là khoảng trống cần thiết ược giải quyết. Tuy nhiên, việc
5
thực hiện quy trình tại Tổng công ty HUD cần ược cụ thể hóa hơn, ặc biệt một số chức năng về ánh giá rủi ro ể lập kế hoạch kiểm toán năm và kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán.
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
3.1. Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu quy trình KTNB nhằm ề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD.
3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu
- Nghiên cứu, hệ thống hóa và phát triển các vấn ề lý luận cơ bản về quy trình KTNB của DN.
- Nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD ể ánh giá các kết quả ạt ược, các hạn chế và phân tích các nguyên nhân khách quan và chủ quan của các hạn chế về KTNB tại HUD.
- Từ những nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB, luận văn ề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KTNB, góp phần nâng cao hiệu quả KTNB tại Tổng công ty HUD.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu của ề tài
Nghiên cứu về quy trình KTNB trong DN. Về thực tiễn, ối tượng nghiên cứu
của luận văn là quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD.
4.2. Phạm vi nghiên cứu của ề tài
Về không gian: luận văn nghiên cứu tại Tổng công ty HUD.
Về thời gian: Số liệu của luận văn ược tác giả khảo sát từ năm 2017 ến
năm 2019.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
5.1. Phương pháp luận
Luận văn ược nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lênin. Trong ó, luận văn sử dụng quan iểm duy vật biện chứng ể xem xét quy trình KTNB trong mối quan hệ tác ộng qua lại với các bộ phận, chức năng khác trong DN, quan iểm thực tiễn ể xem xét tính ứng dụng của quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, quan iểm hệ thống ể nghiên cứu quy trình KTNB trong tổng thể và quan iểm duy vật lịch sử ể nghiên
6
cứu quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD trong tiến trình phát triển của KTNB tại Việt Nam. Vận dụng các phương pháp luận này, luận văn tổng hợp nhận thức về quy trình KTNB trong các DN nói chung và tổ chức KTNB tại Tổng công ty HUD nói riêng ảm bảo tính hệ thống, tính ứng dụng, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể.
5.2. Phương pháp kỹ thuật
Trong luận văn, tác giả ã vận dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như khái quát hóa, hệ thống hóa, phân tích, tổng hợp... các nghiên cứu, các luận án tiến sĩ, ề tài các cấp, các khảo sát của Viện KTNB toàn cầu IIA, công trình nghiên cứu trước ây về KTNB và tổ chức KTNB trong DN, ặc biệt là việc vận dụng phương pháp tiếp cận và phương pháp kỹ thuật KTNB, quy trình KTNB trong DN.
Để nghiên cứu thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, tác giả sử dụng một số phương pháp kỹ thuật cụ thể như kỹ thuật tổng hợp, phân tích, thống kê, so sánh... một cách linh hoạt ể thu thập thông tin, tài liệu và xử lý dữ liệu. Cụ thể như sau:
(*) Các phương pháp thu thập thông tin, tài liệu
Luận văn thực hiện thu thập thông tin, tài liệu bằng các phương pháp như:
+ Đối với dữ liệu thứ cấp: các tài liệu thứ cấp như các Thông tư, Nghị ịnh của Chính phủ, hệ thống quy trình quy chế quy ịnh nội bộ của Tổng công ty HUD, các kết quả kiểm tra, giám sát của các oàn kiểm tra trong và ngoài HUD, các báo cáo phân tích, tổng hợp của Ban Kiểm tra - Kiểm soát HUD và báo cáo giám sát ịnh kỳ, các công trình nghiên cứu, các bài báo, các website... vì vậy ảm bảo ộ tin cậy cao.
+ Đối với dữ liệu sơ cấp: tác giả thu thập thông tin về thực trạng quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD bằng cách trực tiếp quan sát quá trình làm việc ồng thời thu thập tài liệu gồm hồ sơ kiểm toán, các tài liệu liên quan ến quy trình KTNB. Tác giả thực hiện nghiên cứu tình huống tại Tổng công ty HUD.
(*) Phương pháp xử lý, phân tích thông tin, dữ liệu
Luận văn sử dụng phần mềm Excel ể tổng hợp thông tin, dữ liệu và thống kê
các chỉ tiêu cần thiết. Trong phân tích diễn giải, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu truyền thống như phương pháp hệ thống hóa, phương pháp thống kê, phương pháp phân tích, phương pháp so sánh ối chiếu.
6. Đóng góp của ề tài
Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa và làm rõ về mặt lý luận về quy trình
7
KTNB trong DN.
Về thực tiễn: Luận văn mô tả, phân tích, làm rõ thực trạng quy trình KTNB tại
Tổng công ty HUD theo 4 bước cơ bản sau: (1) lập kế hoạch KTNB; (2) thực hiện các cuộc KTNB; (3) tổng hợp kết quả và lập báo cáo và (4) theo dõi thực hiện khuyến một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KTNB tại Tổng công ty HUD, góp phần cải tiến và nâng cao chất lượng, hiệu quả của quy trình KTNB.
7. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở ầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nội bộ trong DN
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và ô thị.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
You must be registered for see links