Download miễn phí Chuyên đề
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ là việc bán các TSCĐ hư hỏng không sử dụng được nữa hay là những TSCĐ không đem lại hiệu quả khi sử dụng để thu lại phần giá trị. Khi tiến hành thanh lý, nhượng bán đơn vị cần làm đủ thủ tục, chứng từ, tổ chức đấu giá, thông báo công khai, thành lập hội đồng thẩm định giá TSCĐ đem bán. Cũng như là kế toán thu lệ phí, học phí kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, Biên lai thu tiền, phiếu thu.để tiến hành hạch toán, khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Khi nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán được thực hiện thì kế toán phản ánh bút toán thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Nợ TK 111:
Có TK 5118: Thu khác
Ví dụ: Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên tiến hành thanh lý TSCĐ là xe ô tô bán tải 27A-2775 số tiền 27.800.000VNĐ
Ngày 22 tháng 12 năm 2009 nghiệp vụ thanh lý TSCĐ phát sinh ta có thể diễn giải nội dung đó như sau: Theo Chứng thư thẩm định giá số 1672, Biên bản thanh thanh lý TSCĐ số 2264 và kế toán lập Phiếu thu số 044 về thu từ thanh lý TSCĐ với giá là 27.800.000 VNĐ số tiền sau khi thu được chuyển trực tiếp vào tài khoản ở kho bạc nhà nước tỉnh Điện Biên để bù đắp phần chi phí bỏ ra để tiến hành thanh lý
++ Ai muốn tải bản DOC Đầy Đủ thì Trả lời bài viết này, mình sẽ gửi Link download cho!
Tóm tắt nội dung:
oán tại đơn vị đã tiếp nhận các hoá đơn do bên cung cấp dịch vụ cung cấp và tiến hành ghi sổ ngay. Việc thực hiện công tác kế toán liên quan đến nghiệp vụ này được kế toán đơn vị thực hiện tương đối tốt. Đây là một thành tích trong công tác kế toán chi hoạt động tại đơn vị.Nhận xét về kế toán phải trả về các dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí,… tại đơn vị tính vào chi hoạt động: Khi xác định các khoản phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ, kế toán căn cứ vào hoá đơn do bên cung cấp dịch vụ lập (Nói cách khác kế toán tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài) để làm căn cứ ghi sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ, thẻ kế toán chi tiết. Việc xác định các khoản phải trả được kế toán mở riêng cho từng nhà cung cấp dịch vụ. Đây cũng là các nghiệp vụ phát sinh hàng tháng, vào một thời điểm nhất định trong tháng thường là vào cuối mỗi tháng. Vì vậy, việc ghi chép được kế toán thực hiện đơn giản và chính xác, tạo điều kiện cho việc thực hiện lập các báo cáo định kỳ (Cuối tháng, cuối quý, cuối năm) của đơn vị.
2.2.4.5. Kế toán thanh toán các khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động
Việc thanh toán các khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động là nghiệp vụ diễn ra thường xuyên tại đơn vị. Người nhận tạm ứng là các cán bộ, công chức, viên chức trong đơn vị. Người nhận tạm ứng được Thủ trưởng đơn vị giao cho một khoản tiền, vật tư để giải quyết công việc cụ thể nào đó như đi công tác, đi mua vật tư, chi hành chính,…
Thanh toán các khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động, kế toán đơn vị ghi:
Nợ TK 66121: Chi hoạt động
Có TK 312: Tạm ứng.
Ví dụ: Ngày 24 tháng 12 năm 2009 kế toán của đơn vị lập Giấy thanh toán tạm ứng số 046 để thanh toán tạm ứng cho Bà Nguyễn Thị Phương (Tạm ứng để may trang phục cho lưu học sinh Lào).
Giấy thanh toán tạm ứng do kế toán lập, sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng soát xét và Thủ trưởng đơn vị ký duyệt. Người đề nghị thanh toán là Bà Nguyễn Thị Phương phải ký xác nhận (Trong trường hợp này không có chênh lệch). Giấy thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc (Chứng từ số 325, ngày 17/12) được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Nghiệp vụ thanh toán tạm ứng trên được diễn giải như sau: Bà Nguyễn Thị Phương thanh toán tạm ứng: May trang phục cho lưu học sinh Lào
Kế toán đơn vị đã định khoản;
Nợ TK 66121: 12.400.000
Có TK 312: 12.400.000
Bút toán trên được phản ánh vào sơ đồ tài khoản:
TK 312 TK 66121
12.400.000 12.400.000
Việc phản ánh chi tiết nghiệp vụ thanh toán các khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động (Chi tiết xem phụ lục 04)
Tóm lại, thanh toán tạm ứng là công việc phát sinh liên tục tại đơn vị, phải đảm bảo nguyên tắc thanh toán tạm ứng phải đúng mục đích xin tạm ứng. Kế toán cũng cần căn cứ vào chứng từ gốc để vào Sổ Chứng từ - Ghi sổ và các sổ liên quan.
2.2.4.6. Kế toán kết chuyển chi hoạt động
Đến cuối năm, kế toán đơn vị in các báo cáo tài chính từ phần mềm kế toán và tiến hành đối chiếu, kiểm tra, khớp đúng số liệu giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính. Kế toán đơn vị căn cứ vào thực tế chi hoạt động trong năm để tiến hành ghi sổ nghiệp vụ kết chuyển chi hoạt động.
* Cuối năm, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển số chi hoạt động năm nay thành số chi hoạt động năm trước, ghi:
Nợ TK 6611: Năm trước
Có TK 6612: Năm nay.
* Năm sau, khi báo cáo quyết toán chi hoạt động được duyệt, tiến hành kết chuyển số chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động, ghi:
Nợ TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động
Có TK 6611: Chi hoạt động.
Vì là bút toán kết chuyển, nên kế toán không cần nhập bút toán này mà phần mềm máy tính sẽ tự động kết chuyển số chi hoạt động cuối năm vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ví dụ: Cuối năm 2009, số chi hoạt động của đơn vị đã phát sinh trong năm là 8.835.257.103. Đến cuối năm, báo cáo quyết toán chưa được duyệt, kế toán kết chuyển số chi hoạt động năm nay thành số chi hoạt động năm trước theo định khoản sau:
Nợ TK 6611: 8.835.257.103
Có TK 6612: 8.835.257.103
- Sang năm 2009, báo cáo quyết toán được duyệt, lúc này kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 4611: 8.835.257.103
Có TK 6611: 8.835.257.103
Đây là bút toán kết chuyển, nên kế toán không cần nhập bút toán này mà phần mềm máy tính sẽ tự động kết chuyển số chi hoạt động cuối năm vào Sổ Chứng từ ghi sổ. Điều này làm cho kế toán giảm bớt khối lượng công việc trong công tác kế toán của mình và tạo sự chính xác trong việc tổng hợp các số liệu kế toán để chuẩn bị cho việc duyệt quyết toán chi hoạt động vào cuối năm ngân sách của đơn vị.
2.3. Kế toán thu hoạt động tại Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên
2.3.1. Nội dung kế toán thu hoạt động
Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên là đơn vị sự nghiệp hành chính có thu các khoản thu hoạt động của đơn vị bao gồm các khoản:
* Thu học phí, lệ phí
* Các khoản thu khác
2.3.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Các chứng từ liên quan đến kế toán thu hoạt động được áp dụng tại đơn vị là các chứng từ được thực hiện theo đúng luật kế toán và theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán HCSN
Chứng từ kế toán gồm có
* Phiếu thu
* Biên lai thu tiền
* Biên bản thanh lý TSCĐ
*...
2.3.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi việc thu hoạt động, kế toán đơn vị sử dụng tài khoản là
* TK 511: Các khoản thu, tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp và các khoản thu khác theo chế độ quy định và được phép của nhà nước phát sinh và tình hình xử lý các khoản thu đó tại Trường Cao đẳng Y tế Điện Biên
* Tài khoản này có 3 TK cấp 2 là
- TK 5111: "Thu phí, lệ phí, học phí" tài khoản này được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ thu học phí, lệ phí...tại đơn vị
- TK 5112: "Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước" tài khoản này được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ thu từ hoạt động theo đơn đặt hàng của nhà nước
- TK 5118: "Thu khác" tài khoản này được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ thu từ hoạt động khác của đơn vị
Kết cấu và nội dung TK 511
Nợ "TK 511 - các khoản thu" Có
- Số thu phí, lệ phí phải nộp ngân sách
- Kết chuyển số thu được để lại đơn vị để trang trải chi phí cho việc thu phí, lệ phí và số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN
- Số thu sự nghiệp phải nộp lên cấp trên để thành lập các quỹ
- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sự nghiệp và các hoạt động khác sang các TK liên quan
- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, nguyên vật liệu...
- Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ sang các TK liên quan
- Các khoản thu về phí, lệ phí và thu sự nghiệp khác
- Thu dự án Gavi
- Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu hoạt động sự nghiệp và các hoạt động khác
- Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ sang các TK liên quan
Số phát sinh Nợ