Link tải luận văn miễn phí cho ae Ket-noi
Luận văn Thạc sĩ Kế toán kiểm toán: Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ
TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
MỞ ĐẦU ................................................................................................................. 1
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................... 6
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................................................................... 6
1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ.................................................................................. 6
1.1.2. Chuẩn mực kiểm toán nội bộ ................................................................................ 8
1.1.3. Quy tắc đạo đức của kiểm toán nội bộ.................................................................. 9
1.1.4. Sự cần thiết của kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại............................. 11
1.1.5. Mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại............................ 14
1.1.6. Phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại .......... 16
1.2. KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................................................................. 20
1.2.1. Tín dụng và rủi ro tín dụng tại ngân hàng thương mại ....................................... 20 1.2.2. Mục tiêu và yêu cầu đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng
thương mại ..................................................................................................................... 21 1.2.3. Quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại........ 22
1.2.4. Hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại và các tiêu chí đánh giá ...................................................................................................... 28
1.2.5. Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại ............................................................................................................................. 30
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ......................................... 34
2.1. KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á .............. 34
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ..... 34 2.1.2. Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần
Bắc Á ............................................................................................................................. 35 2.1.3. Khái quát về kết quả hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ..... 37
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ................................................................. 41
2.2.1. Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á......................................................................................................... 41
2.2.2. Thực trạng về mô hình tổ chức của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á................................................................................................................ 43
2.2.3. Thực trạng về phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á..................................................................... 45
2.2.4. Thực trạng về quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 48
2.2.5. Một số kết quả chủ yếu của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 64
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ............................................. 68
2.3.1. Những kết quả đạt được...................................................................................... 68 2.3.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân ............................................................ 71
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á .................... 74
3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á TRONG THỜI GIAN TỚI ............................................................................... 74
3.1.1. Định hướng hoạt động kinh doanh và phát triển tín dụng .................................. 74 3.1.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng
thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 75 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ............................................. 76 3.2.1. Hoàn thiện mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự kiểm toán nội bộ ........................ 76 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ..... 78 3.2.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ................................ 81
3.2.4. Nâng cao trách nhiệm, sự ủng hộ của Hội đồng quản trị, Ban điều hành trong việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng một cách hiệu quả ................................................................................................................. 84
3.2.5. Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán ................................... 86 3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN
DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ................................ 87 3.3.1. Kiến nghị với chính phủ và với cơ quan quản lý nhà nước ................................ 87 3.3.2. Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước .................................................................... 88 KẾT LUẬN ............................................................................................................... 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................... 92 PHỤ LỤC 01. BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ............................................................. i PHỤ LỤC 02. BÁO CÁO KIỂM TOÁN ..................................................................... v
PHỤ LỤC 03. CHẤM ĐIỂM XẾP HẠNG RỦI RO TÍN DỤNG CHO ĐƠN VỊ KINH DOANH .............................................................................................................. xi
Từ viết tắt Bacabank
BKS HĐQT HĐTD IIA
KH KSNB KTNB KTV KTVNB NHNN NHTM TCTD
