Download miễn phí Đề án Tìm hiểu về vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Lời nói đầu 1
Chương 1: Lí luận chung về thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 3
1.1. Khái quát chung về phương pháp kiểm toán trong kiểm toán tài chính 3
1.2. Khái quát chung về thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC 5
1.2.1. Khái niệm thủ tục kiểm tra chi tiết 5
1.2.2. Các bước vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán BCTC 6
1.3. Lý luận chung về kiểm toán chu trình HTK trong kiểm toán BCTC 9
1.3.1. Khái quát chung về HTK 9
1.3.1.1. Khái niệm HTK: 9
1.3.1.2. Vai trò, ý nghĩa của kiểm toán HTK đối với kiểm toán BCTC: 9
1.3.1.3. Chức năng của chu trình HTK: 10
1.3.1.4. Hệ thống sổ sách, chứng từ HTK: 12
1.3.2. HTK với vấn đề kiểm toán 12
1.3.2.1. Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình HTK 12
1.3.2.2. Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với HTK 14
1.3.3. Khái quát đặc điểm vận dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình HTK 15
1.3.3.1 Khái quát mối liên hệ giữa thủ tục kiểm tra chi tiết HTK với các thủ tục khác 15
1.3.3.2 Thu thập danh mục HTK và đối chiếu với sổ sách kế toán 15
1.3.3.3 Quan sát quá trình kiểm kê vật chất HTK 15
1.3.3.4 Kiểm tra quá trình ghi sổ và định giá HTK 18
1.3.3.5.Gửi thư xác nhận với những HTK của đơn vị được giữ hộ bởi bên thứ ba 20
1.3.3.6 Kiểm tra các hợp đồng kinh tế hay các khế ước vay nợ 21
Chương 2: Thực trạng quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC tại một số công ty kiểm toán Việt Nam. 22
2.1. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC được thực hiện tại công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC) 22
2.1.1. Khái quát về Công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn thuế 22
2.1.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC do công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn thuế thực hiện 24
2.1.2.1 Thu thập thông tin về công ty khách hàng và chu trình HTK tại công ty khách hàng 24
2.1.2.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ HTK 25
2.1.2.3 Kiểm tra chi tiết số dư HTK 28
2.1.2.3.1 Kiểm kê HTK 29
2.1.2.3.2. Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu 30
2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC được thực hiện tại công ty Kiểm toán Tư vấn Xây dựng Việt Nam (CIMEICO VIETNAM) 31
2.1.1. Khái quát chung về công ty Kiểm toán Tư vấn Xây dựng Việt Nam 31
2.1.2. Thực trạng quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC được thực hiện bởi CIMEICO VIET NAM 33
2.1.2.1. Thu thập thông tin về công ty khách hàng 33
2.1.2.2 Các bước công việc tiến hành thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK tại CIMEICO VIETNAM 33
Chương 3 : Nhận xét và các giải pháp đề xuất về quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC tại ATC và CIMEICO VIETNAM 37
3.1 Đối với Công ty Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC) 37
3.1.1 Những tồn tại: 37
3.1.2 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC tại ATC 37
3.2 Đối với Công ty Kiểm toán Tư vấn Xây dựng Việt Nam (CIMEICO VIET NAM) 38
3.2.1. Những tồn tại: 38
3.2.2 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK trong kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán Tư vấn Xây dựng Việt Nam (CIMEICO VIET NAM) 39
Kết luận 40
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 41
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ếp, chi phí sản xuất chung..HTK với vấn đề kiểm toán
Mục tiêu kiểm toán đối với chu trình HTK
Mục tiêu hợp lý chung.
Mục tiêu hợp lý chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các khoản mục trên cơ sở cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý và thực hiện thu được qua khảo sát thực tế ở khách thể kiểm toán. Do đó đánh giá sự hợp lý chung hướng tới khả năng sai sót cụ thể của các số tiền trên khoản mục ( theo giá trình Kiểm toán tài chính ). Đối với chu trình HTK có thể cụ thể hoá kho và bảng cân đối kế toán hay Các số dư HTK trên bảng CĐKT và bảng liệt kê HTK là hợp lý.
Mục tiêu chung khác .
Trong mục tiêu chung khác bao gồm: Mục tiêu hiệu lực, mục tiêu trọn vẹn, mục tiêu quyền và nghĩa vụ, mục tiêu đánh giá và phân bổ, mục tiêu chính xác cơ học và mục tiêu phân loại và trình bày. Các mục tiêu này được cụ thể hoá cho chu trình HTK:
- Tất cả HTK ghi trên sổ đều tồn tại thực tế vào ngày lập bảng CĐKT (hiệu lực).
- Mọi hàng hoá, tài sản tồn kho đều bao hàm trong Bảng CĐKT (trọn vẹn).
- Các tài sản ghi trong mục HTK thuộc quyền sở hữu của đơn vị và không thuộc tài sản thế chấp, cầm cố hay tạm vay (Quyền và nghĩa vụ)
+ Giá trị HTK phù hợp với hiện vật.
+ Giá cả hàng hoá được tính theo giá thực tế. Các lần điều chỉnh giá được phản ánh đúng và hàng hoá mất giá được điều chỉnh ( định giá và phân loại ).
- Số tổng cộng các khoản mục HTK ( tính chính xác cơ học ).
+ Phân loại đúng HTK theo các nhóm: Nguyên vật liệu, công trình dở dang, thành phẩm và chi tiết theo quy định.
+ Thuyết trình rõ các hàng hoá cầm cố, chuyển nhượng, tạm gửi hay giữ hộ (Phân loại và trình bày).
Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với HTK
Trong doanh nghiệp HTK và giá vốn hàng bán luôn ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. HTK chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp trên Bảng CĐKT còn giá vốn hàng bán là một khoản mục quyết định tới lợi nhuận thuần của đơn vị. Hơn nữa, có rất nhiều các yếu tố có thể làm tăng khả năng xảy ra sai phạm đối với HTK:
Số lượng các nghiệp vụ mua, sản xuất, tiêu thụ thường xảy ra nhiều nên làm tăng cơ hội cho các sai phạm nảy sinh.
Có nhiều vấn đề phức tạp luôn phải đối mặt về tính giá và đo lường trong phần hành này:
+ Xác định, đo lường và phân bổ NVL gián tiếp, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung;
+ Xác định sản phẩm dở dang, sản phẩm hoàn thành;
+ Hạch toán các khoản phế liệu.
Có nhiều loại hàng hóa, vật tư đòi hỏi phải nhờ đến các thủ tục đặc biệt; ý kiến đánh giá của chuyên gia mới xác định được số lượng và giá trị của chúng.
HTK do bảo quản ở nhiều kho bãi khác nhau dẫn đến khó kiểm soát vật chất, dễ bị mất trộm, hỏng hóc, hao mòn và gây khó khăn cho công tác hạch toán các khoản luân chuyển HTK nội bộ giữa các điểm kho bãi.
HTK dễ bị đổ vỡ, lạc hậu và các nhu cầu kinh tế - xã hội có thể ảnh hưởng đến nhu cầu và khả năng tiêu thụ, do vậy ảnh hưởng đến giá trị HTK.
Khi lập kế hoạch kiểm toán chu trình HTK, KTV cần chú ý rằng rủi ro tiềm tàng thường xảy ra nhiều đối với cơ sở dẫn liệu về sự hiện hữu phát sinh, đo lường hay tính giá. Lý do là ban quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng trình bày giá trị HTK cao hơn so với thực tế bằng cách ghi tăng số lượng hay khai tăng nguyên giá.
Khái quát đặc điểm vận dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu trình HTK
1.3.3.1 Khái quát mối liên hệ giữa thủ tục kiểm tra chi tiết HTK với các thủ tục khác
Để bắt đầu chu trình kiểm toán HTK, KTV cần đạt được sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK để đánh giá rủi ro kiểm soát và thực hiện các thiết kế các thử nghiệm kiểm soát bổ sung. Các thử nghiệm kiểm soát được thực hiện sẽ giúp KTV có những bằng chứng về điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK của khách hàng. Dựa trên những thông tin này, KTV tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soát đối với các cơ sở dẫn liệu về HTK. Những đánh giá đó là căn cứ để KTV điều chỉnh các thử nghiệm cơ bản ( bao gồm thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết) trong kế hoạch kiểm toán nếu cần thiết.
Các thủ tục phân tích được KTV áp dụng sau khi đã thực hiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bổ sung nhằm phát hiện các sai phạm trọng yếu thông qua việc kiểm tra tính hợp lý chung của các con số. Bằng các phương pháp phân tích tỉ suất và phân tích xu hướng, giúp KTV kiểm tra tính hợp lý chung của HTK, là cơ sở để thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết sau này.
Thu thập danh mục HTK và đối chiếu với sổ sách kế toán
Kiểm toán viên cần thu thập danh mục HTK và đối chiếu chúng với hệ thống sổ tổng hợp và chi tiết HTK. Mục đích của KTV khi thực hiện thử nghiệm này là nhằm khẳng định sự khớp nhau giữa các thẻ kho với sổ sách kế toán cũng như với BCTC.
Quan sát quá trình kiểm kê vật chất HTK
Quan sát kiểm kê vật chất HTK là công việc mà Kiểm toán viên phải có mặt vào thời điềm mà cuộc kiểm kê HTK được tiến hành. Bằng các biện pháp quan sát, khảo sát, thẩm vấn thích hợp để KTV xác định sự tồn tại vật chất và tính chính xác của HTK kiểm kê, cũng như các vấn đề liên quan đến HTK về quyền sở hữu và chất lượng HTK.
Quá trình quan sát vật chất HTK của KTV thường được tiến hành theo các bước : Tìm hiểu các quá trình kiểm soát các cuộc kiểm kê, xác định các quyết định kiểm toán và thực hiện quan sát vật chất.
Quan sát kiểm kê vật chất HTK thường được thực hiện tại bước 4: Thực hiện các biện pháp kĩ thuật kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn trong quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết HTK.
Bước 1: Tìm hiểu các quá trình kiểm soát kiểm kê.
Bất cứ doanh nghiệp vận dụng các phương pháp hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ thì cũng phải có cuộc kiểm kê vật chất HTK định kỳ. Tuỳ theo điều kiện cụ thể và cách tổ chức kiểm kê của Doanh nghiệp, cuộc kiểm kê đó được tiến hành vào thời điểm cuối kỳ hay vào 1 thời điểm nào đó trong năm.
KTV quan sát và tìm hiểu quá trình kiểm soát các cuộc kiểm kê, nếu các thủ tục kiểm soát đầy đủ và đáng tin cậy phải bao gồm: Những quy định hợp lý đối với cuộc kiểm kê vật chất, sự giám sát bởi cá nhân có trách nhiệm và trung thực, quá trình kiểm tra nội bộ độc lập với cuộc kiểm kê, việc đối chiếu độc lập kết quả kiểm kê vật chất với sổ kế toán và cuộc kiểm kê lập đầy đủ các phiếu kiểm kê, biên bản kiểm kê.
Bước 2: Xác định các quyết định kiểm toán.
Cũng giống như bất kỳ cuộc kiểm toán khác, các quyết định kiểm toán của quá trình quan sát vật chất HTK bao gồm: Lựa chọn thủ tục kiểm toán, xác định thời gian, xác định quy mô mẫu và lựa chọn khoản mục để kiểm tra.
Lựa chọn thủ tục kiểm toán
Thủ tục kiểm toán sử dụng trong quá trình quan sát vật chất HTK ch