Đề tài Bàn về công tác quản lí và tổ chức hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp ở Việt Nam
MỤC LỤC
Trang
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I : NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 2
I. Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới,bản chất, chức năng và vai trò của thuế GTGT 2
1. Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới, bản chất, chức năng và vai trò của thuế GTGT 2
2. Bản chất của thuế đối với nền KTQD 3
3. Chức năng và vai trò của thuế GTGT đối với nền KTQD 3
4. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam 3
II. Khái niệm, phạm vi đánh thuế 4
1.Khái niệm thuế GTGT 4
2. Phạm vi áp dụng thuế GTGT 5
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 9
4. Hoàn thuế, miễn, giảm thuế GTGT 17
III. Công tác hạch toán, thuế GTGT trong các doanh nghiệp Việt Nam 18
1. TK sử dụng 18
2. Hạch toán, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20
3. Hạch toán, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 22
4. Sổ kế toán thuế GTGT 24
PHẦN II : NHỮNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 21
I. Nhận xét 26
II. Kiến nghị 29
1. Về thuế suất thuế GTGT 29
2. Về phương pháp tính thuế GTGT 30
3. Về tổ chức thực hiện thuế GTGT 30
Kết luận 31
Tài liệu tham khảo 32
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
23. Chuyển giao công nghệ và phần mềm máy tính, trừ phần mềm xuất khẩu.
24. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa sơ chế tác thành sản phẩm, mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
25. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, cụ thể: Dầu thô, đá phiến, cát, đất kiềm, đá quý, quặng mangan, quặng thiếc, quặng crôm…
26. Hàng hoá, dịch vụ của những cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu Nhà nước quy định đối với công thức Nhà nước.
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế GTGT trên đây không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ này ở khâu không chịu thuế GTGT.
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT:
3.1 Căn cứ tính thuế GTGT:
Theo quy định tại điều 7, luật thuế GTGT và điều 6, Nghị định 79/2000/ NĐ - CP, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau :
1. Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hay cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT.
Giá bán tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ phí và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh được hưởng trừ các khoản phụ phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước.
2. Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu, giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu.
Trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn giảm.
3. Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hay để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo theo quy định tại Nghị định số 32/1999/NĐ - CP ngày 5/5/1999 về khuyến mại, quảng cáo thương mại, hội chợ triển lãm thương mại không phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại hay tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
4. Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế tính theo giá tiền của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cùng loại.
5. Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt Nam, giá thành thuế GTGT là giá dịch vụ phải thanh toán cho phía nước ngoài.
6. Dịch vụ cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xưởng, kho tàng bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị…..
7. Đối với hàng hoá bán theo cách trả góp, giá tính thuế là giá trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp từng kỳ.
8. Đối với gia công hàng hoá, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công.
9. Đối với xây dựng, lắp đặt:
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì giá thành thuế bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu.
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hay giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thì giá tính thuế tính theo giá trị hạng mục công trình hay giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.
10. Đối với các cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất xây dựng cơ sở hạ tầng để bán, để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hay chuyển nhượng là giá bán, giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất quy định khi giao đất.
11. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT được trừ giá đất chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.
12. Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác, xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hay tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hay tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế.
13. Đối với vận tải, bốc xếp, giá tính thuế là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải bốc xếp hay thuê lại.
14. Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
=
Giá chưa có Giá thanh toán ( tiền bán vé, bán tem… )
thuế GTGT 1 + % thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó
- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản không chịu thuế GTGT như chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn nghỉ, thăm quan ở nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản chi này được tinh giảm trừ trong giá tính thuế GTGT.
15. Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và chênh lệch thu được từ bán hàng cầm cố. Khoản thu từ dịch vụ này được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT đầu ra và doanh thu của cơ sở kinh doanh.
16. Đối với sách, báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) và theo quy định của luật xuất bản thì giá đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuế GTGT). Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
17. Đối với dịch vụ in, giá tính thuế là tiền công in không bao gồm tiền giấy in. Trường hợp cơ sở in cung cấp giấy cho khách hàng thì cơ sở in phải hạch toán riêng giá giấy và tiền công in để tính thuế riêng cho dịch vụ in và doanh thu bán giấy in theo thuế suất của dịch vụ in và sản phẩm giấy.
18. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lí xét bồi dưỡng, đại lí đòi người thứ ba của dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hay tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được.
3.2 Thuế suất thuế GTGT:
Theo quy định tại điều 8, luật thuế GTGT và điều 7, Nghị định số 79/2000/NĐ - CP của Chính phủ thuế suất thuế GTGT được chia làm 4 lo
Download miễn phí Đề tài Bàn về công tác quản lí và tổ chức hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp ở Việt Nam
MỤC LỤC
Trang
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I : NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 2
I. Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới,bản chất, chức năng và vai trò của thuế GTGT 2
1. Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới, bản chất, chức năng và vai trò của thuế GTGT 2
2. Bản chất của thuế đối với nền KTQD 3
3. Chức năng và vai trò của thuế GTGT đối với nền KTQD 3
4. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam 3
II. Khái niệm, phạm vi đánh thuế 4
1.Khái niệm thuế GTGT 4
2. Phạm vi áp dụng thuế GTGT 5
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 9
4. Hoàn thuế, miễn, giảm thuế GTGT 17
III. Công tác hạch toán, thuế GTGT trong các doanh nghiệp Việt Nam 18
1. TK sử dụng 18
2. Hạch toán, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20
3. Hạch toán, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 22
4. Sổ kế toán thuế GTGT 24
PHẦN II : NHỮNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 21
I. Nhận xét 26
II. Kiến nghị 29
1. Về thuế suất thuế GTGT 29
2. Về phương pháp tính thuế GTGT 30
3. Về tổ chức thực hiện thuế GTGT 30
Kết luận 31
Tài liệu tham khảo 32
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ất xuất khẩu ra nước ngoài: hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp cho các doanh nghiệp chế xuất.23. Chuyển giao công nghệ và phần mềm máy tính, trừ phần mềm xuất khẩu.
24. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa sơ chế tác thành sản phẩm, mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
25. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, cụ thể: Dầu thô, đá phiến, cát, đất kiềm, đá quý, quặng mangan, quặng thiếc, quặng crôm…
26. Hàng hoá, dịch vụ của những cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu Nhà nước quy định đối với công thức Nhà nước.
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hoá, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế GTGT trên đây không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ này ở khâu không chịu thuế GTGT.
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT:
3.1 Căn cứ tính thuế GTGT:
Theo quy định tại điều 7, luật thuế GTGT và điều 6, Nghị định 79/2000/ NĐ - CP, giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định cụ thể như sau :
1. Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hay cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT.
Giá bán tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ phí và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh được hưởng trừ các khoản phụ phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước.
2. Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu, giá nhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu.
Trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng (+) thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn giảm.
3. Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hay để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo theo quy định tại Nghị định số 32/1999/NĐ - CP ngày 5/5/1999 về khuyến mại, quảng cáo thương mại, hội chợ triển lãm thương mại không phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cùng loại hay tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
4. Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế tính theo giá tiền của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cùng loại.
5. Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt Nam, giá thành thuế GTGT là giá dịch vụ phải thanh toán cho phía nước ngoài.
6. Dịch vụ cho thuê tài sản bao gồm cho thuê nhà, xưởng, kho tàng bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị…..
7. Đối với hàng hoá bán theo cách trả góp, giá tính thuế là giá trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp từng kỳ.
8. Đối với gia công hàng hoá, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công.
9. Đối với xây dựng, lắp đặt:
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì giá thành thuế bao gồm cả chi phí nguyên vật liệu.
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hay giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thì giá tính thuế tính theo giá trị hạng mục công trình hay giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT.
10. Đối với các cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất xây dựng cơ sở hạ tầng để bán, để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT đối với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hay chuyển nhượng là giá bán, giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất quy định khi giao đất.
11. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT được trừ giá đất chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.
12. Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác, xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hay tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công hay tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế.
13. Đối với vận tải, bốc xếp, giá tính thuế là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải bốc xếp hay thuê lại.
14. Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
=
Giá chưa có Giá thanh toán ( tiền bán vé, bán tem… )
thuế GTGT 1 + % thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó
- Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản không chịu thuế GTGT như chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn nghỉ, thăm quan ở nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản chi này được tinh giảm trừ trong giá tính thuế GTGT.
15. Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và chênh lệch thu được từ bán hàng cầm cố. Khoản thu từ dịch vụ này được xác định là giá đã có thuế để tính thuế GTGT đầu ra và doanh thu của cơ sở kinh doanh.
16. Đối với sách, báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) và theo quy định của luật xuất bản thì giá đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuế GTGT). Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
17. Đối với dịch vụ in, giá tính thuế là tiền công in không bao gồm tiền giấy in. Trường hợp cơ sở in cung cấp giấy cho khách hàng thì cơ sở in phải hạch toán riêng giá giấy và tiền công in để tính thuế riêng cho dịch vụ in và doanh thu bán giấy in theo thuế suất của dịch vụ in và sản phẩm giấy.
18. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lí xét bồi dưỡng, đại lí đòi người thứ ba của dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hay tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được.
3.2 Thuế suất thuế GTGT:
Theo quy định tại điều 8, luật thuế GTGT và điều 7, Nghị định số 79/2000/NĐ - CP của Chính phủ thuế suất thuế GTGT được chia làm 4 lo