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Nguyên nghĩa Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
Ban kiểm soát
Hội đồng quản trị
Hoạt động tín dụng
Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ Khách hàng
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán viên
Kiểm toán viên nội bộ
Ngân hàng nhà nước
Ngân hàng thương mại
Tổ chức Tín dụng
DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ
Bảng 1.1. Các phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ (%) ................................... 16 Bảng 1.2. So sánh giữa tiếp cận tuân thủ và tiếp cận trên cơ sở rủi ro.......................... 17 Bảng 2. 1. Bảng tổng hợp điểm giao dịch Bacabank..................................................... 36 Bảng 2.2. Tình hình tổng tài sản và lợi nhuận sau thuế của Bacabank ......................... 38 Bảng 2.3. Chất lượng dư nợ cho vay Bacabank 2012-2016.......................................... 40 Bảng 2.4. Tình hình mua bán nợ của Bacabank với V AMC......................................... 40 Bảng 2.5. Mức độ sử dụng nguồn cung cấp thông tin rủi ro tại Bacabank ................... 46 Bảng 2.6. Mức độ sử dụng công cụ định lượng rủi ro tín dụng tại Bacabank............... 48 Bảng 2.7. Tình hình lập kế hoạch kiểm toán nội bộ tại Bacabank ................................ 50 Bảng 2.8. Tình hình thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ............................ 58 Bảng 2.9. Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán ............................................................ 61 Bảng 2.10. Đánh giá các phát hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ..................... 61 Bảng 2.11. Thực trạng việc giám sát các kiến nghị kiểm toán nội bộ........................... 63 Bảng 2.12. Thực trạng việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán nội bộ ......................... 63 Bảng 2.13. Tình hình thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank .... 64 Bảng 2.14. Các vi phạm lớn phát hiện trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank........................................................................................................................ 65 Biểu đồ 2.1. Tình hình vốn điều lệ ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á .................. 37 Biểu đồ 2.2. Chỉ tiêu ROE, ROA của Bacabank từ 2012 - 2016 .................................. 38 Biểu đồ 2.3.Tình hình hoạt động tín dụng Bacabank 2012-2016.................................. 39 Biểu đồ 2.4. Các phương pháp đo lường rủi ro ............................................................. 47 Sơ đồ 1.1. Mô hình ba tuyến phòng thủ theo Basel II ................................................... 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kiểm toán nội bộ theo mô hình hỗn hợp ............................... 15 Sơ đồ 1.3. Các bước thực hiện kiểm toán nội bộ dựa trên rủi ro................................... 19 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á .................................................... 35 Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức ban kiểm toán nội bộ Bacabank .......................................... 43 Sơ đồ 3.1. Mô hình tổ chức chi nhánh Bacabank .......................................................... 74 Hình 1.1. Áp dụng ma trận rủi ro trong lập kế hoạch kiểm toán hàng năm .................. 23
TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
Luận văn: “Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ
phần Bắc Á” đã đạt được những kết quả nghiên cứu sau:
Một là, luận văn đã khái quát hóa và làm rõ hơn các vấn đề lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại. Cụ thể, luận văn đã làm rõ nội hàm kiểm toán nội bộ, giới thiệu về hệ thống chuẩn mực và quy tắc đạo đức của kiểm toán nội bộ của IIA và so sánh với Việt Nam. Luận văn cũng nhấn mạnh lại vai trò của kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại theo chuẩn mực của Basel II và phân tích các mô hình tổ chức cũng như phương pháp tiếp cận tiên tiến của kiểm toán nội bộ trên thế giới. Chỉ ra mục tiêu, yêu cầu cũng như tóm tắt quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại.
Hai là, thông qua các nghiên cứu trên thế giới (của ủy ban Basel và tại Kosovo) cũng như trong nước về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng để rút ra bài học kinh nghiệm về các yếu tố ảnh hưởng, các nguyên nhân gây hạn chế cũng như một số giải pháp đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM.
Ba là, dựa trên các tài liệu kèm khảo sát tại Ban KTNB ngân hàng Bắc Á cũng như quá trình công tác tại đơn vị, luận văn đã phân tích thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank về cơ sở pháp lý, về mô hình tổ chức, về phương pháp tiếp cận cũng như quy trình. Chỉ ra những kết quả đạt được của Ban KTNB, đặc biệt là các sai phạm lớn cũng như cách phát hiện và xử lý các sai phạm trong hoạt động tín dụng. Mặc khác, luận văn cũng chỉ ra các hạn chế và nguyên nhân trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank.
Bốn là, từ thực trạng cũng như định hướng phát triển KTNB hoạt động tín dụng trong thời gian tới, luận văn đưa ra năm (5) nhóm giải pháp cần thực hiện để hoàn thiện KTNB HĐTD bao gồm: hoàn thiện mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự; hoàn thiện phương pháp tiếp cận; hoàn thiện quy trình KTNB HĐTD; nâng cao trách nhiệm, sự
ủng hộ của ban lãnh đạo; và tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán. Đặc biệt luận văn đã xây dựng mô hình chấm điểm rủi ro đối với các đơn vị hoạt động tín dụng để từ đó áp dụng một cách khoa học phương pháp tiếp cận “định hướng rủi ro” đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Năm là, luận văn cũng đề cập đến hai (2) kiến nghị đối với chính phủ, cơ quan quản lý về hoàn thiện cơ sở pháp lý và thành lập hội hành nghề kiểm toán viên nội bộ. Cùng với hai (2) kiến nghị đối với ngân hàng nhà nước về cập nhật một số nội dung trong dự thảo thông tư mới về kiểm toán nội bộ tại NHTM và tăng cường thanh tra giám sát đối với hoạt động kiểm toán nội bộ tại các NHTM.
MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài
Trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển, KTNB đóng một vai trò không thể thiếu trong hầu hết các tổ chức thuộc mọi lĩnh vực của nền kinh tế. Đối với các doanh nghiệp nói chung, KTNB là một công cụ quan trọng và hữu hiệu trong việc kiểm soát và quản lý hoạt động của doanh nghiệp. Đối với hệ thống NHTM, KTNB chính là tuyến phòng thủ thứ ba trong mô hình quản trị rủi ro ba tuyến phòng thủ. Vì thế sự ra đời và phát triển của KTNB là một yếu tố tất yếu khách quan gắn liền với sự phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế.
Đối với ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam, hoạt động tín dụng có vai trò vô cùng quan trọng chiếm đến hơn 70% tỷ lệ đóng góp tổng thu nhập của ngân hàng (Kim Tiền, 2017). Nhưng từ lâu, tín dụng thì luôn gắn với rủi ro, cho vay luôn đối mặt với nợ xấu cho nên các NHTM luôn phải xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, không để nợ xấu ăn mòn lợi nhuận hay làm âm vốn chủ sở hữu cũng như duy trì rủi ro trong mức chấp nhận. Nhưng muốn đánh giá, kiểm tra hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ thì vai trò chính là từ đội ngũ kiểm toán nội bộ của các NHTM.
Trong khủng hoảng kinh tế những yếu kém từ hoạt động tín dụng tại ngân hàng đã được bộc lộ rõ như nợ xấu tăng đột biến, các đại án kinh tế về cho vay sai quy định gây thất thoát vốn của ngân hàng hàng nghìn tỷ đồng... Và một nguyên nhân không nhỏ chính là sự kém hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các NHTM.
Mặc dù chỉ là một ngân hàng nhỏ, nhưng Bắc Á đã đặt ra mục tiêu lớn cho phát triển tín dụng trong những năm tới thông qua việc cơ cấu lại các phòng ban, hoàn thiện các quy trình, chính sách và nhân sự trong năm 2017. Để phát triển một cách bền vững, giảm thiểu rủi ro từ hoạt động tín dụng thì hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng là nhiệm vụ không thể bỏ qua đối với Bắc Á trong thời gian tới. Muốn
1
2
làm được điều đó thì mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự, phương pháp tiếp cận và quy
trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bắc Á đều cần được hoàn thiện.
Với những lý do trên đây, việc nghiên cứu đề tài:”Kiểm toán nội bộ hoạt động
tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” là việc làm cần thiết.
2. Tình hình nghiên cứu
Trên thế giới đã có khá nhiều công trình nghiên cứu về kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi Viện kiểm toán nội bộ (IIA) cũng như nhiều tổ chức, cá nhân khác. Trong đó có thể kể đến tài liệu: “Nghiên cứu về những cơ hội của kiểm toán nội bộ” (Research Opportunities in Internal Auditing) của Viện kiểm toán nội bộ thực hiện vào năm 2013. Cuộc nghiên cứu đã tập trung làm rõ bản chất, quy trình, phương pháp, công nghệ thông tin hỗ trợ KTNB và mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các bộ phận kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp; đồng thời chỉ ra triển vọng phát triển của KTNB trong tương lai. Bên cạnh đó tác phẩm “Kiểm toán nội bộ dựa vào rủi ro” (Risk Based Internal Auditing –An introduction) của tác giả David Griffiths đã cho thấy vai trò của KTNB trong quản lý rủi ro cũng như mô tả quy trình vận dụng KTNB dựa vào rủi ro. Ngoài ra còn có nhiều nghiên cứu về KTNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại nhưng chưa phù hợp để áp dụng đối với hệ thống KTNB trong ngân hàng thương mại tại Việt Nam vì khác biệt về cơ sở pháp lý, nền tảng công nghệ hay tính minh bạch của thông tin.
Trong nước, thời gian gần đây có thể kể đến luận án tiến sỹ “Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các NHTM nhà nước Việt Nam” của tác giả Vũ Thùy Linh năm 2014 thông qua việc nghiên cứu quá trình và tổ chức bộ máy KTNB tại NHTM từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện quá trình kiểm toán nội bộ cũng như tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các NHTM nhà nước. Như vậy, phạm vi nghiên cứu của luận án mới chỉ dừng lại ở các NHTM nhà nước.
Thứ hai, có thể kể đến, luận án tiến sỹ “Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam” của tác giả Nguyễn Minh Phương
năm 2016 đã làm rõ được cơ cấu tổ chức, nội dung, quy trình KTNB tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (Agribank) và đặc biệt là chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội bộ thông qua chạy mô hình kinh tế lượng. Tuy nhiên, luận án chưa nghiên cứu chuyên sâu về KTNB hoạt động tín dụng, phần hành chiếm nhiều thời gian nhất của một cuộc KTNB.
Ngoài ra có thể kể đến luận văn thạc sĩ “Một số giải pháp nâng cao hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng” của tác giả Ứng Duy Đông năm 2014, nghiên cứu dựa trên mô tả một quy trình KTNB hoạt động tín dụng tại chi nhánh VPBank từ đó đưa ra các giải phát để nâng cao hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng tại VPBank. Nhưng, luận văn vẫn chưa phân tích được nhiều yếu tố tác động đến hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng và mới chỉ dừng lại ở việc phân tích về quy trình KTNB hoạt động tín dụng.
Hầu hết các nghiên cứu vẫn chưa đi sâu vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại. Vì thế, để khái quát về công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng và thực tiễn áp dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á, học viên tập trung nghiên cứu về quy trình kết hợp với cơ cấu tổ chức và phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
3. Mục đích nghiên cứu của luận văn
Mục đích nghiên cứu của luận văn nhằm hệ thống lại cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại áp dụng theo các chuẩn mực, thông lệ quốc tế về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại nói chung và kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng. Kết hợp với việc làm rõ thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3
- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
- Nội dung nghiên cứu là cơ sở pháp lý, mô hình tổ chức, phương pháp tiếp cận và quy trình KTNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
- Thời gian nghiên cứu là KTNB hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á trong vòng 5 năm từ năm 2012 đến năm 2016.
- Không gian nghiên cứu là trong hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
5. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn chủ yếu sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm các giai đoạn như tổng hợp, phân tích, khái quát và hệ thống hóa những lý thuyết từ các sách, báo chí trong nước và nước ngoài về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại.
- Phương pháp so sánh để đưa ra sự khác biệt của cơ cấu tổ chức kiểm toán nội bộ của ngân hàng Bắc Á so với một số ngân hàng trong hệ thống.
- Phương pháp thống kê từ các số liệu từ hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á.
- Phương pháp điều tra khảo sát, phỏng vấn và quan sát thực tế: học viên tiến hành khảo sát qua bảng câu hỏi kết hợp với phỏng vấn các kiểm toán viên nội bộ, Trưởng Ban kiểm toán nội bộ và quan sát thực tế để nghiên cứu thực trạng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng Bắc Á. Thông qua bảng câu hỏi trên Google Drive với 18 người được hỏi thu về 18 kết quả trả lời hợp lệ tại đường link:
4
6. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, danh mục sơ
đồ, bảng biểu, Luận văn bao gồm 3 chương như sau:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại
- Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
- Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
5
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ (KTNB) trên thế giới ra đời khá sớm và ngày càng phát triển gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Tuy nhiên, phải đến năm 1941 khi một nhóm các nhà kiểm toán nội bộ đứng ra thành lập IIA (The Institute of Internal Auditors), Viện kiểm toán nội bộ, thì KTNB mới được công nhận như là một nghề nghiệp chính thức.
Năm 1944, IIA định nghĩa KTNB là “hoạt động đánh giá độc lập trong trong một tổ chức về công tác kế toán, tài chính và các công tác khác của tổ chức đó. Hoạt động KTNB được xem như là các dịch vụ mang tính bảo vệ và xây dựng hỗ trợ cho ban giám đốc”. Như vậy, lúc mới ra đời, công việc của KTNB chủ yếu để hỗ trợ Ban giám đốc trong việc nhận xét về tính trung thực hợp lý của các thông tin kế toán và một số thông tin khác. Thực tế, công việc của KTNB lúc này không khác nhiều so với kiểm toán độc lập mà chủ yếu nó là một bộ phận trực thuộc đơn vị.
Sau nhiều lần sửa đổi bổ sung, thì đến tháng 10/2010 thì IIA đã đưa ra một định nghĩa mới (áp dụng từ ngày 01/01/2011) thể hiện đúng bản chất của KTNB là “hoạt động xác nhận và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra giá trị gia tăng, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức. Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro”(IIA, Code of Ethic). Thông qua định nghĩa này chúng ta có thể hình dung KTNB với 4 đặc trưng cơ bản sau:
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
Luận văn Thạc sĩ Kế toán kiểm toán: Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ
TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
MỞ ĐẦU ................................................................................................................. 1
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................... 6
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................................................................... 6
1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ.................................................................................. 6
1.1.2. Chuẩn mực kiểm toán nội bộ ................................................................................ 8
1.1.3. Quy tắc đạo đức của kiểm toán nội bộ.................................................................. 9
1.1.4. Sự cần thiết của kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại............................. 11
1.1.5. Mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại............................ 14
1.1.6. Phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại .......... 16
1.2. KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ............................................................................................................. 20
1.2.1. Tín dụng và rủi ro tín dụng tại ngân hàng thương mại ....................................... 20 1.2.2. Mục tiêu và yêu cầu đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng
thương mại ..................................................................................................................... 21 1.2.3. Quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại........ 22
1.2.4. Hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại và các tiêu chí đánh giá ...................................................................................................... 28
1.2.5. Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại ............................................................................................................................. 30
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ......................................... 34
2.1. KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á .............. 34
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ..... 34 2.1.2. Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần
Bắc Á ............................................................................................................................. 35 2.1.3. Khái quát về kết quả hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ..... 37
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ................................................................. 41
2.2.1. Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á......................................................................................................... 41
2.2.2. Thực trạng về mô hình tổ chức của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á................................................................................................................ 43
2.2.3. Thực trạng về phương pháp tiếp cận trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á..................................................................... 45
2.2.4. Thực trạng về quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 48
2.2.5. Một số kết quả chủ yếu của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 64
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ............................................. 68
2.3.1. Những kết quả đạt được...................................................................................... 68 2.3.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân ............................................................ 71
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á .................... 74
3.1. ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á TRONG THỜI GIAN TỚI ............................................................................... 74
3.1.1. Định hướng hoạt động kinh doanh và phát triển tín dụng .................................. 74 3.1.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng
thương mại cổ phần Bắc Á ............................................................................................ 75 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ............................................. 76 3.2.1. Hoàn thiện mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự kiểm toán nội bộ ........................ 76 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ..... 78 3.2.3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ................................ 81
3.2.4. Nâng cao trách nhiệm, sự ủng hộ của Hội đồng quản trị, Ban điều hành trong việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng một cách hiệu quả ................................................................................................................. 84
3.2.5. Tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán ................................... 86 3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN
DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á ................................ 87 3.3.1. Kiến nghị với chính phủ và với cơ quan quản lý nhà nước ................................ 87 3.3.2. Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước .................................................................... 88 KẾT LUẬN ............................................................................................................... 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................... 92 PHỤ LỤC 01. BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ............................................................. i PHỤ LỤC 02. BÁO CÁO KIỂM TOÁN ..................................................................... v
PHỤ LỤC 03. CHẤM ĐIỂM XẾP HẠNG RỦI RO TÍN DỤNG CHO ĐƠN VỊ KINH DOANH .............................................................................................................. xi
Từ viết tắt Bacabank
BKS HĐQT HĐTD IIA
KH KSNB KTNB KTV KTVNB NHNN NHTM TCTD
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Nguyên nghĩa Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
Ban kiểm soát
Hội đồng quản trị
Hoạt động tín dụng
Viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ Khách hàng
Kiểm soát nội bộ
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán viên
Kiểm toán viên nội bộ
Ngân hàng nhà nước
Ngân hàng thương mại
Tổ chức Tín dụng
DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ
Bảng 1.1. Các phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ (%) ................................... 16 Bảng 1.2. So sánh giữa tiếp cận tuân thủ và tiếp cận trên cơ sở rủi ro.......................... 17 Bảng 2. 1. Bảng tổng hợp điểm giao dịch Bacabank..................................................... 36 Bảng 2.2. Tình hình tổng tài sản và lợi nhuận sau thuế của Bacabank ......................... 38 Bảng 2.3. Chất lượng dư nợ cho vay Bacabank 2012-2016.......................................... 40 Bảng 2.4. Tình hình mua bán nợ của Bacabank với V AMC......................................... 40 Bảng 2.5. Mức độ sử dụng nguồn cung cấp thông tin rủi ro tại Bacabank ................... 46 Bảng 2.6. Mức độ sử dụng công cụ định lượng rủi ro tín dụng tại Bacabank............... 48 Bảng 2.7. Tình hình lập kế hoạch kiểm toán nội bộ tại Bacabank ................................ 50 Bảng 2.8. Tình hình thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ............................ 58 Bảng 2.9. Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán ............................................................ 61 Bảng 2.10. Đánh giá các phát hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng ..................... 61 Bảng 2.11. Thực trạng việc giám sát các kiến nghị kiểm toán nội bộ........................... 63 Bảng 2.12. Thực trạng việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán nội bộ ......................... 63 Bảng 2.13. Tình hình thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank .... 64 Bảng 2.14. Các vi phạm lớn phát hiện trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank........................................................................................................................ 65 Biểu đồ 2.1. Tình hình vốn điều lệ ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á .................. 37 Biểu đồ 2.2. Chỉ tiêu ROE, ROA của Bacabank từ 2012 - 2016 .................................. 38 Biểu đồ 2.3.Tình hình hoạt động tín dụng Bacabank 2012-2016.................................. 39 Biểu đồ 2.4. Các phương pháp đo lường rủi ro ............................................................. 47 Sơ đồ 1.1. Mô hình ba tuyến phòng thủ theo Basel II ................................................... 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kiểm toán nội bộ theo mô hình hỗn hợp ............................... 15 Sơ đồ 1.3. Các bước thực hiện kiểm toán nội bộ dựa trên rủi ro................................... 19 Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á .................................................... 35 Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức ban kiểm toán nội bộ Bacabank .......................................... 43 Sơ đồ 3.1. Mô hình tổ chức chi nhánh Bacabank .......................................................... 74 Hình 1.1. Áp dụng ma trận rủi ro trong lập kế hoạch kiểm toán hàng năm .................. 23
TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
Luận văn: “Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ
phần Bắc Á” đã đạt được những kết quả nghiên cứu sau:
Một là, luận văn đã khái quát hóa và làm rõ hơn các vấn đề lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại. Cụ thể, luận văn đã làm rõ nội hàm kiểm toán nội bộ, giới thiệu về hệ thống chuẩn mực và quy tắc đạo đức của kiểm toán nội bộ của IIA và so sánh với Việt Nam. Luận văn cũng nhấn mạnh lại vai trò của kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại theo chuẩn mực của Basel II và phân tích các mô hình tổ chức cũng như phương pháp tiếp cận tiên tiến của kiểm toán nội bộ trên thế giới. Chỉ ra mục tiêu, yêu cầu cũng như tóm tắt quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại.
Hai là, thông qua các nghiên cứu trên thế giới (của ủy ban Basel và tại Kosovo) cũng như trong nước về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng để rút ra bài học kinh nghiệm về các yếu tố ảnh hưởng, các nguyên nhân gây hạn chế cũng như một số giải pháp đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM.
Ba là, dựa trên các tài liệu kèm khảo sát tại Ban KTNB ngân hàng Bắc Á cũng như quá trình công tác tại đơn vị, luận văn đã phân tích thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank về cơ sở pháp lý, về mô hình tổ chức, về phương pháp tiếp cận cũng như quy trình. Chỉ ra những kết quả đạt được của Ban KTNB, đặc biệt là các sai phạm lớn cũng như cách phát hiện và xử lý các sai phạm trong hoạt động tín dụng. Mặc khác, luận văn cũng chỉ ra các hạn chế và nguyên nhân trong kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bacabank.
Bốn là, từ thực trạng cũng như định hướng phát triển KTNB hoạt động tín dụng trong thời gian tới, luận văn đưa ra năm (5) nhóm giải pháp cần thực hiện để hoàn thiện KTNB HĐTD bao gồm: hoàn thiện mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự; hoàn thiện phương pháp tiếp cận; hoàn thiện quy trình KTNB HĐTD; nâng cao trách nhiệm, sự
ủng hộ của ban lãnh đạo; và tăng cường sự phối hợp của các đơn vị được kiểm toán. Đặc biệt luận văn đã xây dựng mô hình chấm điểm rủi ro đối với các đơn vị hoạt động tín dụng để từ đó áp dụng một cách khoa học phương pháp tiếp cận “định hướng rủi ro” đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Năm là, luận văn cũng đề cập đến hai (2) kiến nghị đối với chính phủ, cơ quan quản lý về hoàn thiện cơ sở pháp lý và thành lập hội hành nghề kiểm toán viên nội bộ. Cùng với hai (2) kiến nghị đối với ngân hàng nhà nước về cập nhật một số nội dung trong dự thảo thông tư mới về kiểm toán nội bộ tại NHTM và tăng cường thanh tra giám sát đối với hoạt động kiểm toán nội bộ tại các NHTM.
MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài
Trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển, KTNB đóng một vai trò không thể thiếu trong hầu hết các tổ chức thuộc mọi lĩnh vực của nền kinh tế. Đối với các doanh nghiệp nói chung, KTNB là một công cụ quan trọng và hữu hiệu trong việc kiểm soát và quản lý hoạt động của doanh nghiệp. Đối với hệ thống NHTM, KTNB chính là tuyến phòng thủ thứ ba trong mô hình quản trị rủi ro ba tuyến phòng thủ. Vì thế sự ra đời và phát triển của KTNB là một yếu tố tất yếu khách quan gắn liền với sự phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế.
Đối với ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam, hoạt động tín dụng có vai trò vô cùng quan trọng chiếm đến hơn 70% tỷ lệ đóng góp tổng thu nhập của ngân hàng (Kim Tiền, 2017). Nhưng từ lâu, tín dụng thì luôn gắn với rủi ro, cho vay luôn đối mặt với nợ xấu cho nên các NHTM luôn phải xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, không để nợ xấu ăn mòn lợi nhuận hay làm âm vốn chủ sở hữu cũng như duy trì rủi ro trong mức chấp nhận. Nhưng muốn đánh giá, kiểm tra hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ thì vai trò chính là từ đội ngũ kiểm toán nội bộ của các NHTM.
Trong khủng hoảng kinh tế những yếu kém từ hoạt động tín dụng tại ngân hàng đã được bộc lộ rõ như nợ xấu tăng đột biến, các đại án kinh tế về cho vay sai quy định gây thất thoát vốn của ngân hàng hàng nghìn tỷ đồng... Và một nguyên nhân không nhỏ chính là sự kém hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các NHTM.
Mặc dù chỉ là một ngân hàng nhỏ, nhưng Bắc Á đã đặt ra mục tiêu lớn cho phát triển tín dụng trong những năm tới thông qua việc cơ cấu lại các phòng ban, hoàn thiện các quy trình, chính sách và nhân sự trong năm 2017. Để phát triển một cách bền vững, giảm thiểu rủi ro từ hoạt động tín dụng thì hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng là nhiệm vụ không thể bỏ qua đối với Bắc Á trong thời gian tới. Muốn
1
2
làm được điều đó thì mô hình tổ chức, đội ngũ nhân sự, phương pháp tiếp cận và quy
trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Bắc Á đều cần được hoàn thiện.
Với những lý do trên đây, việc nghiên cứu đề tài:”Kiểm toán nội bộ hoạt động
tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” là việc làm cần thiết.
2. Tình hình nghiên cứu
Trên thế giới đã có khá nhiều công trình nghiên cứu về kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi Viện kiểm toán nội bộ (IIA) cũng như nhiều tổ chức, cá nhân khác. Trong đó có thể kể đến tài liệu: “Nghiên cứu về những cơ hội của kiểm toán nội bộ” (Research Opportunities in Internal Auditing) của Viện kiểm toán nội bộ thực hiện vào năm 2013. Cuộc nghiên cứu đã tập trung làm rõ bản chất, quy trình, phương pháp, công nghệ thông tin hỗ trợ KTNB và mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các bộ phận kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp; đồng thời chỉ ra triển vọng phát triển của KTNB trong tương lai. Bên cạnh đó tác phẩm “Kiểm toán nội bộ dựa vào rủi ro” (Risk Based Internal Auditing –An introduction) của tác giả David Griffiths đã cho thấy vai trò của KTNB trong quản lý rủi ro cũng như mô tả quy trình vận dụng KTNB dựa vào rủi ro. Ngoài ra còn có nhiều nghiên cứu về KTNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại nhưng chưa phù hợp để áp dụng đối với hệ thống KTNB trong ngân hàng thương mại tại Việt Nam vì khác biệt về cơ sở pháp lý, nền tảng công nghệ hay tính minh bạch của thông tin.
Trong nước, thời gian gần đây có thể kể đến luận án tiến sỹ “Hoàn thiện quá trình và tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong các NHTM nhà nước Việt Nam” của tác giả Vũ Thùy Linh năm 2014 thông qua việc nghiên cứu quá trình và tổ chức bộ máy KTNB tại NHTM từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện quá trình kiểm toán nội bộ cũng như tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các NHTM nhà nước. Như vậy, phạm vi nghiên cứu của luận án mới chỉ dừng lại ở các NHTM nhà nước.
Thứ hai, có thể kể đến, luận án tiến sỹ “Hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam” của tác giả Nguyễn Minh Phương
năm 2016 đã làm rõ được cơ cấu tổ chức, nội dung, quy trình KTNB tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (Agribank) và đặc biệt là chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm toán nội bộ thông qua chạy mô hình kinh tế lượng. Tuy nhiên, luận án chưa nghiên cứu chuyên sâu về KTNB hoạt động tín dụng, phần hành chiếm nhiều thời gian nhất của một cuộc KTNB.
Ngoài ra có thể kể đến luận văn thạc sĩ “Một số giải pháp nâng cao hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng” của tác giả Ứng Duy Đông năm 2014, nghiên cứu dựa trên mô tả một quy trình KTNB hoạt động tín dụng tại chi nhánh VPBank từ đó đưa ra các giải phát để nâng cao hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng tại VPBank. Nhưng, luận văn vẫn chưa phân tích được nhiều yếu tố tác động đến hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng và mới chỉ dừng lại ở việc phân tích về quy trình KTNB hoạt động tín dụng.
Hầu hết các nghiên cứu vẫn chưa đi sâu vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại. Vì thế, để khái quát về công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng và thực tiễn áp dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á, học viên tập trung nghiên cứu về quy trình kết hợp với cơ cấu tổ chức và phương pháp tiếp cận của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
3. Mục đích nghiên cứu của luận văn
Mục đích nghiên cứu của luận văn nhằm hệ thống lại cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại áp dụng theo các chuẩn mực, thông lệ quốc tế về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại nói chung và kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng. Kết hợp với việc làm rõ thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3
- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
- Nội dung nghiên cứu là cơ sở pháp lý, mô hình tổ chức, phương pháp tiếp cận và quy trình KTNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
- Thời gian nghiên cứu là KTNB hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á trong vòng 5 năm từ năm 2012 đến năm 2016.
- Không gian nghiên cứu là trong hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
5. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn chủ yếu sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm các giai đoạn như tổng hợp, phân tích, khái quát và hệ thống hóa những lý thuyết từ các sách, báo chí trong nước và nước ngoài về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại.
- Phương pháp so sánh để đưa ra sự khác biệt của cơ cấu tổ chức kiểm toán nội bộ của ngân hàng Bắc Á so với một số ngân hàng trong hệ thống.
- Phương pháp thống kê từ các số liệu từ hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bắc Á.
- Phương pháp điều tra khảo sát, phỏng vấn và quan sát thực tế: học viên tiến hành khảo sát qua bảng câu hỏi kết hợp với phỏng vấn các kiểm toán viên nội bộ, Trưởng Ban kiểm toán nội bộ và quan sát thực tế để nghiên cứu thực trạng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng Bắc Á. Thông qua bảng câu hỏi trên Google Drive với 18 người được hỏi thu về 18 kết quả trả lời hợp lệ tại đường link:
You must be registered for see links
Phiếu khảo sát gồm 12 câu hỏi (không tín câu hỏi thông tin người tham gia khảo sát) chia làm 4 phần: mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ, tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng, phương pháp tiếp cận của KTNB hoạt động tín dụng và quy trình KTNB hoạt động tín dụng.4
6. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, danh mục sơ
đồ, bảng biểu, Luận văn bao gồm 3 chương như sau:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại
- Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á
- Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á.
5
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1. Khái niệm kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ (KTNB) trên thế giới ra đời khá sớm và ngày càng phát triển gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Tuy nhiên, phải đến năm 1941 khi một nhóm các nhà kiểm toán nội bộ đứng ra thành lập IIA (The Institute of Internal Auditors), Viện kiểm toán nội bộ, thì KTNB mới được công nhận như là một nghề nghiệp chính thức.
Năm 1944, IIA định nghĩa KTNB là “hoạt động đánh giá độc lập trong trong một tổ chức về công tác kế toán, tài chính và các công tác khác của tổ chức đó. Hoạt động KTNB được xem như là các dịch vụ mang tính bảo vệ và xây dựng hỗ trợ cho ban giám đốc”. Như vậy, lúc mới ra đời, công việc của KTNB chủ yếu để hỗ trợ Ban giám đốc trong việc nhận xét về tính trung thực hợp lý của các thông tin kế toán và một số thông tin khác. Thực tế, công việc của KTNB lúc này không khác nhiều so với kiểm toán độc lập mà chủ yếu nó là một bộ phận trực thuộc đơn vị.
Sau nhiều lần sửa đổi bổ sung, thì đến tháng 10/2010 thì IIA đã đưa ra một định nghĩa mới (áp dụng từ ngày 01/01/2011) thể hiện đúng bản chất của KTNB là “hoạt động xác nhận và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra giá trị gia tăng, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức. Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực của quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm soát và việc quản lý rủi ro”(IIA, Code of Ethic). Thông qua định nghĩa này chúng ta có thể hình dung KTNB với 4 đặc trưng cơ bản sau:
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
You must be registered for see links