LINK TẢI LUẬN VĂN MIỄN PHÍ CHO AE KET-NOI
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 2
1.1.GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM AS2 VÀ SMART AUDIT SUPPORT (SAS)– CÔNG CỤ HỖ TRỢ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 2
1.2.ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 3
1.2.1. Phương pháp tiếp cận đánh giá rủi ro của Deloitte Việt Nam 3
1.2.2. Đặc điểm khách thể kiểm toán ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toán BCTC do Deloitte Việt Nam thực hiện 5
1.2.3. Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán và xác định mức độ trọng yếu (PM) 9
1.2.4. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên báo cáo tài chính 26
1.2.4.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên báo cáo tài chính 26
1.2.4.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát trên báo cáo tài chính 32
1.2.4.3. Đánh giá rủi ro phát hiện trên báo cáo tài chính 51
1.2.5. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 52
1.2.5.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 52
1.2.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 59
1.2.5.3. Dự kiến rủi ro phát hiện trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 64
CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRÌNH TỰ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 67
2.1. NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 67
2.1.1. Những ưu điểm trong thực tế 67
2.1.2. Những tồn tại 71
2.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 73
2.2.1. Sử dụng lưu đồ trong đánh giá rủi ro kiểm soát 73
2.2.2. Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro kiểm soát 75
2.2.3. Sử dụng tư liệu của chuyên gia 77
KẾT LUẬN 79
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCTC : Báo cáo tài chính
DN : Doanh nghiệp
KSNB : Kiểm soát nội bộ
KTV : Kiểm toán viên
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Mô hình mức độ đảm bảo kiểm toán 4
Bảng 1.2: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát tại Deloitte Việt Nam 8
Bảng 1.3: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 18
Bảng 1.4: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 18
Bảng 1.4: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 19
Bảng 1.5: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH Bất động sản A 19
Bảng 1.5: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH Bất động sản A 20
Bảng 1.6: Bảng đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần B 21
Bảng 1.7: Trị số MP theo phương pháp tỉ lệ bậc thang 24
Bảng 1.8: Các cấp độ thực hiện thủ tục kiểm soát của Deloitte Việt Nam 25
Bảng 1.9: Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro tiềm tàng của khách hàng 29
Bảng 1.10: Bảng tìm hiểu hệ thống và chu trình kế toán của Công ty TNHH Bất động sản A và Công ty cổ phần B 34
Bảng 1.11: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát đối với Công ty A và Công ty B 37
Bảng 1.12: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty A và Công ty B do KTV của Deloitte Việt Nam thực hiện 39
Bảng 1.13: Ma trận kiểm tra định hướng 53
Bảng 1.14: Bảng phân tích sơ bộ Bảng Cân đối kế toán của công ty B 56
Bảng 1.15: Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty B 57
Bảng 1.16: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát đối với các khoản mục Công ty B 60
Bảng 1.17: Bảng dự kiếnrủi ro phát hiệnđối với từng khoản mục của Công ty B 64
Sơ đồ 1.1: Trình tự phân tích rủi ro tiềm tàng từ đỉnh đến đáy 28
Sơ đồ 1.2: Các sai phạm tiềm tàng đối với công nợ và doanh thu 54
LỜI MỞ ĐẦU
Dịch vụ kiểm toán đã hình thành và phát triển từ rất lâu trên thế giới, song tại Việt Nam mới bắt đầu hình thành từ năm 1991. Tuy ra đời muộn nhưng dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam đã nhanh chóng có một chỗ đứng quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế đất nước về mọi mặt. Đặc biệt trong thời kỳ nền kinh tế Việt Nam và thế giới đang trên đà khôi phục sau thời kỳ khủng hoảng như hiện nay, dịch vụ kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng.
Kiểm toán báo cáo tài chính là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng doanh thu lớn trong các công ty kiểm toán hiện nay. Mục tiêu hàng đầu của các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam là không ngừng nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài.
Trong đó đánh giá rủi ro kiểm toán là một bước vô cùng quan trọng để giúp các công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch và thực hiện kiểm toán một cách hợp lý và hiệu quả, bảo đảm chất lượng kiểm toán. Đánh giá rủi ro kiểm toán là công việc xuyên suốt trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, nó thể hiện tầm nhìn của kiểm toán viên và góp phần nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay việc đánh giá rủi ro ở các công ty kiểm toán vẫn chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi hỏi rất nhiều ở trình độ phán xét của kiểm toán viên. Được đánh giá là công ty có quy trình đánh giá rủi ro khá hoàn chỉnh và tiêu chuẩn, Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam luôn khẳng định được vị trí hàng đầu về cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có cơ hội tiếp xúc, so sánh giữa lý thuyết với thực tiễn và rút ra nhiều kinh nghiệm quý báu. Chính vì vậy, em đã chọn đề tài “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam” để nghiên cứu và phát triển thành chuyên đề thực tập của mình.
Chuyên đề ngoài Lời mở đầu và Kết luận gồm có 2 chương:
Chương I: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam
Chương II: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện trình tự đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam
Sinh viên
Nguyễn Thị Phương Thảo
CHƯƠNG I
THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
1.1. GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM AS2 VÀ SMART AUDIT SUPPORT (SAS)– CÔNG CỤ HỖ TRỢ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
Phần mềm AS2 được sử dụng ở Công ty TNHH Deloitte Việt Nam có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm toán BCTC nói chung và việc đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC nói riêng. Nó không chỉ đơn thuần là một phần mềm công nghệ hỗ trợ cho quá trình kiểm toán mà còn là một công cụ hữu ích tạo điều kiện cho các KTV có thể tổng hợp giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán và tra cứu một cách dễ dàng khi cần thiết. Với các chức năng khoa học, nhanh gọn và thông minh, công tác đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC của KTV được thực hiện thuận lợi hơn nhờ phần mềm AS2. Phần mềm AS2 có thể tự động phân tích, điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu thực tế của cuộc kiểm toán, với từng loại hình khách hàng cụ thể, dựa trên nguồn thông tin đầu vào mà KTV thu thập được từ khách hàng hay các nguồn thông tin hỗ trợ từ bên ngoài và các biểu mẫu định dạng sẵn có trong AS2 (SAS documents).
Trong ứng dụng đối với đánh giá rủi ro nói riêng, phần mềm AS2 luôn chứa đựng một bảng hướng dẫn thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết (MAP – chương trình kiểm toán đối với từng phần hành) hỗ trợ kiểm toán viên thực hiện đầy đủ Vf có hiệu quả các bước công việc. Hơn nữa, việc liên kết (tham chiếu số liệu) giữa các chỉ mục hồ sơ trong AS2 và cách tính tự động hóa trong chọn mẫu (nhờ phần mềm chọn mẫu CMA), xác định mức độ trọng yếu (MP) đã giảm nhẹ khối lượng và áp lực công việc đồng thời nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Thêm vào đó, với chức năng thông minh, phần mềm AS2 vẫn cho phép người sử dụng bổ sung thêm những thông tin mới thu thập được về khách hàng, hay các thủ tục kiểm toán mới phát sinh, phù hợp với điều kiện thực tế của từng khách hàng mặc dù đã sẵn có những bảng biểu, câu hỏi và lựa chọn được thiết kế ở dạng đóng.
Smart Audit Support (SAS) – Công cụ hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm toán
SAS là một bộ phận cấu thành của phần mềm AS2. Nó đặc biệt có ý nghĩa đối với việc đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC, đồng thời SAS cũng là một công cụ trợ giúp cho các KTV chuyên nghiệp trong quá trình đánh giá rủi ro, từ đó lập kế hoạch phục vụ khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thiết lập các chương trình kiểm toán phù hợp cho các phần hành và khoản mục có liên quan. Nói cách khác, nó trợ giúp các KTV tập trung vào yêu cầu và tình hình thực tế của khách hàng để thực hiện dịch vụ tốt hơn.
Thành phần của SAS gồm ba nhân tố chính:
Đoạn văn cố định: là những thông tin hướng dẫn để hoàn thành những phần hành xác định.
Câu hỏi yếu tố: bao gồm hộp kiểm tra (kích hoạt hay không kích hoạt một lựa chọn), hộp sửa đổi (điền dữ liệu), hộp liệt kê lựa chọn (chọn các mục đã được định sẵn), nút lựa chọn
Phần liên kết với hồ sơ trợ giúp theo phần hành, theo mẫu hay theo từng tài liệu cụ thể.
Mặc dù nội dung trong SAS đã được định sẵn ở dạng biểu mẫu và câu hỏi. Tuy nhiên, như đã trình bày ở trên, với chức năng thông minh của phần mềm AS2, các KTV vẫn có thể sửa đổi, thêm bớt các thủ tục kiểm toán cho phù hợp đối với từng khách hàng cụ thể, từng khoản mục và phần hành khác nhau.
1.2. ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN
Qua 18 năm hình thành và phát triển, từng bước chuyển mình của Deloitte Việt Nam đều minh chứng một nỗ lực lớn lao của toàn Công ty nhằm hoàn thiện và khẳng định thương hiệu cũng như uy tín, chất lượng cung cấp dịch vụ của mình trên thị trường. Ban Giám đốc cũng như tập thể đội ngũ nhân viên của Công ty luôn cố gắng để đạt được hiệu quả cao nhất trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng, đặc biệt là quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Qua thời gian thực tập, em đã có điều kiện vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế, được học hỏi kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và hiểu được quy trình kiểm toán được quốc tế hóa. Qua đó, em có những hiểu biết nhất định về kiểm toán nói chung và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nói riêng. Chuyên đề thực tập “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam” của em đi sâu vào trình bày quy trình và thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán. Qua đó thấy được tầm quan trọng của nó trong việc hoàn thiện quy trình của toàn bộ cuộc kiểm toán và áp dụng để xây dựng quy trình chuẩn phù hợp vận dụng vào điều kiện thực tế của Việt Nam.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng toàn thể các anh chị nhân viên trong Công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 2
1.1.GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM AS2 VÀ SMART AUDIT SUPPORT (SAS)– CÔNG CỤ HỖ TRỢ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 2
1.2.ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 3
1.2.1. Phương pháp tiếp cận đánh giá rủi ro của Deloitte Việt Nam 3
1.2.2. Đặc điểm khách thể kiểm toán ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toán BCTC do Deloitte Việt Nam thực hiện 5
1.2.3. Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán và xác định mức độ trọng yếu (PM) 9
1.2.4. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên báo cáo tài chính 26
1.2.4.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên báo cáo tài chính 26
1.2.4.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát trên báo cáo tài chính 32
1.2.4.3. Đánh giá rủi ro phát hiện trên báo cáo tài chính 51
1.2.5. Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 52
1.2.5.1. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 52
1.2.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 59
1.2.5.3. Dự kiến rủi ro phát hiện trên số dư khoản mục và loại hình nghiệp vụ 64
CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRÌNH TỰ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 67
2.1. NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 67
2.1.1. Những ưu điểm trong thực tế 67
2.1.2. Những tồn tại 71
2.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 73
2.2.1. Sử dụng lưu đồ trong đánh giá rủi ro kiểm soát 73
2.2.2. Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro kiểm soát 75
2.2.3. Sử dụng tư liệu của chuyên gia 77
KẾT LUẬN 79
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCTC : Báo cáo tài chính
DN : Doanh nghiệp
KSNB : Kiểm soát nội bộ
KTV : Kiểm toán viên
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Mô hình mức độ đảm bảo kiểm toán 4
Bảng 1.2: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát tại Deloitte Việt Nam 8
Bảng 1.3: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 18
Bảng 1.4: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 18
Bảng 1.4: Biên bản cung cấp dịch vụ khách hàng cho Công ty A 19
Bảng 1.5: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH Bất động sản A 19
Bảng 1.5: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH Bất động sản A 20
Bảng 1.6: Bảng đánh giá rủi ro Công ty Cổ phần B 21
Bảng 1.7: Trị số MP theo phương pháp tỉ lệ bậc thang 24
Bảng 1.8: Các cấp độ thực hiện thủ tục kiểm soát của Deloitte Việt Nam 25
Bảng 1.9: Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro tiềm tàng của khách hàng 29
Bảng 1.10: Bảng tìm hiểu hệ thống và chu trình kế toán của Công ty TNHH Bất động sản A và Công ty cổ phần B 34
Bảng 1.11: Bảng đánh giá thủ tục kiểm soát đối với Công ty A và Công ty B 37
Bảng 1.12: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty A và Công ty B do KTV của Deloitte Việt Nam thực hiện 39
Bảng 1.13: Ma trận kiểm tra định hướng 53
Bảng 1.14: Bảng phân tích sơ bộ Bảng Cân đối kế toán của công ty B 56
Bảng 1.15: Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty B 57
Bảng 1.16: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát đối với các khoản mục Công ty B 60
Bảng 1.17: Bảng dự kiếnrủi ro phát hiệnđối với từng khoản mục của Công ty B 64
Sơ đồ 1.1: Trình tự phân tích rủi ro tiềm tàng từ đỉnh đến đáy 28
Sơ đồ 1.2: Các sai phạm tiềm tàng đối với công nợ và doanh thu 54
LỜI MỞ ĐẦU
Dịch vụ kiểm toán đã hình thành và phát triển từ rất lâu trên thế giới, song tại Việt Nam mới bắt đầu hình thành từ năm 1991. Tuy ra đời muộn nhưng dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam đã nhanh chóng có một chỗ đứng quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế đất nước về mọi mặt. Đặc biệt trong thời kỳ nền kinh tế Việt Nam và thế giới đang trên đà khôi phục sau thời kỳ khủng hoảng như hiện nay, dịch vụ kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng.
Kiểm toán báo cáo tài chính là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng doanh thu lớn trong các công ty kiểm toán hiện nay. Mục tiêu hàng đầu của các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam là không ngừng nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài.
Trong đó đánh giá rủi ro kiểm toán là một bước vô cùng quan trọng để giúp các công ty kiểm toán xây dựng kế hoạch và thực hiện kiểm toán một cách hợp lý và hiệu quả, bảo đảm chất lượng kiểm toán. Đánh giá rủi ro kiểm toán là công việc xuyên suốt trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, nó thể hiện tầm nhìn của kiểm toán viên và góp phần nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay việc đánh giá rủi ro ở các công ty kiểm toán vẫn chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi hỏi rất nhiều ở trình độ phán xét của kiểm toán viên. Được đánh giá là công ty có quy trình đánh giá rủi ro khá hoàn chỉnh và tiêu chuẩn, Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam luôn khẳng định được vị trí hàng đầu về cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã có cơ hội tiếp xúc, so sánh giữa lý thuyết với thực tiễn và rút ra nhiều kinh nghiệm quý báu. Chính vì vậy, em đã chọn đề tài “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam” để nghiên cứu và phát triển thành chuyên đề thực tập của mình.
Chuyên đề ngoài Lời mở đầu và Kết luận gồm có 2 chương:
Chương I: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam
Chương II: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện trình tự đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam
Sinh viên
Nguyễn Thị Phương Thảo
CHƯƠNG I
THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
1.1. GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM AS2 VÀ SMART AUDIT SUPPORT (SAS)– CÔNG CỤ HỖ TRỢ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN
Phần mềm AS2 được sử dụng ở Công ty TNHH Deloitte Việt Nam có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm toán BCTC nói chung và việc đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC nói riêng. Nó không chỉ đơn thuần là một phần mềm công nghệ hỗ trợ cho quá trình kiểm toán mà còn là một công cụ hữu ích tạo điều kiện cho các KTV có thể tổng hợp giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán và tra cứu một cách dễ dàng khi cần thiết. Với các chức năng khoa học, nhanh gọn và thông minh, công tác đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC của KTV được thực hiện thuận lợi hơn nhờ phần mềm AS2. Phần mềm AS2 có thể tự động phân tích, điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu thực tế của cuộc kiểm toán, với từng loại hình khách hàng cụ thể, dựa trên nguồn thông tin đầu vào mà KTV thu thập được từ khách hàng hay các nguồn thông tin hỗ trợ từ bên ngoài và các biểu mẫu định dạng sẵn có trong AS2 (SAS documents).
Trong ứng dụng đối với đánh giá rủi ro nói riêng, phần mềm AS2 luôn chứa đựng một bảng hướng dẫn thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết (MAP – chương trình kiểm toán đối với từng phần hành) hỗ trợ kiểm toán viên thực hiện đầy đủ Vf có hiệu quả các bước công việc. Hơn nữa, việc liên kết (tham chiếu số liệu) giữa các chỉ mục hồ sơ trong AS2 và cách tính tự động hóa trong chọn mẫu (nhờ phần mềm chọn mẫu CMA), xác định mức độ trọng yếu (MP) đã giảm nhẹ khối lượng và áp lực công việc đồng thời nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán. Thêm vào đó, với chức năng thông minh, phần mềm AS2 vẫn cho phép người sử dụng bổ sung thêm những thông tin mới thu thập được về khách hàng, hay các thủ tục kiểm toán mới phát sinh, phù hợp với điều kiện thực tế của từng khách hàng mặc dù đã sẵn có những bảng biểu, câu hỏi và lựa chọn được thiết kế ở dạng đóng.
Smart Audit Support (SAS) – Công cụ hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm toán
SAS là một bộ phận cấu thành của phần mềm AS2. Nó đặc biệt có ý nghĩa đối với việc đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC, đồng thời SAS cũng là một công cụ trợ giúp cho các KTV chuyên nghiệp trong quá trình đánh giá rủi ro, từ đó lập kế hoạch phục vụ khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thiết lập các chương trình kiểm toán phù hợp cho các phần hành và khoản mục có liên quan. Nói cách khác, nó trợ giúp các KTV tập trung vào yêu cầu và tình hình thực tế của khách hàng để thực hiện dịch vụ tốt hơn.
Thành phần của SAS gồm ba nhân tố chính:
Đoạn văn cố định: là những thông tin hướng dẫn để hoàn thành những phần hành xác định.
Câu hỏi yếu tố: bao gồm hộp kiểm tra (kích hoạt hay không kích hoạt một lựa chọn), hộp sửa đổi (điền dữ liệu), hộp liệt kê lựa chọn (chọn các mục đã được định sẵn), nút lựa chọn
Phần liên kết với hồ sơ trợ giúp theo phần hành, theo mẫu hay theo từng tài liệu cụ thể.
Mặc dù nội dung trong SAS đã được định sẵn ở dạng biểu mẫu và câu hỏi. Tuy nhiên, như đã trình bày ở trên, với chức năng thông minh của phần mềm AS2, các KTV vẫn có thể sửa đổi, thêm bớt các thủ tục kiểm toán cho phù hợp đối với từng khách hàng cụ thể, từng khoản mục và phần hành khác nhau.
1.2. ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN
Qua 18 năm hình thành và phát triển, từng bước chuyển mình của Deloitte Việt Nam đều minh chứng một nỗ lực lớn lao của toàn Công ty nhằm hoàn thiện và khẳng định thương hiệu cũng như uy tín, chất lượng cung cấp dịch vụ của mình trên thị trường. Ban Giám đốc cũng như tập thể đội ngũ nhân viên của Công ty luôn cố gắng để đạt được hiệu quả cao nhất trong quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng, đặc biệt là quá trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Qua thời gian thực tập, em đã có điều kiện vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế, được học hỏi kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và hiểu được quy trình kiểm toán được quốc tế hóa. Qua đó, em có những hiểu biết nhất định về kiểm toán nói chung và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nói riêng. Chuyên đề thực tập “Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam” của em đi sâu vào trình bày quy trình và thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán. Qua đó thấy được tầm quan trọng của nó trong việc hoàn thiện quy trình của toàn bộ cuộc kiểm toán và áp dụng để xây dựng quy trình chuẩn phù hợp vận dụng vào điều kiện thực tế của Việt Nam.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng toàn thể các anh chị nhân viên trong Công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm vào Link, đợi vài giây sau đó bấm Get Website để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: