Chia sẻ miễn phí cho các bạn tài liệu: Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC).
LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế mở của và hội nhập hiện nay, cùng với sự phát triển và lớn
mạnh không ngừng về kinh tế và xã hội ở mỗi quốc gia thì hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu đối với mỗi loại hình doanh nghiệp. Ở Việt Nam, trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đang ngày càng được nâng cao cả về số lượng và chất lượng, nhằm đem đến một nền tài chính lành mạnh cho đất nước, góp phần nâng cao vị thế Việt Nam trên trường quốc tế.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với đội ngũ nhân viên dạn dày kinh nghiệm cùng sự cố gắng không ngừng của Ban lãnh đạo đã và đang đóng góp một phần không nhỏ đối với sự phát triển của ngành nghề kế toán – kiểm toán nói riêng và sự phát triển của đất nước nói chung.
Góp phần mang lại thành công cho một cuộc kiểm toán là việc lựa chọn và thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực. Bằng chứng kiểm toán là căn cứ để kiểm toán viên (KTV) đưa ra những kết luận của mình về Báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán. Do đó việc hoàn thiện và không ngừng nâng cao các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán là một vấn đề cấp thiết không thể thiếu đối với AASC cũng như bất kỳ Công ty kiểm toán nào trong quá trình hoạt động.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cùng với những kiến thức thu được trong thời gian học tập tại trường và qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), Em hoàn thành khóa luận với đề tài: “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)”.
Ngoài lời mở đầu và kết luận, Luận văn gồm 3 phần:
Phần I: Lý luận chung về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Phần II: Thực trạng về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC
Phần III: Nhận xét đánh giá và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.
Do trình độ, kinh nghiệm và thời gian hạn chế nên khóa luận khó tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong Công ty để bài viết hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của Th.S Đinh Thế Hùng và sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty Kiểm toán AASC nói chung, phòng đầu tư nước ngoài nói riêng, để em có thể hoàn thành bài viết này.
PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Khái niệm và vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
1.1.1 Khái niệm của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hay được chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế tài chính của đơn vị” (đoạn 04).
Kiểm toán BCTC hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế do các KTV có trình độ, nghiệp vụ và chuyên môn tương xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Kiểm toán BCTC thực chất là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các Báo cáo này với các chuẩn mực đã được thiết lập,
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 : “Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ nhừng nguồn khác.” (đoạn 05).
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 500: “Bằng chứng kiểm toán là tất cả những thông tin được sử dụng bởi các kiểm toán viên trong việc đưa ra các kết luận kiểm toán dựa trên các ý kiến kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các thông tin chứa đựng trong hồ sơ kế toán, trong các báo cáo tài chính và các thông tin khác.
Tóm lại, bằng chứng kiểm toán là tất cả các thông tin nhân chứng và vật chứng mà KTV thu thập làm cơ sở cho nhận xét của mình về BCTC được kiểm toán.
1.1.2 Vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Như trên đã nói, thực chất của hoạt động kiểm toán BCTC là thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của các đơn vị được kiểm toán nhằm đưa ra các kết luận chính xác nhất về BCTC của đơn vị đó. Do đó bằng chứng kiểm toán có một vai trò quan trọng, là cơ sở hình thành của ý kiến kết luận kiểm toán.Sự thành công của toàn bộ quá trình kiểm toán là việc đưa ra các kết luận kiểm toán chính xác, hợp lý về các BCTC đã được kiểm toán. Điều này đòi hỏi KTV phải thu thập được một cách đầy đủ và có hiệu lực các bằng chứng kiểm toán cần thiết, đánh giá các bằng chứng đó làm cơ sở hình thành nên các kết luận của mình. Một khi KTV không thu thập được đầy đủ và đánh giá đúng về các bằng chứng kiểm toán thích hợp thì KTV khó có thể đưa ra các kết luận chính xác về đối tượng kiểm toán. Hay nói cách khác, kết luận kiểm toán khó có thể xác thực với thực trạng của đối tượng kiểm toán nếu như các bằng chứng kiểm toán thu thập được quá ít hay không phù hợp hay độ tin cậy không cao.
Bằng chứng kiểm toán là cơ sở để giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động của KTV trong quá trình kiểm toán. Việc giám sát đánh giá này có thể do nhà quản lý kiểm toán tiến hành đối với các KTV thực hiện kiểm toán hay có thể do cơ quan tư pháp tiến hành đối với các chủ thể kiểm toán nói chung (trong trường hợp xảy ra kiện tụng giữa KTV và công ty kiểm toán). Căn cứ vào việc đánh giá tính hiệu lực và đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được, các nhà quản lý thực hiện soát xét các BCTC nhằm đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm toán của KTV trong quá trình thực hiện.
Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và hiệu lực còn tăng khả năng cạnh tranh của các Công ty kiêm toán trên thị trường. Đối tượng của kiểm toán BCTC là các BCTC – bao gồm các thông tin tài chính tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một năm tài chính được kiểm toán. Đối tượng kiểm toán rộng lớn như vậy, chi phí kiểm tra và đánh giá tất cả các bằng chứng kiểm toán rất cao. Với việc thu thập được các bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và hiệu lực. điều này góp phần tiết kiệm thời gian và chi phí của các cuộc kiểm toán mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng cuôc kiểm toán BCTC.
Do vai trò đó mà Chuẩn mực Kiểm toán số 500 quy đinh: “ Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiên của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán” (đoạn 02).
1.2 Tính chất của bằng chứng kiểm toán và các nhân tố ảnh hưởng tới thu thập bằng chứng kiểm toán
Nắm bắt được tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán trong một cuộc kiểm toán, vấn đề đặt ra cho các KTV là thu thập được những bằng chứng kiểm toán thuyết phục. Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán được quyết định bởi tính hiệu lực và tính đầy đủ của nó.
Hiệu lực là khái niệm dựng để chỉ độ tin cậy hay chất lượng của bằng chứng kiểm toán. Những yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của bằng chứng kiểm toán bao gồm:
Thứ nhất là loại hình hay dạng của bằng chứng. Bằng chứng vật chất ( ví dụ như “biên bản kiểm kê”, có được sau khi kiểm kê hay quan sát kiểm kê) và hiểu biết của kiểm toán viên về các lĩnh vực kiểm toán được xem là có độ tin cậy cao hơn bằng chứng bằng lời ( ví dụ như bằng chứng thu nhập qua phỏng vấn).
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
- Bạn nào có tài liệu gì hay thì up lên đây chia sẻ cùng anh em.
- Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở forum, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế mở của và hội nhập hiện nay, cùng với sự phát triển và lớn
mạnh không ngừng về kinh tế và xã hội ở mỗi quốc gia thì hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu đối với mỗi loại hình doanh nghiệp. Ở Việt Nam, trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đang ngày càng được nâng cao cả về số lượng và chất lượng, nhằm đem đến một nền tài chính lành mạnh cho đất nước, góp phần nâng cao vị thế Việt Nam trên trường quốc tế.
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với đội ngũ nhân viên dạn dày kinh nghiệm cùng sự cố gắng không ngừng của Ban lãnh đạo đã và đang đóng góp một phần không nhỏ đối với sự phát triển của ngành nghề kế toán – kiểm toán nói riêng và sự phát triển của đất nước nói chung.
Góp phần mang lại thành công cho một cuộc kiểm toán là việc lựa chọn và thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực. Bằng chứng kiểm toán là căn cứ để kiểm toán viên (KTV) đưa ra những kết luận của mình về Báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán. Do đó việc hoàn thiện và không ngừng nâng cao các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán là một vấn đề cấp thiết không thể thiếu đối với AASC cũng như bất kỳ Công ty kiểm toán nào trong quá trình hoạt động.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cùng với những kiến thức thu được trong thời gian học tập tại trường và qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), Em hoàn thành khóa luận với đề tài: “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)”.
Ngoài lời mở đầu và kết luận, Luận văn gồm 3 phần:
Phần I: Lý luận chung về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Phần II: Thực trạng về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC
Phần III: Nhận xét đánh giá và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.
Do trình độ, kinh nghiệm và thời gian hạn chế nên khóa luận khó tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong Công ty để bài viết hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của Th.S Đinh Thế Hùng và sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty Kiểm toán AASC nói chung, phòng đầu tư nước ngoài nói riêng, để em có thể hoàn thành bài viết này.
PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1 Khái niệm và vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
1.1.1 Khái niệm của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hay được chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế tài chính của đơn vị” (đoạn 04).
Kiểm toán BCTC hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế do các KTV có trình độ, nghiệp vụ và chuyên môn tương xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Kiểm toán BCTC thực chất là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các Báo cáo này với các chuẩn mực đã được thiết lập,
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 : “Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ nhừng nguồn khác.” (đoạn 05).
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 500: “Bằng chứng kiểm toán là tất cả những thông tin được sử dụng bởi các kiểm toán viên trong việc đưa ra các kết luận kiểm toán dựa trên các ý kiến kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các thông tin chứa đựng trong hồ sơ kế toán, trong các báo cáo tài chính và các thông tin khác.
Tóm lại, bằng chứng kiểm toán là tất cả các thông tin nhân chứng và vật chứng mà KTV thu thập làm cơ sở cho nhận xét của mình về BCTC được kiểm toán.
1.1.2 Vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
Như trên đã nói, thực chất của hoạt động kiểm toán BCTC là thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của các đơn vị được kiểm toán nhằm đưa ra các kết luận chính xác nhất về BCTC của đơn vị đó. Do đó bằng chứng kiểm toán có một vai trò quan trọng, là cơ sở hình thành của ý kiến kết luận kiểm toán.Sự thành công của toàn bộ quá trình kiểm toán là việc đưa ra các kết luận kiểm toán chính xác, hợp lý về các BCTC đã được kiểm toán. Điều này đòi hỏi KTV phải thu thập được một cách đầy đủ và có hiệu lực các bằng chứng kiểm toán cần thiết, đánh giá các bằng chứng đó làm cơ sở hình thành nên các kết luận của mình. Một khi KTV không thu thập được đầy đủ và đánh giá đúng về các bằng chứng kiểm toán thích hợp thì KTV khó có thể đưa ra các kết luận chính xác về đối tượng kiểm toán. Hay nói cách khác, kết luận kiểm toán khó có thể xác thực với thực trạng của đối tượng kiểm toán nếu như các bằng chứng kiểm toán thu thập được quá ít hay không phù hợp hay độ tin cậy không cao.
Bằng chứng kiểm toán là cơ sở để giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động của KTV trong quá trình kiểm toán. Việc giám sát đánh giá này có thể do nhà quản lý kiểm toán tiến hành đối với các KTV thực hiện kiểm toán hay có thể do cơ quan tư pháp tiến hành đối với các chủ thể kiểm toán nói chung (trong trường hợp xảy ra kiện tụng giữa KTV và công ty kiểm toán). Căn cứ vào việc đánh giá tính hiệu lực và đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được, các nhà quản lý thực hiện soát xét các BCTC nhằm đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm toán của KTV trong quá trình thực hiện.
Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và hiệu lực còn tăng khả năng cạnh tranh của các Công ty kiêm toán trên thị trường. Đối tượng của kiểm toán BCTC là các BCTC – bao gồm các thông tin tài chính tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một năm tài chính được kiểm toán. Đối tượng kiểm toán rộng lớn như vậy, chi phí kiểm tra và đánh giá tất cả các bằng chứng kiểm toán rất cao. Với việc thu thập được các bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và hiệu lực. điều này góp phần tiết kiệm thời gian và chi phí của các cuộc kiểm toán mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng cuôc kiểm toán BCTC.
Do vai trò đó mà Chuẩn mực Kiểm toán số 500 quy đinh: “ Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiên của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán” (đoạn 02).
1.2 Tính chất của bằng chứng kiểm toán và các nhân tố ảnh hưởng tới thu thập bằng chứng kiểm toán
Nắm bắt được tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán trong một cuộc kiểm toán, vấn đề đặt ra cho các KTV là thu thập được những bằng chứng kiểm toán thuyết phục. Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán được quyết định bởi tính hiệu lực và tính đầy đủ của nó.
Hiệu lực là khái niệm dựng để chỉ độ tin cậy hay chất lượng của bằng chứng kiểm toán. Những yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của bằng chứng kiểm toán bao gồm:
Thứ nhất là loại hình hay dạng của bằng chứng. Bằng chứng vật chất ( ví dụ như “biên bản kiểm kê”, có được sau khi kiểm kê hay quan sát kiểm kê) và hiểu biết của kiểm toán viên về các lĩnh vực kiểm toán được xem là có độ tin cậy cao hơn bằng chứng bằng lời ( ví dụ như bằng chứng thu nhập qua phỏng vấn).
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
- Bạn nào có tài liệu gì hay thì up lên đây chia sẻ cùng anh em.
- Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở forum, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Last edited by a moderator: