vdc2004hoan
New Member
Đề tài Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán
Ví dụ 1: Một doanh nghiệp có số liệu như sau:
- Số dư đầu kỳ tài khoản 111: 200.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 112: 200.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 41l: 600.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 152: 200.000đ
Trong đó vật liệu A: 100 kg , giá: 1.000đ/kg , thành tiền là 100.000đ
vật liệu B: 50m , giá: 2.000đ/m, thành tiền là 100.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 331: 150.000đ
Trong đó: Người bán A: 100.000đ
Người bán B: 50.000đ
-Trong kỳ có các nghiệp vụ kế toán phát sinh:
(1) Ngày 5/4 mua vật liệu A 60 kg, giá 1.000đ/kg trả bằng tiền mặt.
(2) Ngày 10/4 mua vật liệu A 50 kg, giá 1.000đ/kg, vật liệu B 100m, giá 2.000đ/m chưa trả tiền người bán.
(3) Ngày 12/4 mua vật liệu B 60m, giá 2.000đ/m trả bằng TGNH.
(4) Ngày 15/4 xuất kho NVL để sản xuất sản phẩm:
Vật liệu A: 100 kg.
Vật liệu B: 60m.
Yêu cầu:
1. Lập sổ chi tiết cho từng loại NVL A, B. Lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu.
2. Lập sổ chi tiết phải trả người bán A, B. Lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán
3. Đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu trên tài khoản tổng hợp tương ứng.
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
I. GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC
Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán là yêu cầu tất yếu khách quan của kế toán. Trong quá trình ghi chép hàng ngày kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết với số tổng cộng, giữa chứng từ gốc với sổ sách nhằm đảm bảo cho việc ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chính xác. Tuy nhiên, sự sai sót trong quá trình tính toán, xử lý số liệu và ghi chép sổ sách là điều vẫn có thể xảy ra vì khối lượng ghi chép, tính toán của kế toán rất lớn, hay cụ thể hơn là do những nguyên nhân khác nhau như ghi nhầm sổ, ghi sai định khoản, bỏ xót ngiệp vụ, ghi trùng một nghiệp vụ nhiều lần. Do đó vào lúc cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính, kế toán cần kiểm tra lại toàn bộ số liệu đã ghi chép, tính toán trong kỳ, dựa trên tính chất cân đối vốn có của đối tượng kê toán, đó là đối chiếu số liệu ghi chép trên các tài khoản tổng hợp với nhau và đối chiếu số liệu ghi chép trên tài khoản tổng hợp từ các tài khoản chi tiết của nó, nhằm đảm bảo sự đáng tin cậy của các chỉ tiêu kinh tế sẽ được trình bày trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lúc cuối kỳ.
Việc đối chiếu kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản tổng hợp được thực hiện thông qua bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sinh) và bảng đối chiếu kiểu bàn cờ.
Việc đối chiếu số liệu giữa tài khoản tổng hợp với các tài khoản chi tiết được thực hiện thông qua bảng tổng hợp chi tiết (bảng chi tiết số dư và số phát sinh) với tài khoan tổng hợp tương ứng của nó.
II. BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT (BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH)
1. Nội dung và kết cấu của bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Bảng này được xây dựng trên cơ sở mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp với tài khoản phân tích nhằm đối chiếu số liệu giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp.
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết là một trang sổ liệt kê toàn bộ số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, số dư cuối kỳ của tài khoản phân tích là các sổ, thẻ chi tiết của một tài khoản tổng hợp. Số liệu tổng cộng của từng sổ, thẻ chi tiết được ghi 1 dòng vào bảng. Số liệu tổng cộng của bảng này phải khớp trùng với số liệu chung trên tài khoản tổng hợp. Nếu có chênh lệch tức là quá trình ghi chép của kế toán có sai sót, phải kiểm tra và sửa chữa lại.
Như vậy phương pháp này dùng để kiểm tra số liệu của riêng từng tài khoản mà mỗi tài khoản, tùy theo nội dung phản ánh, có những đặc điểm riêng, yêu cầu quản lý riêng nên mẫu sổ chi tiết, mẫu bảng số liệu chi tiết có thể không giống nhau, mà được xây dựng thiết kế mẫu biểu tuỳ theo từng nhóm tài khoản và yêu cầu quản lý.
Trong thực tế người ta thường sử dụng kết hợp hai phương pháp: Bảng cân đối tài khoản và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết để vừa kiểm tra số liệu tổng quát của từng tài khoản kế toán vừa kiểm tra số liệu chi tiết của từng tài khoản kế toán, cùng với những quan hệ đối chiếu khác (thủ kho, thủ quỹ, người mua, người bán..) đảm bảo cho việc xác định tính chính xác của số liệu kế toán trước khi lập báo cáo kế toán.
Có 2 dạng bảng tổng hợp chi tiết chủ yếu đó là : bảng tổng hợp chi tiết về thanh toán và bảng tổng hợp chi tiết về hàng tồn kho (theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ THANH TOÁN
SSTT
TTên đối tượng
Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì
Số dư cuối kì
NNợ
CCó
NNợ
CCó
NNợ
CCó
TTỔNG
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ HÀNG TỒN KHO
S
SSTT
T
TTên đối tượng
Đ
DĐVT
T
Tồn đầu kì
Nhập trong kì
Xuất trong kì
Tồn cuối kì
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
TTỔNG
v Cách lập bảng: Lấy số liệu từ các tài khoản phân tích hay sổ chi tiết liệt kê lên bảng. Cụ thể:
- Lấy tên các đối tượng được theo dõi chi tiết trên tài khoản phân tích liệt kê vào cột “Tên đối tượng”.
- Căn cứ vào số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên Có, số dư cuối kỳ của từng đối tượng trên tài khoản phân tích liệt kê theo dòng vào các cột tương ứng.
- Tính số tổng cộng ở từng cột và ghi vào dòng tổng cộng.
v Cách kiểm tra:
Số liệu ở dòng “tổng cộng” của Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được đối chiếu với các số liệu tương ứng ở tài khoản tổng hợp. Nếu có sự chênh lệch, không khớp đúng chứng tỏ việc ghi chép có sai sót và cần kiểm tra lại, phát hiện sai sót để sửa sai.
Thực chất sử dụng bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu , kiểm tra chính là thực hiện đối chiếu kiểm tra giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. việc dùng bảng tổng hợp chi tiết cho phép kiểm tra số liệu trên từng tài khoản mà kế toán có tổ chức theo dõi chi tiết. Cơ sở cân đối giữa số tổng cộng ở Bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên tài khoản tổng hợp là quan hệ cân đối về số liệu giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.
2. Một số bảng tổng hợp chi tiết áp dụng phổ biến
a) Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu là bảng tổng hợp số liệu của các loại nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ; nhập, xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ dùng để kiểm tra các số liệu ở các sổ chi tiết về nguyên liệu, vật liệu. Số liệu tổng hợp có khớp đúng với tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu hay không, theo nguyên tắc phù hợp giữa tài khoản tồng hợp và tài khoản phân tích.
v Kết cấu của bảng:
Kết cấu của bảng tổng hợp số liệu chi tiết nguyên liệu được thể hiện qua mẫu bảng sau:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO
Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Tháng.......... năm.........
S
SSTT
T
TTên NguyênVL
Đ
DĐVT
T
Tồn đầu kì
Nhập trong kì
Xuất trong kì
Tồn cuối kì
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
TTỔNG
XX
XX
XX
X
v Phương pháp lập bảng:
Bảng được lập trên cơ sở số liệu của các sổ chi tiết về nguyên liệu, vật liệu. Cuối mỗi kỳ kế toán, mỗi trang sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu được cộng số nhập, số xuất và tính ra số tồn cuối kỳ, kể cả về số lượng và số tiền. Căn cứ vào tổng số của mỗi trang (mỗi trang ghi chép một loại nguyên liệu), kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu một dòng. Như vậy có bao nhiêu loại nguyên liệu thì có bấy nhiêu trang sổ chi tiết và cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu thì có bấy nhiêu dòng. Sau khi nhập xong dữ liệu vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, sẽ cộng số liệu của các cột "số tiền" rồi đối chiếu với sổ tổng hợp tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Các cột "số lượng" không cộng được vì các đơn vị đo lường khác nhau, người ta đã đánh dấu X vào dòng tổng cộng để biểu thị các cột đó không thể cộng được.
Để hiểu rõ cách ghi chép chúng ta có thể xem xét mẫu sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu sau đây:
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tên vật liệu...................
Download miễn phí Đề tài Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán
Ví dụ 1: Một doanh nghiệp có số liệu như sau:
- Số dư đầu kỳ tài khoản 111: 200.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 112: 200.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 41l: 600.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 152: 200.000đ
Trong đó vật liệu A: 100 kg , giá: 1.000đ/kg , thành tiền là 100.000đ
vật liệu B: 50m , giá: 2.000đ/m, thành tiền là 100.000đ
- Số dư đầu kỳ tài khoản 331: 150.000đ
Trong đó: Người bán A: 100.000đ
Người bán B: 50.000đ
-Trong kỳ có các nghiệp vụ kế toán phát sinh:
(1) Ngày 5/4 mua vật liệu A 60 kg, giá 1.000đ/kg trả bằng tiền mặt.
(2) Ngày 10/4 mua vật liệu A 50 kg, giá 1.000đ/kg, vật liệu B 100m, giá 2.000đ/m chưa trả tiền người bán.
(3) Ngày 12/4 mua vật liệu B 60m, giá 2.000đ/m trả bằng TGNH.
(4) Ngày 15/4 xuất kho NVL để sản xuất sản phẩm:
Vật liệu A: 100 kg.
Vật liệu B: 60m.
Yêu cầu:
1. Lập sổ chi tiết cho từng loại NVL A, B. Lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu.
2. Lập sổ chi tiết phải trả người bán A, B. Lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán
3. Đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu trên tài khoản tổng hợp tương ứng.
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Tieu de: Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toánI. GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC
Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán là yêu cầu tất yếu khách quan của kế toán. Trong quá trình ghi chép hàng ngày kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết với số tổng cộng, giữa chứng từ gốc với sổ sách nhằm đảm bảo cho việc ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chính xác. Tuy nhiên, sự sai sót trong quá trình tính toán, xử lý số liệu và ghi chép sổ sách là điều vẫn có thể xảy ra vì khối lượng ghi chép, tính toán của kế toán rất lớn, hay cụ thể hơn là do những nguyên nhân khác nhau như ghi nhầm sổ, ghi sai định khoản, bỏ xót ngiệp vụ, ghi trùng một nghiệp vụ nhiều lần. Do đó vào lúc cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính, kế toán cần kiểm tra lại toàn bộ số liệu đã ghi chép, tính toán trong kỳ, dựa trên tính chất cân đối vốn có của đối tượng kê toán, đó là đối chiếu số liệu ghi chép trên các tài khoản tổng hợp với nhau và đối chiếu số liệu ghi chép trên tài khoản tổng hợp từ các tài khoản chi tiết của nó, nhằm đảm bảo sự đáng tin cậy của các chỉ tiêu kinh tế sẽ được trình bày trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lúc cuối kỳ.
Việc đối chiếu kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản tổng hợp được thực hiện thông qua bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sinh) và bảng đối chiếu kiểu bàn cờ.
Việc đối chiếu số liệu giữa tài khoản tổng hợp với các tài khoản chi tiết được thực hiện thông qua bảng tổng hợp chi tiết (bảng chi tiết số dư và số phát sinh) với tài khoan tổng hợp tương ứng của nó.
II. BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT (BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ VÀ SỐ PHÁT SINH)
1. Nội dung và kết cấu của bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Bảng này được xây dựng trên cơ sở mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp với tài khoản phân tích nhằm đối chiếu số liệu giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp.
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết là một trang sổ liệt kê toàn bộ số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, số dư cuối kỳ của tài khoản phân tích là các sổ, thẻ chi tiết của một tài khoản tổng hợp. Số liệu tổng cộng của từng sổ, thẻ chi tiết được ghi 1 dòng vào bảng. Số liệu tổng cộng của bảng này phải khớp trùng với số liệu chung trên tài khoản tổng hợp. Nếu có chênh lệch tức là quá trình ghi chép của kế toán có sai sót, phải kiểm tra và sửa chữa lại.
Như vậy phương pháp này dùng để kiểm tra số liệu của riêng từng tài khoản mà mỗi tài khoản, tùy theo nội dung phản ánh, có những đặc điểm riêng, yêu cầu quản lý riêng nên mẫu sổ chi tiết, mẫu bảng số liệu chi tiết có thể không giống nhau, mà được xây dựng thiết kế mẫu biểu tuỳ theo từng nhóm tài khoản và yêu cầu quản lý.
Trong thực tế người ta thường sử dụng kết hợp hai phương pháp: Bảng cân đối tài khoản và Bảng tổng hợp số liệu chi tiết để vừa kiểm tra số liệu tổng quát của từng tài khoản kế toán vừa kiểm tra số liệu chi tiết của từng tài khoản kế toán, cùng với những quan hệ đối chiếu khác (thủ kho, thủ quỹ, người mua, người bán..) đảm bảo cho việc xác định tính chính xác của số liệu kế toán trước khi lập báo cáo kế toán.
Có 2 dạng bảng tổng hợp chi tiết chủ yếu đó là : bảng tổng hợp chi tiết về thanh toán và bảng tổng hợp chi tiết về hàng tồn kho (theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ THANH TOÁN
SSTT
TTên đối tượng
Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì
Số dư cuối kì
NNợ
CCó
NNợ
CCó
NNợ
CCó
TTỔNG
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VỀ HÀNG TỒN KHO
S
SSTT
T
TTên đối tượng
Đ
DĐVT
T
Tồn đầu kì
Nhập trong kì
Xuất trong kì
Tồn cuối kì
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
TTỔNG
v Cách lập bảng: Lấy số liệu từ các tài khoản phân tích hay sổ chi tiết liệt kê lên bảng. Cụ thể:
- Lấy tên các đối tượng được theo dõi chi tiết trên tài khoản phân tích liệt kê vào cột “Tên đối tượng”.
- Căn cứ vào số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên Có, số dư cuối kỳ của từng đối tượng trên tài khoản phân tích liệt kê theo dòng vào các cột tương ứng.
- Tính số tổng cộng ở từng cột và ghi vào dòng tổng cộng.
v Cách kiểm tra:
Số liệu ở dòng “tổng cộng” của Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được đối chiếu với các số liệu tương ứng ở tài khoản tổng hợp. Nếu có sự chênh lệch, không khớp đúng chứng tỏ việc ghi chép có sai sót và cần kiểm tra lại, phát hiện sai sót để sửa sai.
Thực chất sử dụng bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu , kiểm tra chính là thực hiện đối chiếu kiểm tra giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. việc dùng bảng tổng hợp chi tiết cho phép kiểm tra số liệu trên từng tài khoản mà kế toán có tổ chức theo dõi chi tiết. Cơ sở cân đối giữa số tổng cộng ở Bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên tài khoản tổng hợp là quan hệ cân đối về số liệu giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.
2. Một số bảng tổng hợp chi tiết áp dụng phổ biến
a) Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu là bảng tổng hợp số liệu của các loại nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ; nhập, xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ dùng để kiểm tra các số liệu ở các sổ chi tiết về nguyên liệu, vật liệu. Số liệu tổng hợp có khớp đúng với tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu hay không, theo nguyên tắc phù hợp giữa tài khoản tồng hợp và tài khoản phân tích.
v Kết cấu của bảng:
Kết cấu của bảng tổng hợp số liệu chi tiết nguyên liệu được thể hiện qua mẫu bảng sau:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO
Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Tháng.......... năm.........
S
SSTT
T
TTên NguyênVL
Đ
DĐVT
T
Tồn đầu kì
Nhập trong kì
Xuất trong kì
Tồn cuối kì
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
SSL
ĐĐG
TTT
TTỔNG
XX
XX
XX
X
v Phương pháp lập bảng:
Bảng được lập trên cơ sở số liệu của các sổ chi tiết về nguyên liệu, vật liệu. Cuối mỗi kỳ kế toán, mỗi trang sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu được cộng số nhập, số xuất và tính ra số tồn cuối kỳ, kể cả về số lượng và số tiền. Căn cứ vào tổng số của mỗi trang (mỗi trang ghi chép một loại nguyên liệu), kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu một dòng. Như vậy có bao nhiêu loại nguyên liệu thì có bấy nhiêu trang sổ chi tiết và cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu thì có bấy nhiêu dòng. Sau khi nhập xong dữ liệu vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, sẽ cộng số liệu của các cột "số tiền" rồi đối chiếu với sổ tổng hợp tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Các cột "số lượng" không cộng được vì các đơn vị đo lường khác nhau, người ta đã đánh dấu X vào dòng tổng cộng để biểu thị các cột đó không thể cộng được.
Để hiểu rõ cách ghi chép chúng ta có thể xem xét mẫu sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu sau đây:
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Tên vật liệu...................