boythanhdat_2012
New Member
Link tải luận văn miễn phí cho ae Kết Nối
Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do công ty TNHH tư vấn - Kiểm toán s&s thực hiện
MỤC LỤC
Trang
Danh mục các chữ viết tắt ............................................................................. 3
Danh mục các sơ đồ, bảng, biểu ................................................................... 4
Lời mở đầu ..................................................................................................... 5
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S .............. 7
1. Sự hình thành và phát triển của Công ty ............................................... 7
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty .................................................................. 8
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................. 8
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty .............................................. 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ............................................. 10
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng ....................................... 11
3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty .................................. 12
4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty ..... 13
5. Khách hàng và những loại dịch vụ Công ty cung cấp ......................... 15
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp ............................................ 15
5.2. Các khách hàng của Công ty ............................................................. 16
6. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty ............................................... 16
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện ........................................................................... 19
1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ...................................................... 19
1.1. Gửi thư chào hàng ......................................................................... 20
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng ........................................................ 21
1.3. Ký hợp đồng kiểm toán .................................................................. 22
1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán .............................................................. 24
1.5. Gửi thư hẹn kiểm toán .................................................................... 25
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ........................................................ 26
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng .............................................. 27
2.1.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ........................... 27
2.1.1.1. Đánh giá tình hình kinh doanh của khách hàng ....................... 27
2.1.1.2. Quan sát thực tế ....................................................................... 28
2.1.2. Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của đơn vị khách hàng ............................ 30
2.1.2.1. Tìm hiểu tổ chức hệ thống kế toán ............................................ 30
2.1.2.2. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ......................................................................... 31
2.1.3. Nhận diện các bên hữu quan .......................................................... 34
2.1.4. Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài .......................................... 35
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ........................................... 35
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 40
2.3.1. Đánh giá trọng yếu ........................................................................ 40
2.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán .............................................................. 43
2.4. Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ............................................. 47
3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết .......................................................... 50
3.1. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 50
3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục ................................ 51
3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán ........................................................ 51
3.1.2.1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp ....................... 52
3.1.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết ............................................................ 52
3.2. Họp nhóm kiểm toán ...................................................................... 55
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính tại Công ty Tư vấn - Kiểm toán S&S ................................ 57
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện .............................................................................................................. 57
1.1. Nội dung lập kế hoạch .................................................................. 57
1.2. Phân công lập kế hoạch ................................................................ 58
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 59
1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 60
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện ........................................................ 60
2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán ....................... 60
2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 61
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 62
2.4. Phân công lập kế hoạch kiểm toán ................................................ 63
2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 63
Kết luận ........................................................................................................ 65
Danh mục tài liệu tham khảo ..................................................................... 66
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng
XDCB : Xây dựng cơ bản
TSCĐ : Tài sản cố định
TSLĐ : Tài sản lưu động
LN : Lợi nhuận
DT : Doanh thu
HĐQT : Hội đồng quản trị
KXĐ : Không xác định
RRMM : Rủi ro kiểm toán mong muốn
RRTT : Rủi ro tiềm tàng
RRKS : Rủi ro kiểm soát
RRPH : Rủi ro phát hiện
NXB : Nhà xuất bản
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
Trang
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty S&S ....................................... 8
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty S&S ..................................... 10
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung tại Công ty S&S .................................. 17
Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH A ................................... 32
Bảng 1: Một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty S&S ........................................................................................................... 13
Bảng 2: Một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của Công ty S&S ........... 14
Bảng 3: Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu .............................................. 40
Bảng 4: Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu ................................. 41
Bảng 5: Đánh giá rủi ro phát hiện từng khoản mục ...................................... 46
Biểu 1: Tỷ trọng doanh thu các dịch vụ cung cấp của Công ty S&S ............ 16
Biểu 2: Mẫu thư chào hàng của Công ty S&S ............................................... 20
Biểu 3: Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S ..................................... 23
Biểu 4: Mẫu thư hẹn kiểm toán của Công ty S&S ........................................ 26
Biểu 5: Kiểm kê tài sản cố định của Công ty A ............................................ 29
Biểu 6: Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty A .................................. 29
Biểu 7: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng ..................... 33
Biểu 8: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán của Công ty A ....................... 37
Biểu 9: Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty A ........................................................................................................................ 38
Biểu 10: Các tỷ suất tài chính của Công ty A ................................................ 39
Biểu 11: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty S&S ...................... 48
Biểu 12: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do Công ty S&S thiết kế ..................................................................................... 54
LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam vừa gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), việc công khai hóa hoạt động của các doanh nghiệp là một việc rất quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với những người quan tâm tới doanh nghiệp. Mà kiểm toán là một trong những dịch vụ cung cấp sự tin cậy về các thông tin trên các báo cáo tài chính, nhờ đó giúp những người liên quan có thể ra các quyết định tài chính đúng đắn. Do vậy, hiện nay hoạt động kiểm toán rất phát triển. Hoạt động kiểm toán có rất nhiều dịch vụ như kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, lập báo cáo kế toán... Trong các dịch vụ của hoạt động kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính là một dịch vụ cơ bản. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển.
Một cuộc kiểm toán có chất lượng sẽ có khả năng cạnh tranh cao và nâng cao uy tín của công ty kiểm toán trên thị trường. Để hoạt động kiểm toán có thể đáp ứng tốt nhất yêu cầu của thị trường hiện nay thì các công ty kiểm toán và các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán. Để làm được điều này, công tác lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò hết sức quan trọng. Mỗi khách hàng có tình hình tài chính khác nhau và đặc thù kinh doanh khác nhau, nên mỗi cuộc kiểm toán được thực hiện theo một cách khác nhau. Kế hoạch kiểm toán là khâu đầu tiên của một cuộc kiểm toán bắt buộc kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện nhằm tạo ra các tiền đề về vật chất và pháp lý cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình thu thập thông tin ban đầu về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sẽ có những hiểu biết sâu sắc về tổ chức và hoạt động kinh doanh của khách hàng, từ đó xác định được mức độ trọng yếu và rủi ro đối với từng khoản mục khi thực hiện kiểm toán. Do đó có thể lựa chọn các thủ tục kiểm toán phù hợp, thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp làm cơ sở đưa ra ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính của khách hàng. Có kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên có thể phối hợp hiệu quả với nhau, đồng thời cũng có căn cứ để kiểm tra kiểm soát việc thực hiện kiểm toán sao cho đạt được chất lượng kiểm toán tốt nhất.
Tóm lại, kế hoạch kiểm toán rất quan trọng trong cuộc kiểm toán, nó không những giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán có định hướng để thực hiện kiểm toán, kiểm soát cuộc kiểm toán mà còn là căn cứ để đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. Từ đó nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán cũng như uy tín của công ty kiểm toán và của kiểm toán viên.
Do nhận thức được vai trò quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính nên trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, em đã tìm hiểu về hoạt động kiểm toán tài chính của Công ty và chọn đề tài “Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Từ những kiến thức và kinh nghiệm thực tế đã tích lũy được, em đã thực hiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này với 3 phần, đó là:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S.
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện.
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện.
Để hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, cũng như sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng.
Em xin chân thành cảm ơn!
năm kiểm toán mà công ty tiến hành thay đổi một số thủ tục kiểm toán trong các khoản mục cho phù hợp. Đây là một điểm không hiệu quả, dễ gây sự ỷ lại trong việc thiết kế chương trình kiểm toán. Nếu chỉ có những thay đổi nhỏ giữa các khách hàng thì chương trình kiểm toán sẽ được giữ nguyên. Chỉ những khác biệt lớn giữa các khách hàng thì chương trình kiểm toán mới thay đổi các thủ tục kiểm toán trong các khoản mục. Do vậy, công ty S&S nên cụ thể hóa chương trình kiểm toán cho phù hợp với từng khách hàng. Bên cạnh đó, chương trình kiểm toán của Công ty S&S chỉ nêu ra các mục tiêu kiểm toán cho từng khoản mục nhưng chưa nêu được mục đích của các thủ tục kiểm toán đối với cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng. Trong chương trình kiểm toán nên có một cột ghi cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng khi thực hiện các thủ tục kiểm toán. Đồng thời, việc đối chiếu giữa thủ tục kiểm toán sử dụng và cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng cũng có thể giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm toán có thể dễ dàng kiểm tra quá trình kiểm toán và người đọc kế hoạch kiểm toán cũng có thể dễ dàng hiểu và hình dung công việc kiểm toán sẽ phải thực hiện.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, bước đầu em đã làm quen với môi trường làm việc và công việc của một kiểm toán viên. Em đã tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của công ty, tổ chức bộ máy quản lý, về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Là một công ty kiểm toán mới được thành lập, nhưng công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ, doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Có thể nói rằng, Công ty đang trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ, sự phát triển của công ty theo cùng với xu thế phát triển của thị trường, của đất nước.
Quan trọng hơn, trong thời gian này, em đã đi sâu tìm hiểu quy trình lập kế hoạch kiểm toán một khách hàng của Công ty, thực tế đã cho thấy vai trò quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán đối với cuộc kiểm toán tài chính. Kế hoạch kiểm toán được lập một cách chi tiết, khoa học đã giúp quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả, đáp ứng được chất lượng kiểm toán. Điều này không những nâng cao uy tín của Công ty mà còn tăng thêm sự yêu mến quan tâm của khách hàng đối với Công ty.
Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế và thời gian thực tập có hạn nên nội dung và việc trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em còn nhiều thiếu sót. Do vậy em rất mong có được sự góp ý của các thầy cô trong khoa và các nhân viên của Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S để giúp em hoàn thiện hơn.
Nhân đây, em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng, em xin Thank sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S đã giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
1. SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Trong xu thế hội nhập hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng và cần thiết. Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp đều muốn công khai hóa báo cáo tài chính với mục đích có lợi cho doanh nghiệp mình và thu hút đầu tư từ bên ngoài, hàng loạt các công ty kiểm toán độc lập đã ra đời. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập không những làm lành mạnh hóa thị trường tài chính mà còn đóng góp vào sự lớn mạnh của ngành kiểm toán Việt Nam - một ngành mới phát triển khi mở cửa thị trường.
Trong xu thế phát triển tất yếu đó, Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S đã ra đời. Công ty được Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy phép Đăng ký Kinh doanh lần đầu số 4102013654 vào ngày 16/01/2003, và đăng ký thay đổi lần 3 vào ngày 29/07/2004 với loại hình là Công ty TNHH hai thành viên trở lên với:
Tên gọi chính thức là: Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S;
Tên giao dịch là: S&S Auditing and Consulting Co., Ltd;
Tên viết tắt là: S&S Co., Ltd.
Công ty có trụ sở chính tại Tầng 8, Tòa nhà Yoco, Số 41 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Thêm vào đó, để đáp ứng yêu cầu kiểm toán ở khắp các miền, công ty có mở một văn phòng thay mặt tại Hà Nội ở địa chỉ Phòng 1506, Nhà 24T2 Khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Vốn điều lệ của công ty khi đăng ký kinh doanh là 100.000.000 đồng (Một trăm triệu đồng).
Người thay mặt của công ty theo pháp luật là Ông: Nguyễn Phú Thạnh với chức danh là Chủ tịch Hội đồng thành viên.
Công ty kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật với các ngành nghề đã đăng ký là:
- Kiểm toán.
- Tư vấn đầu tư, thuế, tài chính kế toán.
- Cài đặt phần mềm kế toán, công nghệ thông tin.
2. CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Là một công ty trẻ, mới thành lập nên bộ máy của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học hợp lý theo các chức năng nhiệm vụ cụ thể. Với đội ngũ quản lý giỏi, các nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, đáp ứng tốt nhất yêu cầu của một công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho khách hàng. Căn cứ vào chức năng, đặc điểm hoạt động của mình, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý như sau.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do công ty TNHH tư vấn - Kiểm toán s&s thực hiện
MỤC LỤC
Trang
Danh mục các chữ viết tắt ............................................................................. 3
Danh mục các sơ đồ, bảng, biểu ................................................................... 4
Lời mở đầu ..................................................................................................... 5
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S .............. 7
1. Sự hình thành và phát triển của Công ty ............................................... 7
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty .................................................................. 8
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................. 8
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty .............................................. 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ............................................. 10
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng ....................................... 11
3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty .................................. 12
4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty ..... 13
5. Khách hàng và những loại dịch vụ Công ty cung cấp ......................... 15
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp ............................................ 15
5.2. Các khách hàng của Công ty ............................................................. 16
6. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty ............................................... 16
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện ........................................................................... 19
1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ...................................................... 19
1.1. Gửi thư chào hàng ......................................................................... 20
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng ........................................................ 21
1.3. Ký hợp đồng kiểm toán .................................................................. 22
1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán .............................................................. 24
1.5. Gửi thư hẹn kiểm toán .................................................................... 25
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ........................................................ 26
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng .............................................. 27
2.1.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ........................... 27
2.1.1.1. Đánh giá tình hình kinh doanh của khách hàng ....................... 27
2.1.1.2. Quan sát thực tế ....................................................................... 28
2.1.2. Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của đơn vị khách hàng ............................ 30
2.1.2.1. Tìm hiểu tổ chức hệ thống kế toán ............................................ 30
2.1.2.2. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ......................................................................... 31
2.1.3. Nhận diện các bên hữu quan .......................................................... 34
2.1.4. Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài .......................................... 35
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ........................................... 35
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 40
2.3.1. Đánh giá trọng yếu ........................................................................ 40
2.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán .............................................................. 43
2.4. Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ............................................. 47
3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết .......................................................... 50
3.1. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 50
3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục ................................ 51
3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán ........................................................ 51
3.1.2.1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp ....................... 52
3.1.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết ............................................................ 52
3.2. Họp nhóm kiểm toán ...................................................................... 55
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính tại Công ty Tư vấn - Kiểm toán S&S ................................ 57
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện .............................................................................................................. 57
1.1. Nội dung lập kế hoạch .................................................................. 57
1.2. Phân công lập kế hoạch ................................................................ 58
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 59
1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 60
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện ........................................................ 60
2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán ....................... 60
2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 61
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 62
2.4. Phân công lập kế hoạch kiểm toán ................................................ 63
2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 63
Kết luận ........................................................................................................ 65
Danh mục tài liệu tham khảo ..................................................................... 66
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng
XDCB : Xây dựng cơ bản
TSCĐ : Tài sản cố định
TSLĐ : Tài sản lưu động
LN : Lợi nhuận
DT : Doanh thu
HĐQT : Hội đồng quản trị
KXĐ : Không xác định
RRMM : Rủi ro kiểm toán mong muốn
RRTT : Rủi ro tiềm tàng
RRKS : Rủi ro kiểm soát
RRPH : Rủi ro phát hiện
NXB : Nhà xuất bản
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
Trang
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty S&S ....................................... 8
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty S&S ..................................... 10
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung tại Công ty S&S .................................. 17
Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH A ................................... 32
Bảng 1: Một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty S&S ........................................................................................................... 13
Bảng 2: Một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của Công ty S&S ........... 14
Bảng 3: Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu .............................................. 40
Bảng 4: Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu ................................. 41
Bảng 5: Đánh giá rủi ro phát hiện từng khoản mục ...................................... 46
Biểu 1: Tỷ trọng doanh thu các dịch vụ cung cấp của Công ty S&S ............ 16
Biểu 2: Mẫu thư chào hàng của Công ty S&S ............................................... 20
Biểu 3: Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S ..................................... 23
Biểu 4: Mẫu thư hẹn kiểm toán của Công ty S&S ........................................ 26
Biểu 5: Kiểm kê tài sản cố định của Công ty A ............................................ 29
Biểu 6: Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty A .................................. 29
Biểu 7: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng ..................... 33
Biểu 8: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán của Công ty A ....................... 37
Biểu 9: Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty A ........................................................................................................................ 38
Biểu 10: Các tỷ suất tài chính của Công ty A ................................................ 39
Biểu 11: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty S&S ...................... 48
Biểu 12: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do Công ty S&S thiết kế ..................................................................................... 54
LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam vừa gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), việc công khai hóa hoạt động của các doanh nghiệp là một việc rất quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với những người quan tâm tới doanh nghiệp. Mà kiểm toán là một trong những dịch vụ cung cấp sự tin cậy về các thông tin trên các báo cáo tài chính, nhờ đó giúp những người liên quan có thể ra các quyết định tài chính đúng đắn. Do vậy, hiện nay hoạt động kiểm toán rất phát triển. Hoạt động kiểm toán có rất nhiều dịch vụ như kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, lập báo cáo kế toán... Trong các dịch vụ của hoạt động kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính là một dịch vụ cơ bản. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển.
Một cuộc kiểm toán có chất lượng sẽ có khả năng cạnh tranh cao và nâng cao uy tín của công ty kiểm toán trên thị trường. Để hoạt động kiểm toán có thể đáp ứng tốt nhất yêu cầu của thị trường hiện nay thì các công ty kiểm toán và các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán. Để làm được điều này, công tác lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò hết sức quan trọng. Mỗi khách hàng có tình hình tài chính khác nhau và đặc thù kinh doanh khác nhau, nên mỗi cuộc kiểm toán được thực hiện theo một cách khác nhau. Kế hoạch kiểm toán là khâu đầu tiên của một cuộc kiểm toán bắt buộc kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện nhằm tạo ra các tiền đề về vật chất và pháp lý cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình thu thập thông tin ban đầu về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên sẽ có những hiểu biết sâu sắc về tổ chức và hoạt động kinh doanh của khách hàng, từ đó xác định được mức độ trọng yếu và rủi ro đối với từng khoản mục khi thực hiện kiểm toán. Do đó có thể lựa chọn các thủ tục kiểm toán phù hợp, thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp làm cơ sở đưa ra ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính của khách hàng. Có kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên có thể phối hợp hiệu quả với nhau, đồng thời cũng có căn cứ để kiểm tra kiểm soát việc thực hiện kiểm toán sao cho đạt được chất lượng kiểm toán tốt nhất.
Tóm lại, kế hoạch kiểm toán rất quan trọng trong cuộc kiểm toán, nó không những giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán có định hướng để thực hiện kiểm toán, kiểm soát cuộc kiểm toán mà còn là căn cứ để đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. Từ đó nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán cũng như uy tín của công ty kiểm toán và của kiểm toán viên.
Do nhận thức được vai trò quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính nên trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, em đã tìm hiểu về hoạt động kiểm toán tài chính của Công ty và chọn đề tài “Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Từ những kiến thức và kinh nghiệm thực tế đã tích lũy được, em đã thực hiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này với 3 phần, đó là:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S.
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện.
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện.
Để hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, cũng như sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng.
Em xin chân thành cảm ơn!
năm kiểm toán mà công ty tiến hành thay đổi một số thủ tục kiểm toán trong các khoản mục cho phù hợp. Đây là một điểm không hiệu quả, dễ gây sự ỷ lại trong việc thiết kế chương trình kiểm toán. Nếu chỉ có những thay đổi nhỏ giữa các khách hàng thì chương trình kiểm toán sẽ được giữ nguyên. Chỉ những khác biệt lớn giữa các khách hàng thì chương trình kiểm toán mới thay đổi các thủ tục kiểm toán trong các khoản mục. Do vậy, công ty S&S nên cụ thể hóa chương trình kiểm toán cho phù hợp với từng khách hàng. Bên cạnh đó, chương trình kiểm toán của Công ty S&S chỉ nêu ra các mục tiêu kiểm toán cho từng khoản mục nhưng chưa nêu được mục đích của các thủ tục kiểm toán đối với cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng. Trong chương trình kiểm toán nên có một cột ghi cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng khi thực hiện các thủ tục kiểm toán. Đồng thời, việc đối chiếu giữa thủ tục kiểm toán sử dụng và cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng cũng có thể giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm toán có thể dễ dàng kiểm tra quá trình kiểm toán và người đọc kế hoạch kiểm toán cũng có thể dễ dàng hiểu và hình dung công việc kiểm toán sẽ phải thực hiện.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, bước đầu em đã làm quen với môi trường làm việc và công việc của một kiểm toán viên. Em đã tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của công ty, tổ chức bộ máy quản lý, về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Là một công ty kiểm toán mới được thành lập, nhưng công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ, doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Có thể nói rằng, Công ty đang trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ, sự phát triển của công ty theo cùng với xu thế phát triển của thị trường, của đất nước.
Quan trọng hơn, trong thời gian này, em đã đi sâu tìm hiểu quy trình lập kế hoạch kiểm toán một khách hàng của Công ty, thực tế đã cho thấy vai trò quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán đối với cuộc kiểm toán tài chính. Kế hoạch kiểm toán được lập một cách chi tiết, khoa học đã giúp quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả, đáp ứng được chất lượng kiểm toán. Điều này không những nâng cao uy tín của Công ty mà còn tăng thêm sự yêu mến quan tâm của khách hàng đối với Công ty.
Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế và thời gian thực tập có hạn nên nội dung và việc trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em còn nhiều thiếu sót. Do vậy em rất mong có được sự góp ý của các thầy cô trong khoa và các nhân viên của Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S để giúp em hoàn thiện hơn.
Nhân đây, em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng, em xin Thank sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S đã giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
1. SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Trong xu thế hội nhập hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng và cần thiết. Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp đều muốn công khai hóa báo cáo tài chính với mục đích có lợi cho doanh nghiệp mình và thu hút đầu tư từ bên ngoài, hàng loạt các công ty kiểm toán độc lập đã ra đời. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập không những làm lành mạnh hóa thị trường tài chính mà còn đóng góp vào sự lớn mạnh của ngành kiểm toán Việt Nam - một ngành mới phát triển khi mở cửa thị trường.
Trong xu thế phát triển tất yếu đó, Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S đã ra đời. Công ty được Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy phép Đăng ký Kinh doanh lần đầu số 4102013654 vào ngày 16/01/2003, và đăng ký thay đổi lần 3 vào ngày 29/07/2004 với loại hình là Công ty TNHH hai thành viên trở lên với:
Tên gọi chính thức là: Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S;
Tên giao dịch là: S&S Auditing and Consulting Co., Ltd;
Tên viết tắt là: S&S Co., Ltd.
Công ty có trụ sở chính tại Tầng 8, Tòa nhà Yoco, Số 41 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Thêm vào đó, để đáp ứng yêu cầu kiểm toán ở khắp các miền, công ty có mở một văn phòng thay mặt tại Hà Nội ở địa chỉ Phòng 1506, Nhà 24T2 Khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Vốn điều lệ của công ty khi đăng ký kinh doanh là 100.000.000 đồng (Một trăm triệu đồng).
Người thay mặt của công ty theo pháp luật là Ông: Nguyễn Phú Thạnh với chức danh là Chủ tịch Hội đồng thành viên.
Công ty kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật với các ngành nghề đã đăng ký là:
- Kiểm toán.
- Tư vấn đầu tư, thuế, tài chính kế toán.
- Cài đặt phần mềm kế toán, công nghệ thông tin.
2. CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Là một công ty trẻ, mới thành lập nên bộ máy của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, khoa học hợp lý theo các chức năng nhiệm vụ cụ thể. Với đội ngũ quản lý giỏi, các nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, đáp ứng tốt nhất yêu cầu của một công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho khách hàng. Căn cứ vào chức năng, đặc điểm hoạt động của mình, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý như sau.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: